24--货币资金一

第二章 货币资金（一）第二章 资 产考情分析本章是初级会计实务中最重要的一章，考试的平均分为30分以上。涉及单选、多选、判断、不定项选择题等全部题型。也是学好后续内容的重要基础。从最几年无纸化考试的趋势来看，跨章考试较少，只是偶尔考过，主要是每章独立考核，考试难度明显下降。要求学生能准确理解每个知识点，能灵活运用所学的知识。所以，不要去专做难题、怪题，要回归书本，做我们给出的练习即可顺利过关。 资产是指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。（一）必须同时满足三个条件1、过去的交易或者事项形成的；2、企业拥有或者控制的；3、预期会给企业带来经济利益的资源；（二）资产的确认条件1、与该资源有关的经济利益很可能流入企业。2、该资源的成本或者价值能可靠地计量。 资产分类：一、按资产是否有实物形态分为：有形资产和无形资产；二、按资产来源分为：自有资产和租入资产；三、按资产的流动性分为：流动资产和非流动资产；第一节 货币资金一、库存现金 （一）现金管理制度（常识了解）（二）现金的账务处理（了解）1、出纳登记日记账，会计或主管登记总账。月末，日记账与总账核对，做到账账相符。 2、企业应当设置“库存现金”科目，企业内部各部门周转使用的备用金，可以单独设置“备用金”科目核算。【例-单选题】（2016年）现金盘点时发现现金短缺，无法查明原因的，经批准后计入（ ）。A.营业外支出 B.财务费用C.管理费用 D.其他业务成本网校答案：C网校解析：无法查明原因的现金短缺，应计入管理费用。2.如果盘盈现金：借：其他应收款 管理费用 贷：待处理财产损溢【例-单选题】（2016年）企业无法查明原因的现金溢余，应做的处理是（ ）。A.冲减管理费用 B.增加营业外收入C.冲减财务费用 D.增加其他业务收入网校答案：B网校解析：现金溢余，属于应支付给有关单位或个人的，计入其他应付款；属于无法查明原因的，计入营业外收入。2.如果盘盈现金：借：待处理财产损溢 贷：其他应付款 营业外收入 二、银行存款（一）银行存款的账务处理企业应该设置银行存款总账和银行存款日记账，分别进行银行存款的总分类核算和明细分类核算。“银行存款日记账”，根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记，每日终了，应结出余额。（二）银行存款的核对：编制银行余额调节表【例-1】红星企业20XX年6月30日银行存款日记账的余额为155 000元，银行对账单的余额为182 000元。经逐笔核对后，发现以下未达帐项：（1） 企业收到一张支票48 000元，已登记银行存款增加，而银行尚未记账；（2）企业开出支票支付购货款30 000元，持票单位未到银行转账，银行尚未记账；（3）企业委托银行代收货款47 000元，银行已收妥并登记入账，但企业尚未记账；（4）银行代企业支付水费2 000元，银行已记账，企业未收到银行付款通知，尚未记账。根据上述资料，编制“银行存款余额调节表”，如表8-2所示。【例1】红星企业20XX年6月30日银行存款日记账的余额为155 000元，银行对账单的余额为182 000元。经逐笔核对后，发现以下未达帐项：（1） 企业收到一张支票48 000元，已登记银行存款增加，而银行尚未记账；（2）企业开出支票支付购货款30 000元，持票单位未到银行转账，银行尚未记账；（3）企业委托银行代收货款47 000元，银行已收妥并登记入账，但企业尚未记账；（4）银行代企业支付水费2 000元，银行已记账，企业未收到银行付款通知，尚未记账。（一）银行存款的清查（重要考点）1、目的：来查明企业可以动用的实有银行存款数。2、清查方法：与开户银行核对账目，把本单位银行存款日记账的账簿记录与开户银行转来的对账单逐笔核对，来查明银行存款的实有数额。一般在月末进行。每个月至少要与银行核对一次。3、银行存款日记账与银行对账单不一致的原因。（1）企业或银行双方或一方出现了记账差错。（2）双方记账没有差错，但因“未达账项” 造成。【例-判断题】银行存款日记账余额和银行对账单的余额不相符，其原因就是存在未达账项导致未及时入账所致。（ ）网校答案：x 几个高频考点：1、所谓未达账项，是由于结算凭证在企业与银行之间或收付款银行之间传递需要时间，造成企业与银行之间入账的时间差，一方收到凭证并已入账，另一方未收到凭证因而未能入账由此形成的账款。2、银行存款余额调节表只是为了核对账目，并不能作为调整银行存款账面余额的记账依据；3、通过银行存款余额调节表，调节后的存款余额表示企业可以动用的银行存款数。【例-多选题】（2016年）下列会导致银行对账单的存款余额增大的是（ ）A.企业收到一张支票，还未送存银行 B.企业开出一张支票，对方尚未送存银行C.银行收到一笔货款，企业尚未入账D.银行已扣收企业的贷款利息，企业还未入账网校答案：BC网校解析：