32-第五章-随堂练习

第五章 随堂练习 随堂练习1、（单选）2017年2月5日，甲公司以2014万元的价格从产权交易中心竞价获得一项专利权，其中增值税进项税额为114万元。另支付相关税费90万元。为推广由该专利权生产的产品，甲公司发生宣传广告费用25万元、展览费15万元，上述款项均用银行存款支付。甲公司取得该项无形资产的入账价值为（）万元。A.1 900 B.2 014 C.2 104 D.1 990网校答案：网校解析：无形资产的入账价值=（2 014114）+90= 1 990（万元），宣传广告费用、展览费不计入无形资产价值。相关税费形成资产价值，但需强调的是，增值税进项税可以抵扣，不形成无形资产成本。【例-判断题】在资产负债表中，商誉应作为无形资产列示。（）网校答案：网校解析：无形资产是指企业拥有或控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产。商誉不属于无形资产。【例-多选题】下列有关无形资产的会计处理，不正确的有（ ） A.将自创商誉确认为无形资产 B.将转让使用权的无形资产的摊销价值计入营业外支出 C.将转让所有权的无形资产的账面价值计入其他业务成本 D.将预期不能为企业带来经济利益的无形资产的账面价值转销网校答案：ABC网校解析：自创商誉不能确认为无形资产；转让使用权的无形资产的摊销价值应计入其他业务成本；转让无形资产的所有权，将无形资产的账面价值转销，无形资产出售净损益计入资产处置损益。【例-单选题】研究开发活动无法区分研究阶段和开发阶段的，当期发生的研究开发支出应在资产负债表日确认为（）。A.无形资产 B.管理费用 C.研发支出 D.营业外支出网校答案：B网校解析：无法区分研究阶段和开发阶段的支出，应当在发生时费用化，计入当期损益即管理费用。【例-判断题】企业发生的研发支出，通过“生产成本”科目归集。（ ） 网校答案：错 网校解析：企业发生的研发支出，通过“研发支出”科目归集，“研发支出”科目余额计入资产负债表中“开发支出”项目。企业研究阶段的支出全部费用化，计入当期损益（管理费用），开发阶段的支出符合条件的进行资本化，转入无形资产。【例-多选题】关于无形资产使用寿命的会计处理，下列说法正确的有（ ）。A .无形资产的使用寿命为有限或确定的，应当估计该使用寿命的年限或者构成使用寿命的产量等类似计量单位数量B.无法预见无形资产为企业带来经济利益期限的，应当视为使用寿命不确定的无形资产。C.企业至少应当于每年年度终了，对使用寿命有限的无形资产的使用寿命进行复核。无形资产的使用寿命与以前估计不同的，应当改变摊销期限，并按会计估计变更进行处理。 D .对于使用寿命不确定的无形资产，如果有证据表明无形资产的使用寿命是有限的，应当估计其使用寿命，视为会计估计变更，按使用寿命有限的无形资产的有关规定处理。网校答案：ABCD 网校解析：略 【例-判断题】（判断题）如果无形资产的残值重新估计以后高于其账面价值的，则无形资产不再摊销，直至残值降至低于账面价值时再恢复摊销。（ ）网校答案：【例-单选题】2017年1月1日，甲公司某项特许使用权的原价为960万元，已摊销600万元，已计提减值准备60万元。预计尚可使用年限为2年，预计净残值为零，采用直线法按月摊销。不考虑其他因素，2017年1月甲公司该项特许使用权应摊销的金额为（ ）万元。A.12.5 B.15 C.37.5 D.0网校答案：A网校解析：（960-600-60）21/12=12.5（万元）【例-多选题】下列关于无形资产后续计量的表述中，正确的有（）。A.至少应于每年年度终了对以前确定的无形资产残值进行复核 B.应在每个会计期间对使用寿命不确定的无形资产的使用寿命进行复核C.至少应于每年年度终了对使用寿命有限的无形资产的使用寿命进行复核D.至少应于每年年度终了对使用寿命有限的无形资产的摊销方法进行复核网校答案：ABCD网校解析：企业应至少于每年年度终了对使用寿命有限的无形资产的使用寿命、摊销方法及预计净残值进行复核，选项A、C和D正确；企业应于每个会计期间对使用寿命不确定的无形资产的使用寿命进行复核，选项B正确。【例-多选题】下列关于专门用于产品生产的专利权会计处理的表述中，正确的有（ ）。A.该专利权的摊销金额应计入管理费用 B.该专利权的使用寿命至少应于每年年度终了进行复核C.该专利权的摊销方法至少应于每年年度终了进行复核D.该专利权应以成本减去累计摊销和减值准备后的余额进行后续计量网校答案：BCD网校解析：专门用于产品生产的专利权摊销时应计入制造费用或生产成本，选项A错误。无形资产的使用寿命和摊销方法都是至少于每年年末复核，选项B和C正确；无形资产后续计量反映其账面价值，无形资产账面价值=原价-累计摊销-无形资产减值准备，选项D正确。【例-单选题】下列关于无形资产会计处理的表述中，正确的是（）。A.当月增加的使用寿命有限的无形资产从下月开始摊销B.无形资产摊销方法应当反映其经济利益的预期实现方式C.价款支付具有融资性质的无形资产以总价款确定初始成本D.使用寿命不确定的无形资产应采用年限平均法按10年摊销网校答案：B网校解析：当月增加的使用寿命有限的无形资产从当月开始摊销，选项A错误；具有融资性质的分期付款购入无形资产，初始成本以购买价款的现值为基础确定，选项C错误；使用寿命不确定的无形资产不用进行摊销，选项D不正确。【例-单选题】2017年5月1日，甲公司将某商标权账面价值为180万元，出租给乙公司使用。预计使用年限为10年，租期为4年，每月收取租金（含税）21 200元，租金收入适用增值税率为6%，该项业务对2017年利润总额的影响是（ ）万元。A.169 600 B.40 000 C.160 000 D.49 600网校答案：B网校解析：21 200/（1+6%）*8180/10*8/1240 000【例-单选题】甲企业出售一项商标权，所得价款为127.2万元（含税），增值税税率为6%。该商标权成本为300万元，出售时已摊销金额为190万元，已计提的减值准备为40万元。出售产生的损益是（ ）万元。 A.44 B.50 C.57.2 D.42.4 网校答案： 网校解析：127.2/1.06（30019040）50（万元） 【例-多选题】下列交易事项中，会影响企业当期营业利润的有（ ）。A.出租无形资产取得租金收入B.出售无形资产取得出售收益C.使用寿命有限的管理用无形资产的摊销D.使用寿命不确定的无形资产计提的减值网校答案：ABCD网校解析：选项B，出售无形资产取得的处置收益计入资产处置损益，影响营业利润项目。【例-多选题】长江公司为一家多元化经营的综合性集团公司，不考虑其他因素，其纳入合并范围的下列子公司对所持有土地使用权的会计处理中，符合会计准则规定的是（ ）。A.子公司甲为房地产开发企业，将土地使用权取得成本计入所建造商品房成本B.子公司乙将取得的用于建造厂房的土地使用权在建造期间的摊销计入当期管理费用C.子公司丙将持有的土地使用权对外出租，租赁开始日停止摊销并转为采用公允价值进行后续计量D.子公司丁将用作办公用房的外购房屋价款按照房屋建筑物和土地使用权的相对公允价值分别确认为固定资产和无形资产，采用不同的年限计提折旧或摊销网校答案：ACD网校解析：选项B，厂房建造期间的土地使用权摊销应计入厂房成本，不计入当期管理费用。 【例-单选题】下列各项关于无形资产会计处理的表述中，正确的是（ ）。 A.自行研究开发的无形资产在尚未达到预定用途前无需考虑减值B.非同一控制下企业合并中，购买方应确认被购买方在该项交易前未确 认但可单独辨认且公允价值能够可靠计量的无形资产C.使用寿命不确定的无形资产在持有过程中不应该摊销也不考虑减值D.同一控制下企业合并中，合并方应确认被合并方在该项交易前未确认的无形资产网校答案：B网校解析：选项C，使用寿命不确定的无形资产在持有过程中不应该摊销，但至少需要在每年年末进行减值测试；选项D，不需要确认该金额。 【例-单选题】216年1月1日，A公司购入一项管理用无形资产，双方协议采用分期付款方式支付价款，合同价款为1 600万元，每年年末付款400万元，4年付清。假定银行同期贷款年利率为6%，另以现金支付相关税费13.96万元。该项无形资产购入当日即达到预定用途，预计使用寿命为10年，无残值，采用直线法摊销。已知4年期利率为6%的年金现值系数为3.4651，假定不考虑其他因素，该项无形资产的有关事项影响216年度损益的金额为（ ）万元。 A.223.16 B.140 C.213.96 D.353.96网校答案：A网校解析：该项无形资产的入账价值=4003.4651+13.96=1 400（万元）未确认融资费用=1 600-1 386.04=213.96（万元），216年未确认融资费用摊销计入财务费用金额=1 386.046%=83.16（万元），216年无形资产摊销计入管理费用金额=1 400/10=140（万元）。该项无形资产的有关事项影响216年度损益的金额=83.16+140=223.16（万元）。计算分析题1：2017年1月1日，甲公司与丁公司签订合同，自丁公司购买管理系统软件，合同价款为500万元，合同签订之日支付购买价款的20%，其余款项2年后支付。该管理系统软件购买价款的现值为430.58万元，折现率为10%。该软件预计使用年限为5年，根据协议，3年后净转让给子公司，转让价130.58万元。甲公司对无形资产采用直线法摊销。要求：（1）编制2017年1月1日会计分录 （2）编制2017年12月31日会计分录 （3）编制2018年12月31日会计分录网校答案：1）管理系统软件应该按照购买价款的现值430.58万元作为入账价值借：无形资产 430.58 未确认融资费用 69.42 贷：长期应付款 400 银行存款 1002）2017年无形资产的摊销额=（430.58130.58）3100（万元）2017年未确认融资费用的摊销额（或理解为应计提利息）=实际融资额330.58*10%=33.06（万元）借：管理费用 100 贷：累计摊销 100借：财务费用 33.06 贷：未确认融资费用 33.062）2018年未确认融资费用的摊销额（或理解为应计提利息）=（330.58+33.06）*10%=36.36（万元）借：管理费用 100 贷：累计摊销 100借：财务费用 36.36 贷：未确认融资费用 36.36支付剩余款项：借：长期应付款 400 贷：银行存款 400计算分析题2：2017年1月1日，甲公司自行研发的非专利技术达到预定可使用状态，累计开发成本为800万元。该非专利技术无法确定可使用年限，2017年甲公司实现利润总额500万元。按税法规定，使用寿命不确定的无形资产按10年进行摊销。要求：（1）判断甲公司是否应对该无形资产进行摊销，并说明理由（2）计算甲公司2017年应纳税所得额，并编制会计分录（3）编制与递延所得税有关的会计分录网校答案：（1）甲公司不应对该无形资产进行摊销。理由：准则规定，对