税法练习题.doc

1、某制药企业为增值税一般纳税人，2009年9月份发生下列购销业务；（1）购进A原料一批，取得增值税专用发票注明价款1000000元，货已验收入库；另支付运费50000元。（2）购进B原料一批，用于免税药品的生产，取得增值税专用发票注明价款100000元，货已验收入库。（3）进口药品检验设备一台，取得海关的完税凭证上注明增值税税额120000元。（4）向某纸制品厂定制药品包装箱一批，药厂已预付货款并取得增值税专用发票注明价款80000元，包装箱下月支付。（5）外购货物一批用于集体福利，取得增值税专用发票注明价款1000000元。（6）采取预收货款方式销售900000元的药品给某药品批发企业，已取得预收货款900000元，该批药品计划下月交付。（7）以托收承付方式销售给外省某药品经销商一批药品，货已发出并办妥托手续，开具的增值税专用发票上注明价款600000元。（8）无偿提供市场价格为80000元(不含税价)的药品给某医院试用。（9）将已逾期1年的包装物押金50000元，冲销本厂库存包装物成本。该制药生产企业计算的当月增值税税款：当月进项税额=100000017%+500007%+120000+8000017%+10000017%=324100（元）当月销项税额=90000017%=153000（元）当月应纳增值税额=153000324100= 171100（元）要求：根据有关规定，指出该企业当月增值税计算是否正确？如果错误请指出错误之处，并正确计算当月应纳增值税税额。2、某有进出口经营权的生产企业兼营内销和出口货物，2009年二季度，内销货物销售额700万元，出口货物销售额（离岸价）180万美元（外汇人民币牌价1美元=8。4元人民币），购进所需原材料等货物的进项税额为230万元，另外支付进货运费（发票）金额3万元。已知该企业销售货物适用税率17%，退税率为9%，并且有上期未抵扣完的进项税额32万元。要求：计算该企业二季度应纳或应退增值税税额。 3、东方家具公司为增值税一般纳税人。2009年2月，该公司发生以下经济业务；（1）外购用于生产家具的木材一批，全部价款已付并验收入库。对方开具的增值税专用发票注明的货款（不含增值税）为40万元，运输单位开具的货运发票注明的运费金额为1万元。（2）外购建筑涂料用于装饰公司办公楼，取得对方开具的增值税发票上注明的增值税税额为9万元，已办理验收入库手续。（3）进口生产家具用的辅助材料一批，关税完税价格8万元，已纳关税1万元。（4）销售家具一批，取得销售额（含增值税）93.6万元已知：该公司月初增值税进项税余额为零，增值税税率为17%，支付的运输费用按7%的扣除率计算进项税额。要求：（1）计算该公司进口辅助材料应红纳增值税税额，并列出计算过程。（2）计算该公司2月份增值税销项税额，并列出计算过程。（3）计算该公司2月份增值额进项税额，并列出计算过程。（4）计算该公司2月份应纳增值税税额，并列出计算过程。（答案中的金额单位用万元表示） 4、某酒厂2009年5月发生以下业务：(1)以外购粮食白酒和自产糠麸白酒勾兑的散装白酒1吨并销售，取得不含税收入38万元，贷款已收到。(2)自制白酒5吨，对外售出4吨，收到不含税销售额20万元(盒包装费3万元)，另收取包装物押金(单独核算)0.2万元。(3)以自制白酒1000斤继续加工成药酒1200斤，全部售出，普通发票上注明销售额7.2万元。(4)从另一酒厂购入粮食白酒800斤(已纳消费税0.4万元)，全部勾兑成低度白酒出售，数量1000斤，取得不含税收入2.5万元。(5)为厂庆活动特制白酒2000公斤，全部发放职工，无同类产品售价。每公斤成本为15元。要求：请计算该酒厂本月应纳消费税。(白酒定额税率为0.5元斤，比例税率为25，药酒比例税率为10，粮食白酒的成本利润率为10) 5、甲酒厂为增值税一般纳税人，20092年5月发生以下业务(1)从农业生产者手中收购粮食30吨，每吨收购价2000元，共计支付收购价款60000元。(2) 甲酒厂将收购的粮食从收购地直接运往异地的乙酒厂生产加工白酒，白酒加工完毕，企业收回白酒8吨，取得乙酒厂开具的增值税专用发票，注明加工费25000元，代垫辅料价值15000元，加工的白酒当地无同类产品市场价格。(3)本月内甲酒厂将收回的白酒批发售出7吨，每吨不含税销售额16000元。(4)另外支付给运输单位的销货运输费用12000元，取得普通发票。(白酒的消费税固定税额为每斤0.5元，比例税率为25)。要求：(1)计算乙酒厂应代收代缴的消费税和应纳增值税。(2)计算甲酒厂应纳消费税和增值税 6、某卷烟厂为增值税一般纳税人地处市郊某县，2009年10月有关生产经营情况如下：(1)月初库存外购已税烟丝10吨，每吨单价0.8万元，共计金额8万元。(2)本月外购烟丝50吨，每吨不含税单价0.8万元，取得销售方开具的增值税专用发票；外购其他准予抵扣增值税的货物，增值税专用发票上税款为51万元，均已验收入库。采购烟丝支付运输费用2万元(有货票)。(3)发往某县A企业烟叶一批，委托其加工烟丝，烟叶成本20万元，支付加工费8万元(不含增值税)，A企业开具了增值税专用发票，并代收代缴了消费税。(4)卷烟厂将委托加工的烟丝收回，50月直接出售，取得不含税销售额25万元，另50鱼本月生产领用。 (5)月末库存外购已税烟丝2吨，每吨单价08万兀。(6)本月内销卷烟1000箱，不含增值税销售额800万元，零售卷烟20箱，取得含税收入23.4万元，本企业厂庆活动使用自产卷烟4箱，生产成本2万元，对外售价5万元。要求：根据上述资料，计算卷烟厂11月应当缴纳的消费税和增值税。(烟丝消费税税率为30，卷烟消费税比例税率为45，固定税额为每标准箱150元。)7、某卷烟厂为增值税般纳税人，2009年10月发生下列经济业务： (1)向农民购买烟叶批，买价102180元，其中缴纳农业特产税24180元，开具专用收购凭证，已验收入库； (2)购进卷烟批，取得增值税专用发票，注明价款110000元，税额18700元：供货方转来代垫运费发票（由国有运输部门开具，抬头为该卷烟厂）注明运费7500元，建设基金500元，装卸费700元，款项已付货物已入库； (3 )B种烟丝直委托白云烟厂加工，烟丝应纳消费税由白云烟厂每次都按每千克100元的售价（即白云烟厂销售同类卷烟的售价）代扣代缴。本月发出烟叶成本20000元，支付加工费2470元，增值税419.9元，白云烟厂开具了增值税专用发票，烟丝加工完毕全部收回，共计321千克，白云烟厂代收消费税9630元，当月生产车间领用委托加工的B种烟丝用于连续生产B牌卷烟，月末结算时，委托加工的B种烟丝账面显示：月初库存120千克，月末库存141千克； (4)将上月购进的部分A种烟丝作为福利发给本厂职工批，原进项税额已无法准确确定，已知该批烟丝实际采购成本为18000元，同种等量烟丝的市场售价为17000元；： (5)从国外购进检测焦油含量的设备两台，每台到岸价格为28000元（已折合成人民币），共计56000元，缴纳关税11200元，缴纳增值税11424元，海关开具了完税证明； (6)销售A牌卷烟20箱（每标准箱50000支，下同），每箱不含税销售价格12500元收取包装物押金8100元，并已单独记账 (7)销售B牌卷烟15箱，每箱不含税销售价格为9500元； (8)上年5月收取的包装A牌卷烟的包装物押金5440.5元已逾期，包装物未收回，押金不退还； (9)将A牌卷烟7箱移送本厂设在本市的非独立核算门市部，出厂销售价每箱12500元，零售价（含税）每箱14917.5元，门市部本月已售出2箱。 已知消费税适用税率为：卷烟定额税率为每标准箱150元；比例税率为每标准条对外调拨价格在50元以上（含50元）的，税率45%，50元以下的，税率30%，烟丝消费税税率30%。 要求：根据以上资料，回答下列问题： (1)计算委托加工B种烟丝用于连续生产B牌卷烟，当月准予扣除的已纳消费税额， (2)计算通过非独立核算门市部销售的A牌卷烟当月应纳消费税额； (3)计算卷烟厂当月准予从销项税额中抵扣的进项税额 (4)计算卷烟厂当月增值税销项税额； (5)计算除白云烟厂代收的消费税外，当月该厂应纳消费税额。8、某公司2009年9月下设各业务部门业务情况如以下业务：(1)开发部自建楼房一栋竣工、建筑安装总成本4000元，将其40售给另一单位，其余自用，总售价7000万元，本月预收5000万元。(2)非独立核算酒楼取得营业收入300万元，其中卡拉OK包间单独核算的自娱自乐的餐饮娱乐收入40万元，另有30万元为本公司划账结算的餐费。 (3)广告部有广告业经营许可证，当月收取广告业务收入200万元，支付给某电视台的广告发布费40万元，支付给加工厂灯箱广告制作费50万元。(4)下设非独立核算汽车队当月运营收入60万元，又将2辆小轿车租给外单位使用，取得租金1 万元。要求：计算该公司当月应纳营业税。(当地税务机关确定的成本利润率为10) 9、甲建筑公司以16000万元的总承包额中标为某房地产公司承建一幢写字楼，之后甲建筑公司又将该写字楼工程的装饰工程以7000万元分包给乙建筑公司。工程完毕后，房地产开发公司用其自有的市值4000万元的两幢普通住宅楼抵顶了应付给甲建筑公司的工程劳务费。甲建筑公司将两栋楼自用，将另一幢市值2200万元的普通住宅楼抵项了应付给乙建筑公司的工程劳务费。要求：请分别计算有关各方应缴纳和应扣缴的营业税税额（建筑业务的营业税税率为3%，销售不动产的营业税税率为5%） 10、某进出11公司2006年从A国进口货物批成交价（离岸价）折合人民币9000万元（包括单独计价并经审查属实的货物进口后装配调试费用60万元，向境外自己采购代理人支付的买方佣金50万元）。另支付人境前运费180万元，保险费90万元。假设该货物适用的关税税率为100%，增值税税率为17%，消费税税率为5%