15-十五、资产负债表一

十五、资产负债表（一）（一）资产负债表会计工作流程先来感悟一下什么是“账务处理程序”？一、资产负债表的概念与作用（一）资产负债表的概念资产负债表是反映企业在某一特定日期的财务状况的财务报表。 首先要了解一下资产负债表的结构（如下图）：二、资产负债表的列示要求要熟悉常见的资产、负债、所有者权益的“项目” 特别强调：“项目”与“会计科目”的区别四、资产负债表编制的基本方法特别强调：1、资产负债表是按资产、负债、所有者权益账户的余额来计算分析的；2、利润表是根据损益类账户的发生额来计算分析的；（一）“期末余额”的列报方法：主要有五种方式（二）资产负债表常见考点项目的填列说明1、“货币资金”项目 “货币资金”库存现金银行存款其他货币资金【例】某企业20XX年12月31日结账后的“库存现金”科目余额为4 000元，“银行存款”科目余额为500 000元，“其他货币资金”科目金额为：100 000元。那么，该企业20XX年12月31日资产负债表中的“货币资金”项目金额4 000+500 000+100 000=604 000（元）预备知识：（1）“应收账款” 与“预收账款” 是一家。为什么？（2）“应付账款”与“预付账款”是一家。为什么？（3）“应收账款”项目=“应收账款明细借余”+“预收账款明细借余”“应收账款对应计提的坏账准备”（4）“预收账款”项目=“预收账款明细贷余”+“应收账款明细贷余”（5）“应付账款”项目=“应付账款明细贷余”+“预付账款明细贷余” （6）“预付账款”项目=“预付账款明细借余”+“应付账款明细借余”“预付账款对应计提的坏账准备”。【例题-单选题】“预收账款”科目所属明细科目期末有借方余额，应在资产负债表（）项目内填列。A.预付账款 B.应付账款C.应收账款 D.预收账款网校答案：C网校解析：应收账款项目（应收账款预收账款）明细账借方余额坏账准备，所以预收账款明细科目的借方余额是填列在应收账款项目中的。【例题-多选题】资产负债表中的“预收款项”，应根据（）之和来填列。A. “预收账款”明细科目借方余额B. “预收账款”明细科目贷方余额C. “应收账款”明细科目贷方余额D. “应收账款”明细科目借方余额网校答案：BC网校解析：预收账款项目（应收账款预收账款）明细账贷方余额。【例】某企业20XX年12月31日结账后有关科目所属明细科目借贷余额如表9-2所示：20XX年12月31日，企业对“应收账款”和“预付账款”计提的“坏账准备”分别是50 000元和20 000元，那么：计算下面4个项目应列示的金额。【例题-单选题】某企业期末“应付账款”账户为贷方余额26万元，其所属明细账户的贷方余额合计为33万元，所属明细账户的借方余额合计为7万元；“预付账款”账户为借方余额15万元，其所属明细账户的借方余额合计为20万元，所属明细账户的贷方余额合计为5万元。则该企业资产负债表中“应付账款”和“预付账款”两个项目的期末数分别应为（ ）万元。A.38和27 B.33和20C.53和12 D.26和15网校答案： A6、“存货”项目，反映企业期末在库、在途和在加工中的各种存货的可变现净值。本项目应根据“材料采购”、“原材料”、“低值易耗品”、“库存商品”、“周转材料”、“委托加工物资”、“生产成本”等科目的期末余额合计，减去“存货跌价准备”科目期末余额后的金额填列。“存货”项目原材料周转材料在途物资（材料采购）委托加工物资生产成本库存商品发出商品- 存货跌价准备+材料成本差异（借余+，贷余）【例】某企业采用计划成本核算材料,20XX年12月31日结账后有关科目余额为:“材料采购”科目余额为240 000（借方），“原材料”科目余额为1 000 000元，“库存商品”科目余额为1 800 000元（借方）“生产成本”科目余额为600 000元（借方）“材料成本差异”科目余额为100 000（贷方）,“存货跌价准备”科目余额为200 000元（贷方）。该企业20XX年12月31日资产负债表中的 “存货” 项目金额为：“存货”240 000+1 000 000+ 1