数字发票的设计和展望.docx

数字发票的设计和展望蔡恒进 1 程宇超 2（1.武汉大学国际软件学院教授 2.武汉大学国际软件学院）和使用这种消费模式了，同时，随着 B2C 电子商务的快速发展，以及信息流、资金流和物流先后电子化应 用的导入，我们发现发票作为整个供应链流程中的 一段，却尚未完成电子化，是目前商业流程全面电子 化的一大缺口。数字发票在一定程度上能促进金融 业之间紧密的合作与联系，从而促进金融业的发展。目前的纸质发票管理存在的主要缺陷表现在：（一）纸质发票的印刷、分发、保管、销售成本高由于发票的抵扣税款性质，使得税务机关要花 费大量人员、柜台和装备进行管理；针对纳税人在申 购、认证、作废、申报业务每次都要到当地税务机关 办理，费时费力。（二）无法适应电子商务的发展随着电子商务的发展，使得即使是身处地球两 端的人们也可以轻松的进行交易，然而消费者无法 及时的获得发票，如果邮寄的话，又加大了交易的成 本。（三）无法杜绝虚假发票的流通由于纸质发票的天然属性，使其伪造容。（四）未与经办银行的代办业务联动无法及时反映税金账户和结汇账户变化信息。【摘要】 通过发票对商品和服务购销活动进行管理和征税是市场经济体制下主要的管理手段。 纸质发票是目前最常 用的发票流通形式，它以简单、易用、方便携带等优势而存在 多年，但随着科技的发展、电脑的普及，纸质发票的管理也突 显出其局限。 基于此，本文提出数字发票这一构想。【关键词】成本效率 数字发票 安全验证一、纸质发票的缺陷1994年实施新税制以来，增值税等专用发票的 管理困难重重，发票虚开、代开、伪造、倒卖进行偷 税、骗税的情况较为严重。国家力图加强对增值税的 监管，在此背景下，“金税工程”出台了。它采用现 代科学技术计算机参与增值税专用发票管理，及时 发现虚开以及利用增值税专用发票偷骗税犯罪案 件，便于有针对性地开展稽查。“金税工程”在一定 程度上堵死了增值税专用发票假票、虚开、代开以及 大头小尾的现象。但是，“金税工程”仍然存在一定 的不足与缺陷。比如容易出现误操作，购买税控设 备成本较高，报税手续依然繁杂，偷税漏税现象依然 存在。纸质发票作为流通载体的话必然会带来成本 高，效率低的问题，并与现在推行的绿色金融概念相 违背。据赛迪顾问的数据显示，2009 年中国 B2C 电子 商务交易额达 472 亿元人民币，同比 2008 年的 82 亿元人民币，增长幅度达到了惊人的 475.6%。从数 据中，我们可以看出，中国网民对待电子商务的态度 在 2009 年已经有了非常大的变化，网民已经接受了 B2C 电子商务这种消费模式，并逐步开始信任、喜爱二、数字发票的设计我们利用信息安全技术，当前最新的具有革命 性意义的云计算和物联网技术将发票数字化使之成 为数字发票，并且将纳税企业，税务部门，银行以及 普通用户联系在了一起。将一张传统纸质发票中具 有的所有信息都放在数字发票中，并且加入了属于57图 1 数字发票图示税务管理 Ta x Ma n a g e m e n t数字发票特有的属性，包括了发票的状态，对发票的操作，以及最核心的高安全验证。数字发票的传送 接收需要信息安全技术的支持，确保数字发票的唯 一性和传送过程中的安全性；在报税高峰期则需要 云计算技术所提供的数据处理和计算能力；而为了 更好的防止逃税漏税，可以通过物联网技术使得每 个商品有着唯一的 ID 号，成为物联网中的一个节 点，在商品交易时通过获取该节点的信 息则可得知该商品是否被交易。（一）数字发票具有以下优势1.克服传统纸质发票的不足，便于 保管、统计、转移，可以为国家节省税收 管理的成本，节省社会资源；2.申请发票、开具发票、报销发票的 过程简单便捷，可以提前税务部门的工 作效率，为企业纳税降低成本；3.数字发票具有防篡改图章，方便 用户辨别真伪，可以有效控制假发票的 流通，为国家挽回大量税收损失；4.实现全程在线操作，不需要特殊的设备，合适 在任何场合进行交易。（二）数字发票的安全技术要求虽然目前已经有了电子发票这个概念，但更多 的电子发票概念是指电子开票，而发票仍然是纸质 载体。另外，与电子发票相关的一些理论研究，并未 完全投入到实际运用中，主要原因就是安全性不能 得到很好的保证。由于数字发票涉及到的领域非常 敏感，关系到国家的税收，企业的税务管理，如果受 到不法分子的攻击或者利用后果将不堪设想。因此， 需要信息安全技术为数字发票的流通提供坚实的保 障。具体的信息安全实现包括了登录保护模块、服 务器验证模块、关键数据保护模块等，防止非法用户 登录、防止站点伪造、防止关键数据被篡改的目的。最直观的设计就是在数字发票上面加盖了防篡 改电子图章（见图 1）。数字发票具体认证过程：1.登录税务系统的服务器时，首先验证服务器 的数字证书，通过验证再进行登录；2.以纳税人身份登陆后，选择要查看的发票，可以按交易查询，按发票编号查询；3.系统根据用户提交的查询请求，在数据库中 检索到相应的数据项；4.系统读取数字发票相应的加密区，解密得到 原消息摘要；5.计算数字发票的消息摘要，与原消息摘要进 行比较，如果相同则证明发票没有被篡改和伪造。三、数字发票对财务的改进如图 1，数字发票添加了发票状态栏、发票操作 按钮以及数字发票防篡改保护图章，与此同时，在开 票过程中，录入了详细的交易信息及货物清单信息， 另外，财务人员还可导出记账清单。这使得发票信息 全面而完整，发票安全性高，真伪易辨，并使得发票 操作简单易行。上述这些纸质发票没有的特性，为企 业财会人员办事提供了更加高效的方案。在数字发票中，记录了交易信息及详细货物清 单信息，这为企业在财务数据生成以及分析方面的 拓展奠定了良好的基础：（一）数字发票向财务报表扩展作为会计账目以及会计报表的基础数据来源， 数字发票在保障发票安全性、完整性的前提下，向财 会功能扩展，提供自动生成记账凭证、会计分录的功 能。保障最终财务报表信息的真实有效，提高财务人 员记账效率。（二）数字发票与财务软件的融合财务软件已普遍在大中企业中使用，其发展方 向是向开放型、智能型软件发展。数字发票与财务软582012.1图 2 云平台示意图税务管理Ta x Ma n a g e m e n t件的融合有两种思路：一是将完整的发票信息导入财务软件，现有的财务软件将添加对发票信息处理 的功能。二是先对发票信息进行简单处理，然后将 处理过的数据导入财务软件。（三）便于统计企业销售状况根据数字发票中的详细货物清单信息，数字发 票系统可统计各货物销售状况，并给出销售数据分 析。（四）能够及时反馈信息将来的电子发票会更好地将企业财务信息反馈 给税务部门，以多种方式呈现企业销售业绩、财务报 表，以及动态交易信息。根据这些数据，可进行智能 分析，由系统动态监控交易行为并预警，提高税务部 门的监控力度。（五)加大企业经营信息的披露程度普通用户可查看企业的总体销售状况、具体销 售状况，甚至能具体到某种商品的销售状况。系统也能流畅的运行；强大的数据处理能力将大大提高税务部门和企业的工作效率，降低他们的成本， 也在某种程度上带动了数字发票的推广与普及。（见图 2）数字发票以云平台架构实现，具有负载均 衡、高可靠性、安全性、可伸缩性等特点，且这样 的架构易于系统的升级与维护，具有很好的扩展 性。五、物联网展望数字发票中每个发票的 ID 采取的是发票代码+ 发票流水号组成的。虽然也可以保证 ID 的唯一 性，但这将限制数字发票物联网的进一步发展。因为 该 ID 并不与互联网兼容。所以，数字发票中可以考虑采用 IPV6 技术，将 IPV6 地址分配给每一个数字发票，那么我们可以通 过互联网直接访问每一个数字发票，每一个数字发 票的信息将会直接被访问到，这可以使得数字发票 与互联网无缝集成。数字发票成为了物联网中的一 个节点，这样挖掘出来的交易信息可以帮助用户作 出相应的决策，实现商业智能。此外，当物联网技术成熟的时候，通过读取物 联网发票节点，获取到发票中所涉及商品的交易 信息，将该交易信息存储到本系统中，而不再需要 人工来输入，大大提高了工作效率，降低了成本。四、数字发票与云平台的结合当今云平台已经成为了互联网发展的热点，各 家公司都开始推出自己的云服务。数字发票可以且 必须和云平台相结合，这样，就可以将纳税企业、税 务部门、银行和普通用户紧密地连接起来，大大地改 善整个系统的数据获取能力、数据存储能力以及数 据处理能力。主要参考文献：1黄韦艳，三大问题催电子发票出台，每周电脑报，2006，Vol.5，No.8.2陈洁，我国“金税工程”的发展与完善，硕士学位论文，2008. 3陆长虹等，金税工程三期信息安全保障体系的的研究 ， 微 计算机信息，2008.4李克洪等实用密码学与计算机数据安全M东北大学出 版社，2005.5