劳务公司账务处理.doc

劳务公司账务处理劳务公司是中介服务性质的公司，由劳动人事部门管理。主要是中介服务,劳务公司会计的账务处理比起工业企业、商品流通企业的会计核算相对来说要简单的多,首先没有商流企业按销售比计算月末存货的成本,也没有工业企业生产成本费用的核算那么复杂 。一般也没有存货的核算,有也比较简单,主要是在管理费用中直接列支的办公用品，或者在低值易耗品科目核算。涉及到的会计科目主要有：一、与资产负债表有关的会计科目：库存现金、银行存款、应收账款、其他应收款、存货、固定资产、应付账款、其他应付款、应付职工薪酬、应交税费、实收资本、本年利润、未分配利润等科目。二、与利润表有关的会计科目：主营业务收入（劳务收入）、主营业务成本（劳务成本）、营业税金及附加、其他业务收入、其他业务支出、管理费用、财务费用、营业外收入、营业外支出等科目。上述科目都属于损益类科目，月末，要结转到“本年利润”科目中，结转后，该科目没有余额。三、会计实务处理 （一）提供劳务1、劳务收入的核算（收到劳务费收入） 借：库存现金（或银行存款） 贷：主营业务收入（或其他业务收入） 注：做为劳务公司来说，收入的来源本质就是劳务费收入应做为主营业务收入来核算，对于兼营劳务收入的应在其他业务收入科目核算。 例1：甲劳务公司于2013年8月31日接受乙公司委托，为其培训一批学员，培训期为3个月，2013年9月1日开学。协议约定，乙公司应向甲公司支付的培训费总额为60000元，并一次性转账支付。 甲公司的账务处理：借：银行存款 60000 贷：主营业务收入 600002、发生的劳务费支出 借：主营业务成本（劳务成本）、其他业务支出 贷：银行存款（或应付工资等） 劳务成本是指劳务公司提供劳务作业而发生的成本，相对于公司劳务收入而言，可以是公司内也可以是公司外。 例2、2013年11月30日培训结束共发生劳务支出40000.00元（假定均为培训人员薪酬），已用银行存款支付。计提培训人员工资借：主营业务成本 40000 贷：应付职工薪酬 40000发放工资时借：应付职工薪酬 40000贷：银行存款 400003、计算本期应纳税额财税（2003）16号第十二条规定，劳务公司接受用工单位的委托，为其安排劳动力，凡用工单位将其应支付给劳动力的工资和为劳动力上交的社会保险（包括养老保险金、医疗保险、失业保险、工伤保险等，下同）以及住房公积金统一交给劳务公司代为发放或办理的，以劳务公司从用工单位收取的全部价款减去代收转付给劳动力的工资和为劳动力办理社会保险及住房公积金后的余额为营业额。劳务公司的营业额实际就是按劳动力工资总额的一定比例提取的管理费，即劳务公司的实际营业收入。 计算本期应纳税额借：营业税金及附加 1110 贷：应交税费营业税 1000 （60000-40000）*5% 城维税 50 （1000*5%） 教附税 30 地方教育附加20 价格调节基金 10 （城维税按地方不同5%、7%核算，价格调节基金有的地方可能没有。） 4、月末结转借：主营业务收入 60000 贷：本年利润 60000借：本年利润 41110 贷：主营业务成本 40000 营业税金及附加 1110（二）劳务派遣劳务公司为派遣单位代发工资，从其他应收款（或其他应付款）科目核算。日常会计主要是核算业务收入、主营业务成本（支出）、管理费用等。1、收到用工单位转来的工资时，借：现金（银行存款） 贷：其他应收款（其他应付款）2、代发工资支付时借：其他应收款（其他应付款） 贷：现金（银行存款 ） 3、按营业收入计提税金借：营业税金及附加贷：应交税费营业税城建税教育费附加现在大部分小企业都执行小企业会计制度。 劳务公司应该按全额开具地税发票，发票内容可以开具劳务费等，按收取的劳务费减去支付给派遣人员的工资、社保费和住房公积金等后的余额缴纳营业税，税率为 5%（附加税费按核定的税率征收）。4、收到劳务费，开具发票借：银行存款贷：主营业务收入5、计提劳务派遣人员工资及企业承担的社保。住房公积金借：主营业务成本 贷：应付职工薪酬薪金 社保费（五险）住房公积金6、支付派遣人员的工资借：应付职工薪酬薪金贷：库存现金 其他应付款个人承担的社保和公积金 应交税费个税（可以扣减3500）7、缴纳社保和公积金借：应付职工薪酬社保 住房公积金 其他应付款个人承担的社保和公积金 应交税费代扣个人所得税贷：银行存款问题：劳务派遣公司收取的派出人员的工资费用，开具什么发票？代收的社会保险费，开具什么发票？收取的劳务派遣费，开具什么发票？按什么金额来计算交税?会计账务上如何处理？回答：劳务公司接受用工单位的委托，为其安排劳动力。用工单位将其应支付给劳动力的工资和为劳动力缴纳的社会保险费、住房公积金统一交给劳务公司代为发放、办理的，以劳务公司从用工单位收取的全部款项减除代收转付给劳动力的工资和为劳动力缴纳的社会保险费、住房公积金后的余额为营业税的计税依据。 1、收入的会计分录如下借：银行存款（现金、应收账款） 贷：主营业务收入（管理费）其它应付款个人所得税 其它应付款社保费） 应付职工薪酬 2、计征税的会计分录如下： 借：主营业务税金及附加 贷：应缴税金应交营业税 应交城建税 教育费附加 地方教育费附加3计提被派遣人员工资借：管理费用贷：应付职工薪酬工资 社保费（包括五险一金）应交税费应交个人所得税4、发放工资时借：应付职工薪酬工资贷：库存现金5、支付社保、住房公积金借：应付职工薪酬社保费（五险一金）其他应付款单位应该负担住房公积金贷：银行存款6、支付个人所得税借：应交税费应交个人所得税贷：银行存款7、支付营业税金及附加借：应交税费应交营业税城建税教育费附加贷：银行存款这样处理，与你的会计处理营业利润是一致的，但营业收入比你的会计处理的营业收入高，因此，将计提业务招待费、广告宣传费基数提高。例：用工服务协议，劳务企业与用工单位结算包含代为发放劳动力工资的服务结算款42560，根据用工单位提供的劳动力工资表及社保费明细知道，其中劳动力工资35000（含代扣个税100），社保费3000，服务管理费根据劳动力工资总额的12%提取，即（35000+3000）*12%=4560账务处理：1、收到结算款42560，并开具全额服务发票 借：银行存款42560 贷：其他应付款代付工资 35000 代付社保费 3000 主营业务收入 4560 2、提取税金借：主营业务税金及附加 250.80 贷：应交税金营业税 228（4560*5%）城建税 15.96（228*7%） 教育附加费 6.84（228*3%）3、根据劳动力工资表签字支付工资，并缴纳社保费 借：其他应付款代付工资 34900（35000-100） 其他应付款代付社保费 3000 贷：银行存款 37900 4、缴纳个税 借：其他应付款-代扣个人所得税 100 贷：银行存款 100 （三）、损益结转例：某劳务A公司派遣职工到B公司，一个月后B公司传来职工的工资、保险费明细项目，工资10000元，保险费3000元。A公司收管理费1000元，B公司代发职工工资。1、A公司依据上述资料做会计凭证借：劳务成本工资 10000 保险费 3000 贷：应付职工薪酬工资-B公司 10000 保险费-B公司 30002、A公司开出发票到B公司，管理费1000元 借：应收帐款 -B公司 14000 贷：主营业务收入工资 10000 保险费 3000 管理费 950 应交税金营业税 50（1000*5%）3、A公司收到B公司代付职工工资10000元凭证后，做会计分录借：应付职工薪酬工资-B公司 10000 贷：应收帐款 -B公司 100004、收到B公司转来帐款 4000元借：银行存款 4000 贷：应收帐款 -B公司 4