会计制度设计(分析、设计题).doc

分析说明题一、（05-06年）1、请说明下列转账凭证的用途，并指出下列转账凭证设计是否合理，还应该删除或补充哪些内容。转 账 凭 证 年 月 日 出纳编号：对方单位摘要借 方贷 方金 额记账符号总账科目总账科目仟佰十万仟佰十元角分借贷记账： 复核： 出纳： 领缴款人：2、 请说明试算平衡表的作用并指出下面某公司的试算平衡表存在哪些问题？1. 答：(1) 转账凭证是专门用于标记不涉及货币资金收付业务会计分录的一种复式记账凭证。(2) 在转账凭证格式中无须设计“出纳编号”、“ 领缴款人”、“出纳签章？项目。(3) 转账凭证主要用于企业内部的转账业务，设计“对方单位”项目没有多大实际作用。(4) 该转账凭证应该增加所附原始凭证张数、会计主管、制单项目、制单编号。(5) 借贷方总账科目下还应设置明细科目。2. 答：（1）余额试算平衡表 是在全部经济业务通过编制会计分录并过入账户后，根据会计等式的恒等原理编制而成，是为保证结账后账户记录的正确性和顺利开展下一会计期间开设新账工作以及便于编制资产负债表而编制的。(2) 余额试算平衡表中应当列示现金和银行存款而不是货币资金；应当列示应收账款、坏账准备而不是应收账示净额；应当列示原材料、库厚商品、生产成本和低值易耗品而不是存货，应当列示应交税金而不是未交税金。(3) 余额试算平衡表中标注的时间应为年、月、日，而不是年、月。(4) 余额试算平衡表应设置货币计量单位（元）。(5) 试算平衡表中借贷方余额不等（借方4817222.51元，贷方4807222.51元），应当检查其不等的原因。二、（0708年）1请指出下面YH公司固定资产盘点制度的缺憾所在。 YH公司固定资产盘点制度总则：(一)为了加强财务管理，规范固定资产盘点行为，明确有关人员的责任，保护企业固定资产的安全、完整，制定本制度。 (二)本制度是公司进行固定资产盘点的规范，各部门可参考执行。固定资产盘点的范围及分工：固定资产盘点是指房屋、建筑物、机器设备、运输设备、生产器具等劳动资料的盘点。参与盘点的各部门具体分工如下： (一)行政科负责固定资产盘点的组织领导。 (二)财务部负责房屋、建筑物的盘点。 (三)制造部负责生产用、非生产用等机器设备的盘点。(四)储运部负责车辆等运输设备的盘点。组织领导：(一)为了保证固定资产盘点工作的顺利进行，公司设立固定资产盘点领导小组，组长由副总经理担任，副组长由行政科长及财务部长担任，成员由财务、生产、仓储、行政等职能部门的负责人组成。(二)行政科为固定资产盘点常设工作机构，具体负责组织协调公司的固定资产盘点工作。其他：(一)本制度由财务部制定、解释、修改。(二)本制度自颁布之日起执行：2请为下面的生产成本明细账的摘要部分填写相应的内容并编制有关的会计分录。 三、（0708年）1请指出下面属于哪一种会计核算形式的账务处理程序图?说明该会计核算形式账务处理程序的优缺点及其适用范围。原始凭证汇总记账凭证记账凭证明细分类账总分类帐转账付账收账转账付账收账原始凭正汇总表现金日记账银行存款日记账财务会计报告2请对下面某单位的总会计师岗位基本职责进行点评： (1)组织领导本企业的财务与会计的管理工作，并对财务与会计机构设置、人员的配备和任用、专业职务的聘任等事项提出方案和建议;(2)组织编制和执行业务预算、资本预算、筹资预算和财务预算，并组织建立和健全企业的全面预算管理制度和经济核算制度，进行经济活动分析。(3)审批企业各项财务、会计管理制度。(4)审批企业财务收支。 (5)协助企业领导进行生产经营、业务发展、固定资产投资等方面的决策。(6)参与制定企业新产品、技术改造、科技研究、产品定价和工资奖金等方案。(7)组织和监督企业执行国家有关财经法律、法规和政府规章制度，保护企业财产的安全与完整。(8)领导交办的其他与财务、会计有关的管理工作。要求：总会计师必须由具有两年以上财务与会计管理经验的财务科长会计师担任。四、（0809年）1请对下面的会计部经理岗位基本职责进行点评：（1）具体负责企业的会计管理工作。（2）参与组织制定企业的各项会计管理和核算制度，并监督贯彻执行。（3）参加企业的有关生产经营管理活动。（4）参与拟定或审核经济合同、协议和其他经济文件。（5）负责向总会计师报告会计工作情况、向企业领导和内部会计报告使用者报告企业的财务状况、经营成果和现金流量情况。（6）审核企业对外报送的财务报告。（7）领导交办的其他与会计有关的管理工作。要求：会计部经理必须由会计师或具有三年以上会计管理经验的会计人员担任。2请指出下面的“租入固定资产登记簿”存在的问题。租入固定资产登记簿名 称规 格租出单位租入日期租 金使用地点备 注答：1、该会计部经理岗位基本职责比较全面，基本可行。但应当调整或补充以下内容：（1）参与编制和执行业务预算、资本预算、筹资预算和财务预算。（2）参与有关经营预测、决策和效绩评价工作。（3）组织本部门会计人员的理论和业务学习，负责会计人员的业绩考核，参与研究会计人员的任用和调整。（4）会计部经理必须由具有三年以上会计管理经验的会计师或高级会计师担任。2（1）缺少租入固定资产的租期与合同号以及账簿的页次。（2）增加经管账簿人员签章、会计主管人员签章等责任人的设计。五、（0809年）1. 请利用所学知识对下面华强公司（制造企业）内部会计制度中结账规则进行点评：HQ公司的会计账簿结账规则 结账的内容：（1）结算各种收入、费用账户，并据以计算确定本期利润。（2）结算各资产、负债和所有者权益账户，分别结出本期发生额合计和余额。 结账的程序：（1）将本期发生的经济业务全部登记入账，并保证其正确性。（2）根据权责发生制的要求，调整有关账项，合理确定本期应计的收入和应计的费用。（3）将各有关损益类账户的本期借、贷发生额差额分别转入“本年利润”账户，结平所有损益类账户。（4）结出资产、负债和所有者权益账户的本期发生额和余额，并结转下期。 结账方法：（1）对不需要按月结计本期发生额的账户（如各应收应付款明细账和各项财产物资明细账等），每次入账以后，都要随时结出余额，各月最后一笔余额即为月末余额。月未结账时，只需要在最后一笔经济业务记录之下划通栏单红线，不需要再结计一次余额。（2）现金、银行存款日记账簿和需要按月结计发生额的收入、费用等明细账簿，每月结账时，在最后一笔经济业务记录下面划通栏单红线，然后结出本期发生额和余额，并在摘要栏内注明“本月合计”字样，在下面划通栏单红线。 年终结账时，有余额的账户，要将其余额转入下年。方法是：将每个账户的年末余额直接记入下一年度启用的有关新账簿的第一行余额栏内。新旧账簿之间的转记余额，不需编制记账凭证（也不必将余额记在旧账户的借方或贷方，使本年有余额的账户变为零），只需在新账簿第一行摘要栏内注明“上年转入”。答：(1)HQ公司设计的结账规则，包括其结账的内容、程序与方法等，比较完整、可行。(2)不足之处主要包括：结账的内容还应包括成本类账簿（制造费用、生产成本等）；结账程序中可将期末账项调整项目具体化，以增强其指导作用。结账的方法需要增加:A需要结计本年累计发生额的某些明细账簿，年末结帐时，应在“本月合计”行下结出自年初起至本月末止的累计发生额，等记载月份发生额的下面，并在摘要栏内注明“本年累计字样”并在下面通栏划单划线。十二月末的“本年累计”就是全年发生额。全年累计发生额下面应当通栏划双红线。B总分类账簿平时只需要结出月末余额。年终结账时，为了总括的反应全年各项资金运动情况的全貌和核对账目，要对所有总分类账簿结出全年发生额和年末发生额，摘要栏注明“本年合计“字样，并在合计数下划通栏双红线。2. 请指出下列的流程图属于什么销售方式？为什么？供货单位驻厂员开户银行托收(供货地) 会计部门核算 业务部门签合同运输机构托运开户银行结算答：这是直接销售方式流程图。因为该图标名，企业从供应单位采购商品后，直接从供应单位所在地将商品运到购货单位这种方式可以减少商品流转环节，节约商品流通费用。6、 （0910年）1请说明下面某公司的现金保管办法存在哪些问题? XX公司现金保管办法(1)保管人。 现金保管人员的责任人为出纳员担任出纳的人员必须具备诚信可靠、熟练、工作主动等方面的政治与业务素质。 出纳员一般在本岗位连续工作不得超过2年。(2)保管措施。 现金的保管要有相应的保管措施，保险柜应存放于坚固实用、防潮防水、通风较好的房间。保险柜钥匙由出纳人员保管，如工作需要可交由其他人保管。 出纳员工作变动时，应更换保险柜密码保险柜钥匙。密码丢失或发生故障，经会计同童后找人修理或修配钥匙。 库存现金应存放整齐，保持清洁，如因潮湿、虫蛀等问题发生损失的，由出纳与会计人员共同负责。 现金以外的物品，一律不得存放在保险柜内。2 请指出下面图示是什么会计核算形式?并说明诙会计核算形式账务处理程序的具体内容。七、（1011年）1请指出下列流程是什么业务的控制程序，是否合理，为什么?(答题不少于200字)2. 请指出下列的流程图各属于什么销售方式？为什么？（答题不少于200字）八、（1011年）1涉及货币资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督制度主要体现在哪些方面？为什么要对这些职务进行分离？如果不进行这些分离会发生什么问题？ 2请为下面的生产成本明细账的摘要部分填写相应的内容并编制有关的会计分录。生产成本明细分类账 产品名称：丙产品 产量：20件20年凭证 摘 要借 方月日直接材料直接人工制造费用合 计略略 - - - 5800 5800 15900 15900 2226 22262725 2725 5800 18126 272526651 -5800 -18126 -2725-26651 - - - -答：1、货币资金岗位分工制度设计的宗旨是不得由一人办理货币资金业务的全过程，既包括企业财会部门内部的出纳岗位与会计岗位的分工，也包括与货币资金运行有关的业务岗位分工和货币资金审批的领导岗位分工等。因此，货币资金的岗位分工制度是融于企业各级领导的岗位分工、各业务部门的岗位分工、各管理职能部门的岗位分工和财会部门内部的出纳岗位与会计岗位分工等一系列岗位责任制度中的。货币资金的岗位分工制度要求建立出纳人员、审批的领导、专用印章保管人员、会计人员、稽核人员、会计档案保管人员及货币资金清查人员的责任制度。在这一系列岗位责任制度中，涉及货币资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督制度主要体现在以下几个方面：（1）货币资金的收付及保管应由被授权批准的专职出纳人员负责，其他人员不得接触。（2）出纳人员不能同时负责总分类账的登记和保管。（3）出纳人员不能同时负责非货币资金账户的记账工作。（4）出纳人员应与货币资金审批人员相分离，实施严格的审批制度。（5）货币资金的收付和控制货币资金收支的专用印章不得由一人兼管。（6）出纳人员应与货币资金的稽核人员、会计档案保管人员相分离。（7）出纳人员应与负责现金的清查盘点人员和负责与银行对账的人员相分离。2、（1）填写上表摘要内容：生产成本明细分类账 产品名称：丙产品 产量：20件20年凭证 摘 要借 方月日直接材料直接人工制造费用合 计略略期初