审计案例分析(本)B.doc

考试课程： 班级： 姓名： 学号： - 密 - 封 - 线 - - 密 - 封 - 线 -武昌工学院20142015 学年第1学期期末考试试题（B卷）课程名称 注册会计师审计案例 编号 0602059122 注：1、考生必须在武昌工学院学生考试答卷上答题，答题应填写班级、姓名、学号，需注明大、小题号；2、答题纸共 1 页。-一、单项选择题：（共10题，每题2分，共20分）1.注册会计师起源于16世纪的（ ）。A.意大利 B.英国 C.美国 D.加拿大2.中国第一家会计师事务所是（ ）。A. 众环会计师事务所 B.正则会计师事务所 C.上海会计师事务所 D.立信会计师事务所3. （ ）是指假设不存在相关的内部控制，某一认定发生重大错报风险的可能性，无论该错报单独考虑，还是连同其他错报构成重大错报。A. 控制风险 B.固有风险 C.检查风险 D.审计风险4.评估的重大错报风险越高，可接受的检查风险（ ）。A. 越低 B. 越高 C.没有关系 D.关系不明确5.在核实了被审计单位具有健全而有效的发货控制制度之后，为了核实被审计单位是否存在发货后未给顾客开具销售发票的现象，在下列四种控制测试程序中，注册会计师最好应当采取（ ）。A.从销售发票存根中选取样本与发运凭证逐一核对 B.检查所有销售发票存根C.从发货凭证中选取样本与销售发票存根逐一核对 D.逐一检查所有发货凭证6.将发运凭证与相关的销售发票和主营业务收入明细账及应收账款明细账中的分录进行核对，这一程序与列报（ ）认定有关 。A.存在 B.权利和义务 C.完整性 D.计价和分摊7.如果认为财务报表没有按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制，未能在所有重大方面公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量，注册会计师应当出具（ ）。A.无保留意见的审计报告 B.保留意见的审计报告C.否定意见的审计报告 D.无法表示意见的审计报告8.如果认为财务报表在所有重大方面公允反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量且审计过程中未受到限制，注册会计师应出具（ ）。A.保留意见的审计报告 B.无保留意见的审计报告C.否定意见的审计报告 D.无法表示意见的审计报告9. （ ）是指注册会计师对被审验单位申请变更登记时的注册资本及实收资本的变更情况进行的审验。A. 资产评估 B.设立验资 C. 变更验资 D. 财产清查10.全体股东的货币出资比例不符合国家有关法律法规法定，注册会计师应（ ）。A.出无保留意见的审计报告 B.出否定意见的审计报告 C.出保留意见的审计报告 D.拒绝出具验资报告二、多项选择题：（共10题，每题2分，共20分）1.审计的方法有哪些（ ）。A.账项基础审计 B.制度基础审计 C.风险导向审计 D.合规性审计2.管理层对编制财务报表的责任具体包括（ ）几个方面。A.选择适用的会计准则和相关会计制度 B.选择和运用恰当的会计政策 C.根据企业的具体情况，作出合理的会计估计 D.遵守审计准则3.注册会计师对期末账户余额运用的认定通常分为（ ）A.存在 B权利和义务 C.完整性 D计价和分摊4.成本会计制度的测试包括（ ）。A.直接材料成本测试 B.直接人工成本测试C.制造费用测试 D.生产成本在当期完工产品与在产品之间分配的测试5.注册会计师在评估存货舞弊风险的时候，在（ ）情况下应认为存货舞弊风险较高。A.存货的增长快于销售收入的增长 B.存货周转率逐期下降C.存在用以增加存货余额的重大调整分录 D.存货的增长快于总资产的增长6.期初余额的审计目标包括( )A.期初余额不存在对本期财务报表产生重大影响的错报B.上期期末余额已正确结转至本期，或在适当的情况下已做出重新表达C.被审计单位一贯运用恰当的会计政策，D. 对会计政策的变更做出正确的会计处理和恰当的列报7.资产负债表日后调整事项包括（ ABCD ）A.资产负债表日后诉讼案件结案，法院判决证实了企业在资产负债表日已经存在现时义务，需要调整原先确认的与该诉讼案件相关的预计负债，或确认一项新负债；B.资产负债表日后取得确凿证据，表明某项资产在资产负债表日发生了减值或者需要调整该项资产原先确认的减值金额；C.资产负债表日后进一步确定了资产负债表日前购入资产的成本或售出资产的收入；D.资产负债表日后发现了财务报表舞弊或差错。8.期后事项包括（ ）。A.资产负债表日后调整事项 B.资产负债表日后非调整事项C.资产负债表日之前的经济业务 D.资产负债表日前关联方发生的经济业务9.需要注册会计师进行设立验资的情况包括（ ）A.被审计单位向公司登记机关申请设立登记时全体股东的一次性全部出资和分次出资的首次出资B.公司新设合并、分立，新设立的公司向公司登记机关申请设立登记C.被审验单位以资本公积、盈余公积、未分配利润转增注册资本及实收资本D.被审验单位因吸收合并变更注册资本及实收资本10.注册会计师的责任包括（ ）A.对被审验单位注册资本的实收情况或注册资本及实收资本的变更情况进行审验B.出具验资报告C. 提供真实、合法完整的验资资料D. 保护资产的安全、完整 第 1 页(共 2 页)三、名词解释（共5题，每题3分，共15分）1.规性审计 2.应有关注 3.过失 4.审计工作底稿 5.分析程序四、简答题（共3题，每题5分，共15分）1.注册会计师如何避免法律诉讼？2.注册会计师为恰当履行对财务报表发表审计意见的责任，充分发挥财务报表审计的作用，注册会计师需要在整个审计过程中遵守哪些原则？3.库存现金的审计目标包括哪些？五、案例题（共3题，每题10分，共30分）案例一：审计人员对某企业某月份产品生产成本进行审查。该企业为生产单一甲产品，产品直接材料的投入为一次投料，采用约当产量法计算产品成本（产品成本计算单如下），本月完工产品80件，未完工产品20件（完工程度50%）。产品成本计算单产品名称：A 年月份 单位：元项目月初在产品成本本月生产成本生产成本总额完工产品成本月末在产品成本直接材料40000800000840000672000168000直接人工1000026000027000024000030000制造费用1000017000018000016000020000合计60000123000012900001072000218000经查：（1）完工产品及月末在产品数量可以确认。将在建工程领用的材料20000元计入了产品生产成本。（2）生产车间已领未用材料10000元，月末未作假退库。（3）虚列生产工人工资15500元。（4）计得经营性租入设备的折旧费6000元，计入制造费用。（5）无形资产摊销费用12000元，计入制造费用。要求：1.根据资料一指出存在的错误，并提出处理意见（不编制调整会计分录）。2. 根据资料一重新编制“产品成本计算单”并列出计算过程。3. 根据资料一计算A产品单位成本。 - 密 - 封 - 线 -资料二：某会计师事务所2014年初对A公司2013年的财务报表进行审计，在审计过程中，发现其存在的主要会计问题如下：（1）2013年6月A公司对B公司投资1000万元，取得其28%的股权，投资款已通过银行存款支付给对方，但从投资协议上发现其实际投资成本为600万元；（2）2013年8月A公司销售给B公司一批商品，销售额为400万元，增值税销项税68万元，货款于2009年10月份收回，经查该笔销售为虚假销售；（3）B公司2013年实现净利润300万元，但A公司未反映其投资收益，也未进行长期股权的账面调整。针对审计出的上述问题，注册会计师要求A公司调整2013年度的财务报表。要求： 1、阅读资料二，请代注册会计师编制针对问题一的调整分录2、阅读资料二，请代注册会计师编制针对问题二的调整分录3、阅读资料二，请代注册会计师编制针对问题三的调整分录资料三：某事务所的注册会计师李某于2014年初审查X公司2013年度会计报表时，发现X公司在2011年10月为Y公司向银行取得2年期、金额为200万元的借款提供了担保。2013年10月借款到期时，Y公司因经营严重亏损，已进入了破产清算阶段，无力偿还该笔借款。贷款银行因此要求X公司按担保协议的约定最迟于2013年底代为偿还，但X公司未予答复。2009年初，银行向法院起诉，要求X公司承担连带赔偿责任，支付借款本息220万元。2014年2月20日，法院判决贷款银行胜诉，由X公司支付借款本息220万元。该荐判决已于2014年2月28日执行完毕。X公司在执行完毕后作了借记“营业外支出”200万元、贷记“银行存款”200万元的会计处理，但以起诉、赔偿均发生在2014年为由既未在2013年度会计报表中反映该赔偿事项，也未在2013年度会计报表附注中进行披露。要求根据资料三：1.注册会计师是否应基于Y公司破产发生于2013年而要求X公司在2013年度会计报表中予以披露？2.请指出注册会计师是否应基于担保发生于2011年而要求X公司对2011年会计报表进行调整？3.指出X公司是否需要在编制2