12所有者权益实训答案.pdf

学习情境十二 所有者权益实训 任务一 股本实训 任务案例答案 股本2009年12月业务答案 业务描述 计算结果 分 录 记账凭证 1 2009年12月6日 天津滨海股份有限公司收到翔宇有限 公司的货币资金投资100万元 存入银行 根据银行收款通知 等凭证 编制会计分录如下 借 银行存款 1 000 000 贷 股本 翔宇有限公司 1000 000 记账凭证12 1 记 账 凭 证 2009年 12 月 6日 总号 1 分号 摘 要 总 账 科 目 明 细 科 目 借款金额 借款金额 千百十万千百十元角分 千百十 万 千 百 十 元 角分 接受 投资 银 行 存 款 1 0 0 0 0 0 0 0 0 股 本 翔 宇 有 限 公 司 1 0 00000 0 0 合 计 1 0 0 0 0 0 0 0 0 1 0 0 0 000 0 0 财 务主 管 记 账 审核 出纳 制单 2 15日 收到宏利公司投入的原材料一批 该批原材料投 资合同或协议约定的价值 不含可抵扣的增值税进项税额部 分 为10万元 增值税进项税额为1 7万元 宏利公司开具了 增值税专用发票 假设合同约定的价值与公允价值相符 不考 虑其他因素 大华公司在进行会计处理时 编制会计分录如 下 借 原材料 棉布 100 000 应交税费 应交增值税 进项税额 17 000 贷 股本 天津宏利 117 000 记账凭证12 2 记 账 凭 证 2009年 12 月 15日 总号 2 分号 摘 要 总 账 科 目 明细科 目 借款金额 借款金额 千 百十万千百十元角分 千百 十 万 千 百 十 元 接受 投资 原 材 料 棉布 1 0 0 0 0 0 0 0 应 交 税 费 应交增 值税 进 1 7 0 0 0 0 0 股 本 天津宏 利 117000 合 计 1 1 7 0 0 0 0 0 1 1 7000 财 务主 管 记 账 审核 出纳 制单 3 16日 收到宏利公司的货币资金投资50万元 款项收到 存入银行 根据银行收款通知等凭证 编制会计分录如下 借 银行存款 500 000 贷 股本 天津宏利 500 000 记账凭证12 3 记 账 凭 证 2009年 12 月16日 总号 3 分号 摘 要 总 账 科 目 明 细 科 目 借款金额 借款金额 千 百十万千百十元角分 千百 十 万 千 百 十 元 角分 接受 投资 银 行 存 5 0 0 0 0 0 0 0 款 股 本 天 津 宏 利 5 0 0000 0 合 计 5 0 0 0 0 0 0 0 5 0 0 000 0 财 务主 管 记 账 审核 出纳 制单 4 20日 收到华宝公司投入的设备 该设备的账面价值为430 000元 已提折旧100 000元 双方协议价值为400 000元 与其 在注册资本中享有的份额相等 根据有关资产评估报告和实物 转移等 编制会计分录如下 借 固定资产 锁边机 400 000 贷 股本 天津华宝 400 000 记账凭证12 4 记 账 凭 证 2009年 12 月 20日 总号 4 分号 摘 要 总 账 科 目 明 细 科 目 借款金额 借款金额 千 百十万千百十元角分 千百 十 万 千 百 十 元 角分 接受 投资 固 定 资 产 锁 边 机 4 0 0 0 0 0 0 0 股 本 天 津 华 宝 4 0 0000 0 合 计 4 0 0 0 0 0 0 0 4 0 0 000 0 财 务主 管 记 账 审核 出纳 制单 5 25日 为了扩大经营规模 经股东会决议 用资本公积800 000元转增资本 按期初原投资者所持股份 同比例增加各股 东的股权 编制会计分录如下 借 资本公积 800 000 贷 股本 天津翔宇 400 000 天津宏利 240 000 天津华宝 160 000 记账凭证12 5 记 账 凭 证 2009年 12 月 25日 总号 5 分号 摘 要 总 账 科 目 明 细 科 目 借款金额 借款金额 千 百十万千百十元角分 千百 十 万 千 百 十 元 角分 资本 公积 转增 资 本 公 8 0 0 0 0 0 0 0 资本 积 股 本 天 津 翔 宇 4 0 0000 0 天 津 宏 利 2 40000 0 天 津 华 宝 160000 0 合 计 8 0 0 0 0 0 0 0 8 0 0 000 0 财 务主 管 记 账 审核 出纳 制单 6 25日 大华公司为了扩大经营规模 经股东会决议 用盈 余公积900 000元转增资本 按期初原投资者所持股份 同比 例增加各股东的股权 编制会计分录如下 借 盈余公积 900 000 贷 股本 天津翔宇 450 000 天津宏利 270 000 天津华宝 180 000 记账凭证12 6 记 账 凭 证 2009年 12 月 25日 总号 6 分号 摘 要 总 账 科 目 明 细 科 目 借款金额 借款金额 千 百十万千百十元角分 千百 十 万 千 百 十 元 角分 盈余 公积 转增 资本 盈 余 公 积 9 0 0 0 0 0 0 0 股 本 天 津 翔 宇 4 5 0000 0 天 津 宏 利 2 70000 0 天 津 华 宝 1 8 0000 0 合 计 9 0 0 0 0 0 0 0 9 0 0 000 0 财 务主 管 记 账 审核 出纳 制单 7 26日 大华公司经股东大会会同意 决定减少公司的注册 资本1 000 000元转增资本 按原投资者所持股份 同比例发放 股款 编制会计分录如下 贷 股本 天津翔宇 500 000 天津宏利 300 000 天津华宝 200 000 贷 银行存款 1 000 000 记账凭证12 7 记 账 凭 证 2009年 12 月 26日 总号 7 分号 摘 要 总 账 科 目 明 细 科 目 借款金额 借款金额 千 百十万千百十元角分 千百十 万 千 百 十 元 角 发放 股款 股 本 天 津 翔 宇 5 0 0 0 0 0 0 0 天 津 宏 利 3 0 0 0 0 0 0 0 天 津 华 宝 2 0 0 0 0 0 0 0 银 行 存 款 1 0 00000 0 合 计 1 0 0 0 0 0 0 0 0 1 0 0 0 000 0 财 务主 管 记 账 审核 出纳 制单 股本2009年12月业务答案 账簿 账12 1 股本 户名天津翔宇有限公司 备注 2009 年 记账 凭证 摘 要 页 数 借 方 贷 方 月日字号 亿千百 十 万 千 百 十 元 角 分 亿千 百 十万 千 百 十 元 角 分 期 初 12 1 余 额 12 6 接 受 投 资 1 0 0 0 0 0 0 0 12 25 资 本 公 积 转 增 资 本 4 0 0 0 0 0 0 12 25 盈 余 公 积 转 增 资 本 4 5 0 0 0 0 0 12 26 发 放 股 款 5 0 0 0 0 0 0 0 账12 2 股本 户名天津宏利有限公司 备注 2009 年 记账 凭证 摘 要 页 数 借 方 贷 方 月日字号 亿千百 十 万 千 百 十 元 角 分 亿千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 12 1 期 初 余 额 12 15 接 受 投 资 117 0 0 0 0 12 16 接 受 投 资 5 0 0 0 0 0 0 12 25 资 本 公 积 转 增 资 本 2 4 0 0 0 0 0 12 25 盈 余 公 积 转 增 资 本 2 7 0 0 0 0 0 12 26 发 放 股 款 3 0 0 0 0 0 0 0 账12 3 股本 户名天津华宝有限公司 备注 2009 年 记账 凭证 摘 要 页 数 借 方 贷 方 月日字号 亿千百 十 万 千 百 十 元 角 分 亿千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 12 1 期 初 余 额 12 20 接 受 投 资 4 0 0 0 0 0 0 12 25 资 本 公 积 转 增 资 本 16 0 0 0 0 0 12 25 盈 余 公 积 转 增 资 本 18 0 0 0 0 0 12 26 发 放 股 款 2 0 0 0 0 0 0 0 任务二 资本公积实训 任务案例 资本公积2009年12月业务答案 业务描述 计算结 果 分录 记账凭证 8 12月19日 滨海股份有限公司成功增发股票100万股 每股面值1元 发行价格1 35元 发行费用60 000元从发行收入 中直接扣除 款项存入基本存款账户 根据证券发行结算清单 等凭证 编制会计分录如下 借 银行存款 1 290 000 贷 股本 普通股 1 000 000 资本公积 股本溢价 290 000 记账凭证12 8 记 账 凭 证 2009年 12 月 19日 总号 1 分号 摘 要 总 账 科 目 明 细 科 目 借款金额 借款金额 千百十万千百十元角分 千百十 万 千 百 十 元 角分 股票 发行 银 行 存 款 1 2 9 0 0 0 0 0 0 股 本 普 通 股 1 0 00000 0 0 资 本 公 积 股 本 溢 价 2 9 0000 0 0 合 计 1 2 9 0 0 0 0 0 0 1 2 9 0 000 0 0 财 务主 管 记 账 审核 出纳 制单 9 滨海股份有限公司于2008年11月1日对乐丰股份有限公 司进行投资 占乐丰股份有限公司股份的25 滨海股份有限 公司对此项投资采用权益法进行核算 2009年12月20日乐丰股 份有限公司由于接受捐赠 增加资本公积800 000元 接到乐 丰股份有限公司其他权益变动通知单 编制会计分录如下 借 长期股权投资 其他权益变动 200 000 贷 资本公积 其他资本公积 200 000 记账凭证12 9 记 账 凭 证 2009年 12 月 20日 总号 2 分号 摘 要 总 账 科 目 明 细 科 目 借款金额 借款金额 千 百十万千百十元角分 千百 十 万 千 百 十 元 角分 其他 权益 变动 长 期 股 权 投 资 其 他 权 益 变 动 2 0 0 0 0 0 0 0 资 本 公 积 其 他 资 本 公 积 2 0 0000 0 合 计 2 0 0 0 0 0 0 0 2 0 0 000 0 财 务主 管 记 账 审核 出纳 制单 10 12月31日 滨海股份有限公司经股东大会决议 将 2008年11月1日购买的乐丰股份有限公司的所有股票售出 编 制会计分录如下 借 资本公积 其他资本公积 200 000 贷 投资收益 200 000 记账凭证12 10 记 账 凭 证 2009年 12 月 31日 总号 3 分号 摘 要 总 账 科 目 明 细 科 目 借款金额 借款金额 千 百十万千百十元角分 千百 十 万 千 百 十 元 角分 出售 乐丰 股票 资 本 公 积 其 他 资 本 公 积 2 0 0 0 0 0 0 0 投 资 收 益 2 0 0000 0 合 计 2 0 0 0 0 0 0 0 2 0 0 000 0 财 务主 管 记 账 审核 出纳 制单 资本公积 户名其他资本公积备注 2009 年 记账 凭证 摘 要 页 数 借 方 贷 方 资本公积2009年12月业务答案 账簿 账12 4 资本公积 户名股本溢价备注 2009 年 记账 凭证 摘 要 页 数 借 方 贷 方 月日字号 亿千百 十 万 千 百 十 元 角 分 亿千 百 十 万千 百 十 元角 12 1 期 初 余 额 12 19 股 票 发 行 2 9 0 0 0 0 月日字号 亿千百 十 万 千百十元 角分 亿千 百 十 万 千 百 12 1 期 初 余 额 12 18 其 他 权 益 变 动 2 0 0 12 31 出 售 股 票 2 0 0 0 0 0 0 0 账12 5 任务三 盈余公积实训 任务案例 盈余公积2009年12月业务答案 业务描述 计算结 果 分录 记账凭证 11 滨海股份有限公司注册资本为2 000 000元 累计法定 盈余公积1 986 800元 2009年度净利润1 600 000元 该公司本 年度无规定的扣除项目 则该公司应提取的法定盈余公积为 160 000元 1 600 000 10 任意盈余公积为80 000元 1 600 000 5 编制会计分录如下 借 利润分配 提取法定盈余公积 240 000 贷 盈余公积 法定盈余公积 160 000 任意盈余公积 80 000 盈余公积计提表 2009年12月31日 编制单位 天津滨海股份有限公司 单位 元 项 目分配比率金 额 计提法定盈余公 积 10 160 000 计提任意盈余公 积 5 80 000 记账凭证12 11 记 账 凭 证 2009年 12 月 31日 总号 1 分号 摘 要 总 账 科 目 明 细 科 目 借款金额 借款金额 千 百十万千百十元角分 千百 十 万 千 百 十 元 角分 提取 盈余 公积 利 润 分 配 提 取 法 定 盈 余 公 积 2 4 0 0 0 0 0 0 盈 余 公 积 法 定 盈 余 公 积 16 0000 0 任 意 盈 余 公 积 8 0000 0 合 计 2 4 0 0 0 0 0 0 2 4 0 000 0 财 务主 管 记 账 审核 出纳 制单 12 31日 滨海股份有限公司经股东大会批准 以盈余公 积800 000元弥补2008年亏损 编制会计分录如下 借 盈余公积 法定盈余公积 800 000 贷 利润分配 其他转入 800 000 记账凭证12 12 记 账 凭 证 2009年 12 月 31日 总号 2 分号 摘 要 总 账 科 目 明 细 科 目 借款金额 借款金额 千 百十万千百十元角分 千百 十 万 千 百 十 元 角分 盈余 公积 弥补 亏损 盈 余 公 积 法 定 盈 余 公 积 8 0 0 0 0 0 0 0 利 润 分 配 其 他 转 入 8 0 0000 0 合 计 8 0 0 0 0 0 0 0 8 0 0 000 0 财 务主 管 记 账 审核 出纳 制单 13 31日 滨海股份有限公司经股东大会决议 在本期将 盈余公积中600 000元转增资本 编制会计分录如下 借 盈余公积 法定盈余公积 600 000 贷 股本 600 000 记账凭证12 13 记 账 凭 证 2009年 12 月 31日 总号 3 分号 摘 要 总 账 科 目 明 细 科 目 借款金额 借款金额 千 百十万千百十元角分 千百 十 万 千 百 十 元 角分 盈余 公积 转增 资本 盈 余 公 积 法 定 盈 余 公 积 6 0 0 0 0 0 0 0 股 本 6 0 0000 0 合 计 6 0 0 0 0 0 0 0 6 0 0 000 0 财 务主 管 记 账 审核 出纳 制单 盈余公积2009年12月业务答案 账簿 账12 6 盈余公积 户名 法定盈余公 积 备注 2009 年 记账 凭证 摘 要 页 数 借 方 贷 方 月日字号 亿 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 亿 千 百 十 万 千 百 十 元 角 12 1 期 初 余 额 提 取 法 定 12 31 盈 余 公 积 16 0 0 0 0 0 12 31 盈 余 公 积 弥 补 亏 损 8 0 0 0 0 0 0 0 12 31 盈 余 公 积 转 增 资 本 6 0 0 0 0 0 0 0 账12 7 盈余公积 户名 任意盈余公积 备注 2009 年 记账 凭证 摘 要 页 数 借 方 贷 方 月日字号 亿千百 十 万 千 百 十 元 角 分 亿千 百 十 万 千 百十元角 12 1 期 初 余 额 12 31 提 取 盈 余 公 积 8 0 0 0 0 任务四 利润分配实训 任务案例 利润分配2009年12月业务答案 业务描述 计算结 果 分录 记账凭证 14 滨海股份有限公司2009年初未分配利润600 000元 本 年实现净利润 3 200 000元 根据本年利润计算表编制会计分 录如下 借 本年利润 3 200 000 贷 利润分配 3 200 000 记账凭证12 14 记 账 凭 证 2009年 12 月 31日 总号 1 分号 摘 要 总 账 科 目 明 细 科 目 借款金额 借款金额 千百十万千百十元角分 千百十 万 千 百 十 元 角分 结转 本 本期 净利 润 年 利 润 3 2 0 0 0 0 0 0 0 利 润 分 配 未 分 配 利 润 3 2 0 0000 0 0 合 计 3 2 0 0 0 0 0 0 0 3 2 0 0 000 0 0 财 务主 管 记 账 审核 出纳 制单 15 滨海股份有限公司按本年净利润3 200 000的10 提取法 定盈余公积 根据股东大会决议 提取任意盈余公积50 000 元 支付普通股股利648 000元 根据盈余公积计提表编制会 计分录如下 借 利润分配 提取法定盈余公积 320 000 提取任意盈余公积 50 000 贷 盈余公积 法定盈余公积 320 000 任意盈余公积 50 000 借 利润分配 应付现金股利 648 000 贷 应付股利 648 000 记账凭证12 15 1 记 账 凭 证 2009年 12 月 31日 总号 2 分号 摘 要 总 账 科 目 明 细 科 目 借款金额 借款金额 千 百十万千百十元角分 千百 十 万 千 百 十 元 角分 计提 盈余 公积 利 润 分 配 提 取 法 定 盈 余 公 3 2 0 0 0 0 0 0 积 提 取 任 意 盈 余 公 积 5 0 0 0 0 0 0 盈 余 公 积 法 定 盈 余 公 积 3 20000 0 任 意 盈 余 公 积 50000 0 合 计 3 7 0 0 0 0 0 0 3 7 0 000 0 财 务主 管 记 账 审核 出纳 制单 记账凭证12 15 2 记 账 凭 证 2009年 12 月 31日 总号 3 分号 摘 要 总 账 科 目 明 细 科 目 借款金额 借款金额 千百十万千百十元角分 千百 十 万 千 百 十 元 角分 分配 股利 利 润 分 配 应 付 现 金 股 利 6 4 8 0 0 0 0 0 应 付 股 利 6 4 8000 0 0 合 2 0 0 0 0 0 0 2 0 000 0 0 计 财 务主 管 记 账 审核 出纳 制单 16 结转本期利润分配各明细科目 编制会计分录如下 借 利润分配 未分配利润 1 018 000 贷 利润分配 提取法定盈余公积 320 000 提取任意盈余公积 50 000 应付现金股利 648 000 记账凭证12 16 记 账 凭 证 2009年 12 月 31日 总号 4 分号 摘 要 总 账 科 目 明 细 科 借款金额 借款金额 目 千百十万千百十元角分 千百十 万 千 百 十 元 角分 结转 利润 分配 各明 细科 目 利 润 分 配 未 分 配 利 润 1 0 1