43--增值税征收管理

第二章 增值税征收管理第十九单元（第九节） 增值税税收优惠三、财政部、税务总局规定的其他增值税优惠（一）资源综合利用产品和劳务纳税人销售自产的资源综合利用产品和提供资源综合利用劳务，可享受增值税即征即退政策。退税比例30%、50%、70%、100%4个档次。（二）免征蔬菜流通环节（包括批发、零售）增值税。（背诵）提示：包括经过切分、晾晒、冷藏、冷冻程序加工的蔬菜，但不包括蔬菜罐头。（三）粕类产品：豆粕属征税饲料（11%）；其它粕类饲料免征增值税。（四）制种行业：制种企业生产销售种子，属于农业生产者销售自产农业产品，免征增值税。（五）有机肥产品免征增值税政策自2008年6月1日起，纳税人生产销售和批发、零售有机肥产品免征增值税。（六）自2016年5月1日起，社会团体收取的会费，免征增值税。2017年12月25日前已征的増值税，可抵减以后月份应缴纳的増值税，或办理退税。社会团体开展经营服务性活动取得的其他收入，一律照章缴纳增值税。（七）自2018年1月1日至2019年12月31日，纳税人为农户、小型企业、微型企业及个体工商户借款、发行债券提供融资担保取得的担保费收入，以及为上述融资担保（以下简称原担保）提供再担保取得的再担保费收入，免征增值税。再担保合同对应多个原担保合同的，原担保合同应全部适用免征増值税政策。否则，再担保合同应按规定缴纳増值税。（九）自2016年1月1日至2017年6月30日，纳税人采取转包、出租、互换、转让、入股等方式将承包地流转给农业生产者用于农业生产，免增征值税。本通知下发前已征的增值税，可抵减以后月份应缴纳的增值税，或办理退税。（十）研发机构采购设备增值税政策对符合规定的研发机构（包括内资研发机构和外资研发中心，以下简称“研发机构”）采购的国产设备，按规定实行全额退还增值税。（十一）2017年1月1日至2019年12月31日，对广播电视运营服务企业收取的有线数字电视基本收视维护费和农村有线电视基本收视费，免征增值税。（18年新增）（十二）为支持小微企业发展，増值税小规模纳税人应分别核算销售货物或者加工、修理修配劳务的销售额和销售服务、无形资产的销售额。增值税小规模纳税人销售货物或者加工、修理修配劳务月销售额不超过3万元（按季纳税9万元），销售服务、无形资产月销售额不超过3万元（按季纳税9万元）的，自2018年1月1日起至2020年12月31日，可分别享受小微企业暂免征收增值税优惠政策。（十三）按债转股企业与金融资产管理公司签订的债转股协议，债转股原企业将货物资产作为投资提供给债转股新公司的，免征增值税。（十四）自2016年1月1日至2018年供暖期结束，对供热企业向居民个人（以下统称居民）供热而取得的采暖费收入免征増值税。（十五）自2016年1月1日至2018年12月31日，继续对国产抗艾滋病病毒药品免征生产环节和流通环节増值税（国产抗艾滋病病毒药物品种清单略）。抗艾滋病病毒药品的生产企业和流通企业应分别核算免税药品和其他货物的销售额；未分别核算的，不得享受增值税免税政策。四、增值税起征点的规定限于个人（个体工商户和自然人），不适用于认定为一般纳税人的个体工商户。按期纳税的：为月销售额500020000元。按次纳税的，为每次（日）销售额300500元。上述销售额，为不含增值税的销售额。五、其他有关减免税规定1.纳税人兼营减、免税项目的，应当分开核算减免税项目的销售额；未分别核算销售额的，不得免税、减税；2.纳税人放弃免税权（1）纳税人销售货物、劳务和应税行为适用免税规定的，可以放弃免税。放弃免税后，36个月内不得再申请免税；增值税纳税人放弃免税权的原因：销售方放弃免税权，购买方可以抵扣进项税额。（2）放弃免税权应以书面形式提交放弃免税权声明，报主管税务机关备案；（3）放弃免税权的纳税人符合一般纳税人认定条件尚未认定为增值税一般纳税人的，应当按现行规定认定为增值税一般纳税人，其销售的货物或劳务可开具增值税专用发票；（4）如放弃，需全部放弃，不得部分放弃；（5）纳税人在免税期内购进用于免税项目的货物、劳务和应税行为所取得的增值税扣税凭证，一律不得抵扣。【例-单选题】（2008年）下列各项中，符合增值税纳税人放弃免税权有关规定的是（）。A.纳税人可以根据不同的销售对象选择部分货物放弃免税权B.纳税人应以书面形式提出放弃免税申请，报主管税务机关审批C.纳税人自税务机关受理其放弃免税声明的当月起12个月内不得申请免税D.符合条件但尚未认定为增值税一般纳税人的纳税人放弃免税权，应当认定为一般纳税人网校答案：D网校解析：选项A，如放弃免税权，需全部放弃，不得部分放弃；选项B，放弃免税权是备案制，不是审批制；选项C，应该为36个月内。第二十单元（第十节） 增值税征收管理一、增值税纳税义务发生时间、纳税期限、纳税地点二、增值税一般纳税人纳税申报办法三、增值税小规模纳税人纳税申报办法四、“营改增”汇总纳税管理办法一、增值税纳税义务发生时间、纳税期限、纳税地点（一）纳税义务发生时间纳税人发生应税行为，增值税纳税义务发生时间为收讫销售款项或索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。1、增值税暂行条例的规定续表续表【例-单选题】根据增值税暂行条例及其实施细则的规定，采取预收货款方式销售货物，增值税纳税义务的发生时间是（）。A.销售方收到第一笔货款的当天B.销售方收到剩余货款的当天C.销售方发出货物的当天D.购买方收到货物的当天网校答案：C网校解析：采取预收货款方式销售货物，增值税纳税义务的发生时间是货物发出的当天。2、营改增的规定：纳税人发生应税行为并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。（和暂行条例相同）收讫销售款项：纳税人销售服务、无形资产、不动产过程中或者完成后收到款项；取得索取销售款项凭据的当天：书面合同确定的付款日期；未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，为服务、无形资产转让完成的当天或者不动产权属变更的当天。营改增的具体规定：（1）纳税人提供建筑服务、租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。（特别是这条）（2）纳税人从事金融商品转让的，为金融商品所有权转移的当天；（3）证券公司、保险公司、金融租赁公司、证券基金管理公司、证券投资基金以及其他经人民银行、银监会、保监会批准成立且经营金融保险业务的机构发放贷款后，自结息日起90日内发生的应收未收利息按现行规定缴纳增值税，自结息日起90日后发生的应收未收利息暂不缴纳增值税，待实际收到利息时按规定缴纳增值税（4）纳税人发生视同销售服务、无形资产或不动产情形，其纳税义务发生时间为服务、无形资产转让完成的当天或不动产权属变更的当天。【例-多选题】下列关于纳税义务发生时间的表述中正确的有（）。A.企业采取预收货款方式销售货物的，其纳税义务的发生时间为收到货款的当天B.企业采取预收货款方式销售货物的，其纳税义务的发生时间为货物发出的当天C.纳税人提供租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天D.先开具发票的，其纳税义务的发生时间为开具发票的当天网校答案：BCD网校解析：选项A，企业采取预收货款方式销售货物的，其纳税义务的发生时间为货款发出的当天。（二）增值税纳税期限纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或1个季度。以1个季度为纳税期限的规定适用于小规模纳税人、银行、财务公司、信托投资公司、信用社以及财政部和国家税务总局规定的其他纳税人。纳税人以1个月或者1个季度为一期纳税的，期满之日起15日内申报纳税；纳税人进口货物，应当自海关填发海关进口增值税专用缴款书之日起15日内缴纳税款。【例-单选题】（2017）下列增值税纳税人中,以1个月为纳税期限的是（ ）。A.商业银行B.财务公司C.信托投资公司D.保险公司网校答案：D（三）增值税纳税地点二、增值税一般纳税人纳税申报办法三、增值税小规模纳税人纳税申报办法（不考）【例-单选题】增值税纳税申报表（适用于增值税一般纳税人）第14项“进项税额转出”栏数据，以下（）不在本栏中反映。A.某工业企业已经抵扣进项税额的购进材料因管理不善被盗B.某电器公司将外购的油漆粉刷店铺 C.某电视机厂将上月外购的货物用于交际应酬D.某商场将上月外购的商品用于职工集体福利网校答案：B网校解析：选项B，某电器公司将外购的油漆粉刷店铺可以一次性抵扣，不做进行税额转出。 四、“营改增”汇总纳税管理办法总分机构试点纳税人增值税计算缴纳办法（一）适用范围：航空运输、邮政企业、铁路运输（包括合资铁路运输企业）纳税办法：经批准，总机构可汇总纳税。即：总机构汇总计算总、分机构发生业务的应交增值税，抵减分支机构发生业务已缴纳的增值税税款（包括预缴和补缴的增值税税款）后，在总机构所在地解缴入库。（二）分支机构：发生增值税业务，按照应征增值税销售额和预征率计算预缴增值税，按月向所在地主管税务机关申报纳税，不得抵扣进项税额。邮政企业应预缴税额（销售额预订款） 预征率航空或铁路企业应预缴税额（销售额-航空或铁路建设基金） 预征率（三）总机构汇总（季度）：1.总机构当期汇总应纳税额当期汇总销项税额 当期汇总的准予抵扣的进项税额 （1）汇总总机构及其分支机构发生的应征增值税销售