坏账核销管理规定.doc

坏账核销管理规定 页码：9 / 9 1 目的为加强应收款项等债权资产的管理，规范坏账核销的管理，制定本规定。2 范围本规定适用于公司各部门、所属各单位坏账核销工作管理。3 术语和定义3.1 坏账核销本规定所称坏账核销是指对已计提了坏账准备的应收款项，有确凿证据表明确实无法收回的情况下，对发生的坏账损失进行冲销。3.2 社会中介机构的经济鉴证证明本规定所称社会中介机构的经济鉴证证明是指社会中介机构按照独立、客观、公正的原则，在充分调查研究、论证和分析计算基础上，进行职业推断和客观评判，对拟核销坏账出具的专项经济鉴证证明或鉴证意见书，包括会计师事务所、律师事务所和税务师事务所等出具的经济鉴证证明或鉴证意见书。4 职责4.1 总经理办公会 负责审批坏账核销申请。4.2 财务处4.2.1 负责坏账核销的汇总整理，聘请中介机构出具鉴证报告，提请总经理办公会审批；4.2.2 负责向股份公司财务部上报单笔金额在50万元以上的坏账核销申请；4.2.3 负责下达核销坏账的批复。4.3 规划计划处 负责对拟核销的坏账出具法律意见。4.4 党群工作处（审计监察处）(以下简称党群工作处)负责对拟核销的坏账出具审计意见。4.5 所属各单位4.5.1 收集坏账核销资料，形成坏账核销申请报告；4.5.2 经理办公会审核坏账核销申请报告；4.5.3 将坏账核销的申请报告报送财务处；4.5.4 对批准核销的坏账进行账务处理。5 管理内容5.1 坏账确认原则及依据满足下列条件之一的应收款项，可以确认为坏账，冲减计提的坏账准备：5.1.1 债务人被依法宣告破产，其剩余财产确实不足清偿的应收款项。需取得如下依据：a) 取得人民法院破产程序终结的裁定书，破产裁定书中如果包含破产单位财产分配结果的，可直接作为核销依据；如果不包含这些内容，还应当取得破产清算组出具的关于债权的清偿结果的通知文件或证明材料；b) 由于破产案件处理时间较长而暂时无法取得人民法院破产程序终结裁定书的，应当取得债务人破产清算组关于债权清偿结果的通知文件或证明材料。5.1.2 自然人为债务人的，债务人死亡或依法被宣告死亡、失踪，其遗产或财产确实不足清偿的应收款项。需取得如下依据：a) 取得公安机关或法院出具的债务人的死亡证明或死亡、失踪宣告裁定书，裁定书中应当载明债务人名称、身份证号码、住址、死亡或失踪原因等事项；b) 社会中介机构进行职业推断和客观评判后出具的经济鉴证证明，应当包括对债务人财产或遗产确实不足清偿或没有承债人追偿债务的事实等内容。5.1.3 自然人为债务人，债务人触犯刑律，被法院依法判刑，确实无法偿还的欠款。需取得如下依据：a) 债务人被法院依法判处5年以上有期徒刑的，由中介机构出具经济鉴证证明，对无法收回的款项做出职业推断和客观评判；b) 债务人被法院依法判处死刑或无期徒刑，可以法院判决书直接作为坏账核销的依据，不必再由中介机构出具经济鉴证证明。5.1.4 经人民法院判决或裁定，我方胜诉但无法执行或债务人无偿债能力而被裁定终结执行的欠款。需取得如下依据：a) 人民法院的终结执行裁定书；b) 我方主动提出撤销执行申请，放弃自己的民事权利和诉讼权利的，法院的终结执行裁定书不能作为坏账核销的依据。5.1.5 债务人遭受重大自然灾害或意外事故，损失巨大，以其财产（包括保险赔款等）无法清偿的应收款项。需取得如下依据：a) 取得债务人的灾害或事故发生后最近一期（年度、季度或月度）经债务人单位负责人和总会计师签字确认的资产负债表和损益表；b) 保险公司的理赔证明；c) 两名或两名以上公司及所属各单位清欠人员签字的对债务人生产经营情况的实地调查书面说明；d) 由社会中介机构进行职业推断和客观评判后出具的经济鉴证证明。5.2 经济鉴证证明管理5.2.1 出具经济鉴证证明的社会中介机构，必须具备以下条件：a) 依法成立，具有经济鉴证或者财务审计业务执业资格；b) 成立时间在3年以上，并且最近3年内未因违法、违规执业受到有关监管机构处罚，机构内部执业质量控制管理制度健全；c) 注册资金不低于50万元，且在当地同类中介机构中享有一定的知名度。5.2.2 对经济鉴证证明的要求a) 对于拟核销坏账应当逐笔鉴证；b) 鉴证意见应当内容真实、表述客观、依据充分、结论明确；c) 经济鉴证证明可以按逐笔出具多份报告，也可以集中出具一份报告。5.3 坏账核销程序5.3.1 申报坏账核销5.3.1.1 所属各单位财务部门按单项填写坏账核销申请报告。5.3.1.2 经理办公会审核。5.3.1.3 财务部门于7月末以前以正式文件形式报送公司财务处。附件包括经理办公会会议纪要等相关资料。5.3.2 坏账核销审批5.3.2.1 财务处汇总公司拟核销的坏账。5.3.2.2 财务处会同规划计划处、党群工作处共同审核拟核销的坏账。5.3.2.3 公司总经理办公会审批拟核销的坏账。5.3.2.4 对于单笔金额在50万元以下的应收款项，公司总经理办公会审批同意后，财务处下达核销批复文件。5.3.2.5 对于单笔金额在50万元以上的应收款项，财务处于9月末之前上报股份公司财务部，上报时提交下列资料：a) 通过股份公司OA系统上报申请核销报告；b) 社会中介机构出具的经济鉴证证明，附相关核销依据；c) 包括债务人名称、欠款金额、欠款形成时间、形成原因、坏账准备计提金额、核销依据、责任人认定及处理情况的电子表格；d) 规划计划处出具的法律意见；e) 党群工作处出具的审计意见；f) 总经理办公会审批通过同意核销坏账的会议纪要。会议纪要须载明申请核销的欠款笔数及欠款金额。5.3.2.6 对于单笔金额在500万元及以上的应收款项，存在下列情况之一的，经总经理办公会研究认为需要赴现场核实的，组成工作组，进行现场调查，以确认核销依据是否充分、适当：a) 债务人生产经营场所仍然存在；b) 审查发现核销依据可能存在重大疑点；c) 欠款责任人可能涉嫌重大违法、违规行为；d) 其他确有必要进行调查的情形。5.4 已批准核销坏账的处理5.4.1 账务处理财务处、所属各单位以公司下发的文件为依据进行账务处理。5.4.2 备查管理5.4.2.1 除下列情况外，对于已进行坏账核销处理的应收款项，至少每年进行一次追踪调查，以保留对债权的追索权，同时指定专人负责继续清理：a) 债务人被依法吊销营业执照或被依法注销（不包括债务人合并、分立、被主管单位撤消或名称发生变更等原因可继续追索债权的情况），确实不能收回的应收款项，取得工商部门出具的注销或吊销处罚决定或公告以及由社会中介机构进行职业推断和客观评判后出具的经济鉴证证明；b) 债务人被政府责令关闭，确实不能收回的应收款项，取得政府部门有关行政决定文件以及由社会中介机构进行职业推断和客观评判后出具的经济鉴证证明；c) 经人民法院判决或裁定我方追索败诉，或因超过诉讼时效而被法院裁定驳回我方诉讼请求的，取得人民法院下达的终审裁定书或民事裁定书；d) 债务人已经死亡，且无遗产偿还；e) 其他确实无法函证的事项。5.4.2.2 已核销的坏账如果在以后年度收回，必须及时入账。5.4.2.3 财务处、所属各单位登记已核销坏账备查簿，按照会计核算科目分类记载欠款单位、欠款金额、欠款时间、欠款经办人、责任人、核销金额、核销批准文号等内容，经审核后纳入档案管理。6 流程暂无7 相关文件7.1 相关的公司体系文件7.2 相关的法律法规、标准、规范和依据性文件7.2.1 石油财字2004195 号 中国石油天然气股份有限公司坏账核销管理办法7.2.2 油财字2006634 号 （石油财字2004195 号)补充规定8 记录8.1 坏账核销申请报告8.2 XNGD/ZY.cw.0409/JL-01 已核销坏账备查簿XNGD/ZY.cw.0409/JL-01已核销坏账备查簿表单号：序号债务单位原列科目清欠责任人及部门债务发生日期债务金额核销日期已核销金额收回金额未收金额核销程序备注总部批准文号内部审批文号合 计填