第五---八章答案.doc

第五章 金融资产练习题1（1） 编制2007年购买债券时的会计分录 借：持有至到期投资A公司债券成本 1000 贷：银行存款 913.39 持有至到期投资A公司债券利息调整 86.61 计算实际利率10003%（P/A，r，5）1000（P/S，r，5） 913.39 经计算：r 5% （2） 编制2007年末确认实际利息收入有关会计分录 应收利息10003%30 （万元）按投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入913.395%45.67（万元）利息调整45.673015.67 （万元）分录： 借：应收利息 30 持有至到期投资A公司债券利息调整 15.67 贷：投资收益 45.67 （3） 编制2008年1月5日收到利息的会计分录借：银行存款 30 贷：应收利息 30 （4） 编制2008年末确认实际利息收入有关会计分录 应收利息10003%30 （万元）投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入（913.3915.67）5%46.45 （万元）利息调整46.453016.45 （万元）分录：借：应收利息 30 持有至到期投资A公司债券利息调整 16.45 贷：投资收益 46.45 （5） 编制调整2009年初摊余成本的会计分录 2009年初实际摊余成本913.3915.6716.45945.51（万元） 2009年初摊余成本应为(30500)/(15%)115/(15%)2(15500)/(15%)3962.13(万) 2009年初应调增摊余成本962.13945.5116.62（万元）调整分录： 借：持有至到期投资A公司债券利息调整 16.62 贷：投资收益 16.62 （6） 编制2009年末确认实际利息收入有关会计分录 应收利息10003%30（万元） 实际利息收入962.135%48.11（万元） 利息调整48.113018.11（万元）分录： 借：应收利息 30 持有至到期投资A公司债券利息调整 18.11 贷：投资收益 48.11 （7） 编制2009年末收到本金的会计分录 借：银行存款 500 贷：持有至到期投资A公司债券成本 500 （8） 编制2010年末确认实际利息收入有关会计分录 应收利息5003%15 （万元）实际利息收入（962.1350018.11）5%24.01 （万元）利息调整24.01159.01 （万元）分录：借：应收利息 15 持有至到期投资A公司债券利息调整 9.01 贷：投资收益 24.01 （9） 编制2011年末确认实际利息收入和收到本息的有关会计分录 应收利息5003%15 （万元）利息调整(1000962.13)18.119.0110.75 （万元）实际利息收入1510.7525.75 （万元）借：应收利息 15 持有至到期投资A公司债券利息调整 10.75 贷：投资收益 25.75 借：银行存款 515 （15500）贷：应收利息 15 持有至到期投资A公司债券成本 500练习题 2 （1）2010年1月1日甲公司购入该债券的会计分录：借：持有至到期投资成本 1000 持有至到期投资利息调整100贷：银行存款 1100（2）计算2010年12月31日甲公司该债券投资收益、应计利息和利息调整摊销额：2010年12月31日甲公司该债券应确认的投资收益11006.470.4（万元）2010年12月31日甲公司该债券应计利息100010100（万元）2010年12月31日甲公司该债券利息调整摊销额10070.429.6（万元）会计处理：借：持有至到期投资应计利息 100贷：持有至到期投资利息调整 29.6 投资收益 70.4（3）2011年1月1日甲公司售出该债券的损益955（110070.4）8018.68（万元）会计处理：借：银行存款 955贷：持有至到期投资成本 800 (100080) 利息调整56.32 (10029.6)80 应计利息80 (10080)投资收益 18.68 （4）2011年1月1日甲公司该债券剩余部分的摊余成本110070.4936.32234.08（万元）将剩余持有至到期投资重分类为可供出售金融资产的账务处理：借：可供出售金融资产 240 （120020)贷：持有至到期投资成本 200 (100020) 利息调整14.08 (10029.6)20 应计利息20 (10020)资本公积其他资本公积 5.92练习题3甲公司的账务处理如下(单位：万元)（1）2009年1月1日，购入债券时：借：可供出售金融资产成本 3000 贷：可供出售金融资产利息调整 379.11 银行存款 2 620.89 （2）2009年12月31日，计提债券利息、确认公允价值变动实际利息2620.896%157.2534157.25万元应收利息30003%90万元年末摊余成本2620.89157.25902 688.14万元借：应收利息 90 可供出售金融资产利息调整 67.25 贷：投资收益 157.25可供出售金融资产账面余额年末摊余成本2 688.14公允价值变动余额02 688.14 (万元)将年末公允价值2 608.14万元与账面余额2 688.14万元相比较，差额为80万元借：资本公积其他资本公积 80贷：可供出售金融资产公允价值变动 802010年1月1日，收到利息时:借：银行存款90 贷：应收利息90（3）2010年12月31日，计提债券利息、确认公允价值变动实际利息2 688.146%158.2884158.29万元年末摊余成本2 688.14158.29902756.43万元借：应收利息 90 可供出售金融资产利息调整68.29 贷：投资收益 158.29可供出售金融资产账面余额年末摊余成本2756.43公允价值变动余额802676.43 (万元)将年末公允价值2079.43万元与账面余额2676.43万元相比较，差额为597万元借：资产减值损失 677 贷：资本公积其他资本公积 80可供出售金融资产公允价值变动 597（4）2011年12月31日，计提债券利息、确认公允价值变动实际利息2756.436%165.3858165.39万元年末摊余成本2756.43165.39902831.82万元借：应收利息 90 可供出售金融资产利息调整75.39 贷：投资收益 165.39可供出售金融资产账面余额年末摊余成本2831.82公允价值变动余额6772154.82(万元)将年末公允价值2814.2万元与账面余额2154.82万元相比较，差额为659.38万元借：可供出售金融资产公允价值变动 659.38 贷：资产减值损失 659.38(5)2012年1月初，出售全部该债券：借：银行存款 2 900可供出售金融资产公允价值变动 17.62可供出售金融资产利息调整 168.18贷：可供出售金融资产成本 3000 投资收益 85.8第六章 长期股权投资练习题1该投资为同一控制下的企业合并形成的股权投资，采用账面价值计量。该投资的初始投资成本=200060%=1200万元。该成本与所发行的股票的面值1500万元的差额300万元应首先调减资本公积180万元，然后再调减盈余公积100万元，最后在调整未分配利润20万元。会计处理为： 借：长期股权投资 12000000 资本公积 1800000 盈余公积 1000000 未分配利润 2000000 贷：股本 15000000 练习题2该投资为非同一控制下的企业合并形成的股权投资，采用公允价值计量。该投资的初始投资成本为该固定资产的公允价值1250万元，该成本与固定资产的账面价值1050万元(1500万元-50万元-400万元)的差额200万元应作为营业外收入，会计处理为： 借：长期股权投资 12500000 累计折旧 4000000 固定资产减值准备 500000 贷：固定资产 15000000 营业外收入 2000000练习题3（1）借: 长期股权投资丙公司（成本） 2010 贷: 银行存款 2010 （2）借: 应收股利 20 贷: 长期股权投资丙公司（成本） 20 （3） 借: 银行存款 20 贷 : 应收股利 20 （4）借: 长期股权投资丙公司（其他权益变动） 30 贷: 资本公积其他资本公积 30 （5） 投资后被投资方实现的账面净利润为300万元，按照公允价值调整后的净利润为：300（900600）/69/12262.5（万元），投资方应确认的投资收益262.52052.5（万元）借: 长期股权投资丙公司（ 损益调整 ）52.5贷: 投资收益 52.5 （6） 借: 应收股利 24 贷: 长期股权投资丙公司（损益调整） 24 （7）丙公司账面净亏损为600万元，按照公允价值调整后的净亏损为：600（900600）/6650（万元），投资方应确认的投资收益65020-130（万元）借: 投资收益 130 贷: 长期股权投资丙公司（损益调整） l30 （8）“长期股权投资丙公司”账面价值2010203052.5241301918.5（万元） 应计提长期股权投资减值准备1918.51850借: 资产减值损失 68.5 贷: 长期股权投资减值准备 68.5（9）借：银行存款 1100长期股权投资减值准备 34.25长期股权投资丙公司（损益调整） 50.75贷：长期股权投资丙公司（成本） 995长期股权投资丙公司（其他权益变动） 15投资收益 175 借：资本公积其他资本公积 15 贷：投资收益 15借：长期股权投资 925长期股权投资减值准备 34.25长期股权投资丙公司（损益调整） 50.75贷：长期股权投资丙公司（成本） 995长期股权投资丙公司（其他权益变动） 15借：资本公积其他资本公积 15 贷：投资收益 15练习题41）甲上市公司对乙企业投资时：借：长期股权投资乙公司（成本） 234 贷：主营业务收入 200 应交税费应交增值税（销项税额） 34借：主营业务成本 180贷：库存商品 180 （2）2009年乙企业实现净利润500万元：借：长期股权投资乙公司（损益调整） 100贷：投资收益 100（3）2010年乙企业发生亏损2000万元：借：投资收益 334 贷：长期股权投资乙公司（损益调整 ） 334借：投资收益 30贷：长期应收款 30借：投资收益 20贷：预计负债 20此时，尚有未确认亏损额16万元，应登记在备查簿中。（4）2011年乙企业盈利800万元，投资方应享有160万元，先冲减备查簿中的16万元，然后再做分录：借：预计负债 20 贷：投资收益 20借：长期应收款 30 贷：投资收益 30借：长期股权投资乙公司（损益调整） 94（160162030） 贷：投资收益 94练习题5（1）2009年1月1日借：长期股权投资 600 应收股利 10 贷：银行存款 610（2）2006年5月10日借：银行存款 10 贷：应收股利 10（3）不作处理；（4）2010年1月1日购入20%股权时：借：长期股权投资A公司（成本） 1300 贷：银行存款 1300调整长期股权投资的账面价值 借：长期股权投资A公司（损益调整） 40 （40010%） 长期股权投资A公司（其他权益变动） 10 贷：资本公积其他资本公积10 （65006000）-40010盈余公积 4（40010%10%） 利润分配未分配利润 36（40010%4） （5）2010年末借：长期股权投资A公司（损益调整） 300 （100030%） 贷：投资收益 300（6）借：长期股权投资A公司（其他权益变动） 60 贷：资本公积其他资本公积 60（7）2011年1月5日借: 银行存款 1400 贷：长期股权投资A 公司 （成本） 950A 公司 （损益调整） 170A 公司 （其他权益变动） 35投资收益 245同时：借：资本公积其他资本公积 35 贷：投资收益 35 借：长期股权投资A 公司 1155贷：长期股权投资A 公司（成本） 950A 公司（损益调整） 170A 公司（其他权益变动） 35（8）2011年4月20日借：应收股利 60 （40015%） 贷：投资收益 60第七章固定资产练习题1（1）购入不需要安装的生产设备时： 借：固定资产 38 000 贷：银行存款 （2）借：在建工程 81 000 应交税费应交增值税13 600 贷：银行存款 946 000借：在建工程 2 000 贷：银行存款 2 000借：固定资产 83 000 贷：在建工程 83 000练习题2（1）预付工程款时： 借：预付账款1 000 000 贷：银行存款 1 000 000 （2）结算工程款、直接支付工程款时： 借：在建工程 1 2000 000 贷：预付账款 1 000 000银行存款 200 000（3）借：在建工程 30 000 贷：应付利息 30 000（4）借：固定资产 1 230 000 贷：在建工程 1 230 000练习题3（1）购入专用设备时： 借：工程物资800 000 应交税费应交增值税136 000贷：银行存款 936 000 （2）购入工程用材料时： 借：工程物资602 000 应交税费应交增值税102 000贷：银行存款 704 000（3）领用工程专用设备、材料时： 借：在建工程 1 402 000 贷：工程物资1 402 000（4）在建工程领用生产用材料时： 借：在建工程 4 000 贷：原材料 4 000（5）结转安装工人工资时： 借：在建工程 250 000 贷：应付职工薪酬 250 000（6）工程完工验收合格并交付使用时： 借：固定资产 1 656 000 贷：在建工程 1 656 000练习题4（1）年限平均法各年折旧额=（1 000 000 40 000）5= 192 000（元）（2）双倍余额递减法年折旧率（1预计净残值率）/预计使用年限100%年折旧率 25100% 40% 第一年的折旧额 10040% 40（万元） 第二年的折旧额 （10040）40% 24（万元） 第三年的折旧额 （1004024）40% 14.4（万元） 第四年和第五年的折旧额 (10078.4)4 /2 8.8(万元)（3）年数总和法年折旧率尚可使用年限/预计使用寿命的年数总和100%第一年的折旧额 965/15=32(万元)第二年的折旧额 964/15=25.6(万元)第三年的折旧额 963/15=19.2(万元)第四年的折旧额 962/15=12.8(万元)第五年的折旧额 961/15=6.4(万元)练习题5（1）将固定资产转入改扩建借：在建工程 251 000 累计折旧 249 000 贷：固定资产 500 000（2）支付改建费用借：在建工程 150 000 贷：银行存款 150 000（3）残料入库借：原材料 2 000 贷：在建工程 2 000（4）改建完工借：固定资产 399 000 贷：在建工程 399 000练习题6（1）固定资产转入清理 借：固定资产清理 30 000 累计折旧 170 000 贷：固定资产 200 000（2）支付清理费 借：固定资产清理