供氧成本核算细则.doc

黑龙江建龙钢铁有限公司制度编号：F4069制度页数：共9页制氧成本核算细则编 制：何 英审 核：高文宝批 准：张玉才主办单位：财务处发布日期：2010年4月20日生效日期：2010年4月20日第一章 总 则第一条 目的 为加强成本会计的管理作用，提高公司经济效益，根据会计法和会计准则的有关规定，结合黑龙江建龙钢铁有限公司能源中心的生产工艺特点，特制定本核算规程。第二条 本规程适用于黑龙江建龙钢铁有限公司。第二章 制氧成本中心概况第三条 制氧作业区是具有生产职能和辅助职能的生产单位，为炼铁、炼钢重要工序供应氧气、氮气、氩气。现制氧作业区有两套产量为12000Nm3/h的空分设备，氧气供应能力24000Nm3/h，氮气供应能力24000Nm3/h，氩气供应能力950Nm3/h，同时外卖液氧、液氩。制氧现有大型设备6000kwh空压机两台，2700kwh氧压机一台，3000kwh氧压机一台，2200kwh氮压机两台。为保障大型设备的正常运行，设立四座空冷塔，每座塔上设有45kw风机一台，日消耗软水量约400m3（夏季600m3）。氧气、氮气的制造成本主要由电费、水费、液体销售三部分组成。第三章 成本核算第四条 成本核算对象根据供氧成本中心的生产工艺特点，供氧成本中心的产品成本核算对象是氧气、氮气这两种产品，氩气及外销液氮液氩冲减氧气氮气成本。分别计算其总成本和单位成本。第五条 成本费用项目的设置生产成本按经济用途划分成本项目，用来计算产品成本水平，并为分析成本超降和编制成本报表提供依据。成本项目包括：(一)主产品收入是指外销液氧液氩及炼钢所耗用的氩气冲减成本；(二)能源动力是指制氧过程中所耗的电、新水、软化水；(三)工资；(四)福利费；(五)制造费用。产品成本项目的设置如下表：产品名称成本项目氧气氮气一、原辅材料1.液氧收入2.液氩收入二、燃料动力1电 2.新水3.软化水4.氩气冲成本四、工资五、福利费六、制造费用注：1、表中带有符号的为该产品有此成本项目。 2、制造费项目计算按公司规则执行。第六条 成本费用项目的来源及传递程序1、成本计算资料来源产品产量：能源成本会计根据企划处统计报表中的（1）、氧气：按照能源中心制氧作业区装置氧气产量计量表显示数计量 （2）、氮气：按照中压氮气送出量与低压氮气送出量总和计量。2、能源消耗：数量由企划处能源统计按规定时点向能源成本会计报送,对数据的及时性正确性负责。 能源动力分配是根据氧气氮气产量分别占总产量的百分比计算分配。（1）、电：消耗按照220kV总降变电所计量表显示数计量（2）、软化水：按照制氧作业区循环水泵站计量表显示数计量。（3）、氩气：炼钢工序消耗的氩气按计划单价冲减氧气氮气成本。3、外销液氧液氩冲减氧气、氮气成本，外销量与金额由销售处统计提供，销售量及销售金额的分配是根据氧气氮气产量分别占总产量的百分比计算分配。4、员工工资及福利费：工资根据人力资源处规定的人均薪酬水平，由薪酬管理师提供工资汇总表，财务处往来会计进行账务处理。福利费每月底由往来会计在财务信息系统中根据实际支付数入账。工资及福利费分配是根据氧气氮气产量分别占总产量的百分比计算分配。5、制造费用是根据氧气氮气产量分别占总产量的百分比计算分配入成本。具体情况如下：（1）折旧费：每月底由固定资产会计在财务信息系统中提取折旧总额。（2）差旅费、办公费、电话费、业务招待费、邮寄费、印刷费、防暑降温费、小车费等，直接由费用会计根据审核后的原始凭证编制记帐凭证计入制造费用。 (3) 试验检验费：由两部份构成，一部份在财务信息系统-物流系统中技术处耗用的物料，另一部份是设备处计量仪表的检测费用(4) 大年修费用：由成本会计在财务信息系统总账中每月费用由相关职能管理部门提供依据计提，按合同实际费用发生数在年末结平。(5) 材料费、备品备件、环保费用成本会计每天按照财务信息系统中的实际发生的金额编制记账凭证，进行月成本核算。其中：备件加工费每月由机修厂成本会计25日前提供给分厂负责人确认费用发生的明细，成本会计做账务处理(6) 生产外协、劳务外协、修护外协费用由相关职能管理部门提供依据，能源成本会计分期预提外协费用进入制造费用。第七条 成本费用的归集、计算、分配1、成本核算的方法氧气成本中心的产品成本核算采用品种法。品种法是以产品品种为成本计算对象的产品成本计算方法，适用于单步骤的大量生产。2、成本核算计量单位氧气成本中心的产品产出（氧、氮、氩气）均以立方米为计量单位，用m3表示。3、氧气成本中心氧气、氮气成本的核算（1）外销液氧液氩所得的营业收入由于我公司没有单独核算成本直接冲减氧气氮气成本会计分录如下：借：主营业务成本-外销/-液氧生产成本-副产品收入/能源中心-能源中心-制氧作业区/氧气（红字）生产成本-副产品收入/能源中心-能源中心-制氧作业区/氮气（红字）借：主营业务成本-外销/-液氩生产成本-副产品收入/能源中心-能源中心-制氧作业区/氧气（红字）生产成本-副产品收入/能源中心-能源中心-制氧作业区/氮气（红字）（2）炼钢所耗氩所是实际耗量乘以计划单价，计算出各产品耗用氩气的成本。分录如下：借：生产成本 - 燃动力 - 氩气/炼钢厂-炼钢厂-1号转炉/钢坯-钢坯HRB335生产成本-燃动力-氩气/炼钢厂1#转炉/钢坯HRB400生产成本 - 燃动力 - 氩气/炼钢厂-炼钢厂-1号转炉/钢坯-钢坯HRB400生产成本 - 燃动力 - 氩气/炼钢厂-炼钢厂-2号转炉/钢坯-钢坯20#生产成本 - 燃动力 - 氩气/炼钢厂-炼钢厂-2号转炉/钢坯-钢坯37Mn5 生产成本 - 副产品收入/能源中心-能源中心-制氧作业区/氧气 (红字)（3）供氧成本中心的能源消耗电、软化水。它们的消耗量是以能源中心企划处报表提供消耗量，根据氧气氮气分别占总产量的百分比计算分配。会计分录如下：借：生产成本 - 燃动力 - 电/能源中心-能源中心-制氧作业区/氧气生产成本 - 燃动力 - 电/能源中心-能源中心-制氧作业区/氮气贷：自制半成品 - 标准/电借：生产成本 - 燃动力 - 软化水/能源中心-能源中心-制氧作业区/氧气生产成本 - 燃动力 - 软化水/能源中心-能源中心-制氧作业区/氮气贷：生产成本 - 结转/软化水（4）、工资往来会计实际支付的工资额计算；福利费按实际支付数入账。会计分录为：借：生产成本-工资/能源中心-能源中心-制氧作业区/氧气生产成本-工资/能源中心-能源中心-制氧作业区/氮气贷：应付职工薪酬-固定工工资/能源中心-能源中心-制氧作业区借：生产成本-福利费/能源中心-能源中心-制氧作业区/氧气生产成本-福利费/能源中心-能源中心-制氧作业区/氮气贷：应付职工薪酬（按实际支付数入账）（5）、固定资产折旧财务信息系统计算，按公司规定的分类折旧率及标准计提该成本中心的折旧费用。会计分录为：借：制造费用折旧/能源中心-能源中心-制氧作业区 贷：累计折旧（6）、修理及维护费分为年修费和日常维修费（以下简称修理费），年修费用按设备部年修计划的月平均额预提计入制造费用。按月预提费用时，会计分录为：借：制造费用大年修费/能源中心-能源中心-制氧作业区/氧气 制造费用大年修费/能源中心-能源中心-制氧作业区/氮气贷：预提费用大年修费/其它年修费和日常维修费实际发生时的会计分录为：外包发生费用：借：制造费用外协生产外协/能源中心-能源中心-制氧作业区/氧气 制造费用外协生产外协/能源中心-能源中心-制氧作业区/氮气 制造费用外协劳务外协/能源中心-能源中心-制氧作业区/氧气制造费用外协劳务外协/能源中心-能源中心-制氧作业区/氮气制造费用外协修护外协/能源中心-能源中心-制氧作业区/氧气制造费用外协修护外协/能源中心-能源中心-制氧作 业区/氮气 贷：预提费用-外协-生产外协-供应商-合同编号预提费用-外协-劳务外协-供应商-合同编号预提费用-外协-修护外协-供应商-合同编号发票到账时，会计分录为：借：预提费用-外协-生产外协-供应商-合同编号预提费用-外协-劳务外协-供应商-合同编号预提费用-外协-修护外协-供应商-合同编号应交税费应交增值税进项税额贷：应付帐款供应商合同编号领用辅助材料、外购材料通过金蝶物流系统生成凭证(维修用材料由接受维修服务成本中心领用，直接接计入该成本中心费用)：借：制造费用备件修理费/能源中心-能源中心-制氧作业区/氧气制造费用备件修理费/能源中心-能源中心-制氧作业区/氮气制造费用修理加工费/能源中心-能源中心-制氧作业区/氧气制造费用修理加工费/能源中心-能源中心-制氧作业区/氮气制造费用生产工艺备件消耗/能源中心-能源中心-制氧作业区/氧气制造费用生产工艺备件消耗/能源中心-能源中心-制氧作业区/氮气制造费用日常维修备件消耗/能源中心-能源中心-制氧作业区/氧气制造费用日常维修备件消耗/能源中心-能源中心-制氧作业区/氮气 贷：原材料原材料原材料辅助材料原材料备品备件借：制造费用生产用材料消耗费/能源中心-能源中心-制氧作业区/氧气制造费用生产用材料消耗费/能源中心-能源中心-制氧作业区/氮气制造费用日常维修材料消耗/能源中心-能源中心-制氧作业区/氧气制造费用日常维修材料消耗/能源中心-能源中心-制氧作业区/氮气制造费用修缮工程材料消耗/能源中心-能源中心-制氧作业区/氧气制造费用修缮工程材料消耗/能源中心-能源中心-制氧作业区/氮气 贷：原材料原材料原材料辅助材料原材料备品备件月末根据“制造费用”借方余额结转“生产成本”科目，月末“制造费用”科目无余额。借：生产成本制造费用/能源中心-能源中心-制氧作业区/氧气生产成本制造费用/能源中心-能源中心-制氧作业区/氮气贷：制造费用结转各作业区分配氧氮气，结转氧气氮气成本分录如下：借：生产成本-燃动力-氧气/各成本中心-各产品贷：生产成本-结转-氧气借：生产成本-燃动力-氮气气/各成本中心-各产品贷：生产成本-结转-氮气4、产品总成本及单位成本的计