江苏2010会计从业资格考试财经法规试题库（案例综合题专练）.doc

江苏2010会计从业资格考试财经法规试题库（案例综合题专练）1.2004年6月25日，国有企业A公司经过严格考核后，决定录用本公司财务科长老张的女儿-刚毕业于某财经院校会计系的本科毕业生小张在公司财务部门从事出纳工作。由于小张尚未取得会计从业资格证书，故公司领导要求小张在一年内必须取得该资格证书，否则将予以辞退。2004年7月3日，财务科长老张根据人员变化及工作需要，对财务科部分会计岗位进行了调整：原出纳员小李改为从事成本费用核算工作，原该岗位人员老胡协助稽核员老王，加强单位内部的稽核工作。上述岗位变动人员均办理了移交手续，并由稽核员老王进行了监交。要求：根据上述资料，对照有关会计法律制度，回答以下问题：（1）A公司录用小张从事会计工作是否符合规定？说明理由。（2）财务科长老张对财务科部分会计岗位进行调整，是否符合规定？说明理由。（3）财务科长老张安排自己的女儿从事出纳工作，是否符合规定？说明理由。（4）原从事成本、费用核算工作的老胡协助稽核员老王从事稽核工作，是否符合规定？说明理由。（5）岗位变动人员的手续移交工作，是否符合规定？说明理由。参考答案：（1）不符合规定。根据我国会计法的规定，从事会计工作的人员，必须取得会计从业资格证书。小张尚未取得该证书，故不能从事该公司的会计工作。（2）符合规定。根据我国会计基础工作规范的规定，会计人员的工作岗位应当有计划地进行轮换。（3）不符合规定。根据我国会计基础工作规范规定，国有企业会计机构负责人、会计主管人员的直系亲属不得在本单位会计机构中担任出纳工作。该资料中显示，小张为单位财务机构负责人老张的直系亲属，故按规定不能担任出纳工作。（4）符合规定。根据我国会计基础工作规范的规定，会计工作岗位，可以一人一岗、一岗一人或者一岗多人。但出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作。（5）不符合规定。根据我国会计法等会计法律制度的规定，一般会计人员交接，由单位会计机构负责人、会计主管人员负责监交。而该单位派稽核员老王负责监交，不符合规定。2.A公司是一家股份公司，2004年度发生了以下事项：（1）3月20日，市财政部门到公司进行检查，公司领导以“单位最近正在进行生产整顿，没有时间”为由，予以了拒绝。（2）5月18日，从事公司财务部门内部会计档案保管工作的李某休产假，公司决定由出纳员陈某临时顶替一下工作。（3）6月9日，公司财务科长张某退休，公司决定任命具有注册会计师资格和会计从业资格证书，且在公司内部审计部门工作了10年的吴某担任财务科长。（4）6月29日，公司出纳员陈某顶替李某从事单位内部会计档案保管工作期间，应自己爱人要求，利用职务之便，私自将本公司开发新产品的成本资料和相关技术资料复印后交给其爱人单位有关人员。（5）8月27日，公司从外地购买了一批货物，收到发票后，发现发票金额与实际支付金额不一致，经办人员便在原始凭证中作了更改，并加盖了自己的印章，作为报销凭证。（6）9月15日，经公司董事会研究决定重申，公司今后对外报送的财务会计报告必须由公司董事长兼总经理的钱某、主管会计的副总经理刘某和财务科长吴某三人同时签名、盖章后方能报出。要求：根据上述情况和会计法律制度的有关规定，回答下列问题：（1）该公司拒绝市财政部门对其会计工作的检查是否符合会计法律制度的规定？说明理由。（2）该公司让陈某顶替李某兼任单位的内部会计档案保管工作是否符合会计法律制度的规定？说明理由。（3）该公司会计经办人员更改原始凭证金额的做法是否符会计法律制度的规定？说明理由。（4）公司出纳员陈某顶替李某从事单位内部会计档案保管工作期间，私自将本公司开发新产品的成本资料和相关技术资料复印后提供给其爱人单位有关人员，这一做法是否符合会计人员职业道德？说明理由。（5）该公司任命吴某担任财务科长是否符合会计法律制度的规定？说明理由。（6）该公司董事会作出的关于对外报送财务会计报告的重申决定是否符会计法律制度的规定？说明理由。参考答案：（1）不符合。根据我国会计法律制度的规定，县级以上人民政府财政部门为各单位会计工作的监督检查部门，对各单位会计工作行使监督权。所以任何单位不得以各种理由予以拒绝。（2）不符合。根据我国会计法律制度的规定，出纳员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作。（3）不符合。根据我国会计基础工作规范的规定，原始凭证金额有错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正。（4）不符合会计人员职业道德。根据会计职业道德规范的要求，会计人员应做到诚实守信，做老实人，说老实话，办老实事，执业谨慎，信誉至上，不为利益所诱惑，不弄虚作假，不泄露秘密。（5）不符合。根据我国会计法规定，担任会计机构负责人，除取得会计从业资格证书外，还应当具备会计师以上专业技术资格或者从事会计工作3年以上工作经历。注册会计师不是会计专业技术资格，故吴某没有会计师以上专业技术资格，也没有从事会计工作3年以上工作经历。（6）符合。根据我国会计法的规定，公司对外报出的财务会计报告应当由企业负责人、主管会计工作的负责人、会计机构负责人签名并盖章。设置总会计师的，还应由总会计师签名并盖章。案例综合题1.2004年6月25日，国有企业A公司经过严格考核后，决定录用本公司财务科长老张的女儿-刚毕业于某财经院校会计系的本科毕业生小张在公司财务部门从事出纳工作。由于小张尚未取得会计从业资格证书，故公司领导要求小张在一年内必须取得该资格证书，否则将予以辞退。2004年7月3日，财务科长老张根据人员变化及工作需要，对财务科部分会计岗位进行了调整：原出纳员小李改为从事成本费用核算工作，原该岗位人员老胡协助稽核员老王，加强单位内部的稽核工作。上述岗位变动人员均办理了移交手续，并由稽核员老王进行了监交。要求：根据上述资料，对照有关会计法律制度，回答以下问题：（1）A公司录用小张从事会计工作是否符合规定？说明理由。（2）财务科长老张对财务科部分会计岗位进行调整，是否符合规定？说明理由。（3）财务科长老张安排自己的女儿从事出纳工作，是否符合规定？说明理由。（4）原从事成本、费用核算工作的老胡协助稽核员老王从事稽核工作，是否符合规定？说明理由。（5）岗位变动人员的手续移交工作，是否符合规定？说明理由。参考答案：（1）不符合规定。根据我国会计法的规定，从事会计工作的人员，必须取得会计从业资格证书。小张尚未取得该证书，故不能从事该公司的会计工作。（2）符合规定。根据我国会计基础工作规范的规定，会计人员的工作岗位应当有计划地进行轮换。（3）不符合规定。根据我国会计基础工作规范规定，国有企业会计机构负责人、会计主管人员的直系亲属不得在本单位会计机构中担任出纳工作。该资料中显示，小张为单位财务机构负责人老张的直系亲属，故按规定不能担任出纳工作。（4）符合规定。根据我国会计基础工作规范的规定，会计工作岗位，可以一人一岗、一岗一人或者一岗多人。但出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作。（5）不符合规定。根据我国会计法等会计法律制度的规定，一般会计人员交接，由单位会计机构负责人、会计主管人员负责监交。而该单位派稽核员老王负责监交，不符合规定。2.A公司是一家股份公司，2004年度发生了以下事项：（1）3月20日，市财政部门到公司进行检查，公司领导以“单位最近正在进行生产整顿，没有时间”为由，予以了拒绝。（2）5月18日，从事公司财务部门内部会计档案保管工作的李某休产假，公司决定由出纳员陈某临时顶替一下工作。（3）6月9日，公司财务科长张某退休，公司决定任命具有注册会计师资格和会计从业资格证书，且在公司内部审计部门工作了10年的吴某担任财务科长。（4）6月29日，公司出纳员陈某顶替李某从事单位内部会计档案保管工作期间，应自己爱人要求，利用职务之便，私自将本公司开发新产品的成本资料和相关技术资料复印后交给其爱人单位有关人员。（5）8月27日，公司从外地购买了一批货物，收到发票后，发现发票金额与实际支付金额不一致，经办人员便在原始凭证中作了更改，并加盖了自己的印章，作为报销凭证。（6）9月15日，经公司董事会研究决定重申，公司今后对外报送的财务会计报告必须由公司董事长兼总经理的钱某、主管会计的副总经理刘某和财务科长吴某三人同时签名、盖章后方能报出。要求：根据上述情况和会计法律制度的有关规定，回答下列问题：（1）该公司拒绝市财政部门对其会计工作的检查是否符合会计法律制度的规定？说明理由。（2）该公司让陈某顶替李某兼任单位的内部会计档案保管工作是否符合会计法律制度的规定？说明理由。（3）该公司会计经办人员更改原始凭证金额的做法是否符会计法律制度的规定？说明理由。（4）公司出纳员陈某顶替李某从事单位内部会计档案保管工作期间，私自将本公司开发新产品的成本资料和相关技术资料复印后提供给其爱人单位有关人员，这一做法是否符合会计人员职业道德？说明理由。（5）该公司任命吴某担任财务科长是否符合会计法律制度的规定？说明理由。（6）该公司董事会作出的关于对外报送财务会计报告的重申决定是否符会计法律制度的规定？说明理由。参考答案：（1）不符合。根据我国会计法律制度的规定，县级以上人民政府财政部门为各单位会计工作的监督检查部门，对各单位会计工作行使监督权。所以任何单位不得以各种理由予以拒绝。（2）不符合。根据我国会计法律制度的规定，出纳员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作。（3）不符合。根据我国会计基础工作规范的规定，原始凭证金额有错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正。（4）不符合会计人员职业道德。根据会计职业道德规范的要求，会计人员应做到诚实守信，做老实人，说老实话，办老实事，执业谨慎，信誉至上，不为利益所诱惑，不弄虚作假，不泄露秘密。（5）不符合。根据我国会计法规定，担任会计机构负责人，除取得会计从业资格证书外，还应当具备会计师以上专业技术资格或者从事会计工作3年以上工作经历。注册会计师不是会计专业技术资格，故吴某没有会计师以上专业技术资格，也没有从事会计工作3年以上工作经历。（6）符合。根据我国会计法的规定，公司对外报出的财务会计报告应当由企业负责人、主管会计工作的负责人、会计机构负责人签名并盖章。设置总会计师的，还应由总会计师签名并盖章。案例综合题1.2004年6月25日，国有企业A公司经过严格考核后，决定录用本公司财务科长老张的女儿-刚毕业于某财经院校会计系的本科毕业生小张在公司财务部门从事出纳工作。由于小张尚未取得会计从业资格证书，故公司领导要求小张在一年内必须取得该资格证书，否则将予以辞退。2004年7月3日，财务科长老张根据人员变化及工作需要，对财务科部分会计岗位进行了调整：原出纳员小李改为从事成本费用核算工作，原该岗位人员老胡协助稽核员老王，加强单位内部的稽核工作。上述岗位变动人员均办理了移交手续，并由稽核员老王进行了监交。要求：根据上述资料，对照有关会计法律制度，回答以下问题：（1）A公司录用小张从事会计工作是否符合规定？说明理由。（2）财务科长老张对财务科部分会计岗位进行调整，是否符合规定？说明理由。（3）财务科长老张安排自己的女儿从事出纳工作，是否符合规定？说明理由。（4）原从事成本、费用核算工作的老胡协助稽核员老王从事稽核工作，是否符合规定？说明理由。（5）岗位变动人员的手续移交工作，是否符合规定？说明理由。参考答案：（1）不符合规定。根据我国会计法的规定，从事会计工作的人员，必须取得会计从业资格证书。小张尚未取得该证书，故不能从事该公司的会计工作。（2）符合规定。根据我国会计基础工作规范的规定，会计人员的工作岗位应当有计划地进行轮换。（3）不符合规定。根据我国会计基础工作规范规定，国有企业会计机构负责人、会计主管人员的直系亲属不得在本单位会计机构中担任出纳工作。该资料中显示，小张为单位财务机构负责人老张的直系亲属，故按规定不能担任出纳工作。（4）符合规定。根据我国会计基础工作规范的规定，会计工作岗位，可以一人一岗、一岗一人或者一岗多人。但出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作。（5）不符合规定。根据我国会计法等会计法律制度的规定，一般会计人员交接，由单位会计机构负责人、会计主管人员负责监交。而该单位派稽核员老王负责监交，不符合规定。2.A公司是一家股份公司，2004年度发生了以下事项：（1）3月20日，市财政部门到公司进行检查，公司领导以“单位最近正在进行生产整顿，没有时间”为由，予以了拒绝。（2）5月18日，从事公司财务部门内部会计档案保管工作的李某休产假，公司决定由出纳员陈某临时顶替一下工作。（3）6月9日，公司财务科长张某退休，公司决定任命具有注册会计师资格和会计从业资格证书，且在公司内部审计部门工作了10年的吴某担任财务科长。（4）6月29日，公司出纳员陈某顶替李某从事单位内部会计档案保管工作期间，应自己爱人要求，利用职务之便，私自将本公司开发新产品的成本资料和相关技术资料复印后交给其爱人单位有关人员。（5）8月27日，公司从外地购买了一批货物，收到发票后，发现发票金额与实际支付金额不一致，经办人员便在原始凭证中作了更改，并加盖了自己的印章，作为报销凭证。（6）9月15日，经公司董事会研究决定重申，公司今后对外报送的财务会计报告必须由公司董事长兼总经理的钱某、主管会计的副总经理刘某和财务科长吴某三人同时签名、盖章后方能报出。要求：根据上述情况和会计法律制度的有关规定，回答下列问题：（1）该公司拒绝市财政部门对其会计工作的检查是否符合会计法律制度的规定？说明理由。（2）该公司让陈某顶替李某兼任单位的内部会计档案保管工作是否符合会计法律制度的规定？说明理由。（3）该公司会计经办人员更改原始凭证金额的做法是否符会计法律制度的规定？说明理由。（4）公司出纳员陈某顶替李某从事单位内部会计档案保管工作期间，私自将本公司开发新产品的成本资料和相关技术资料复印后提供给其爱人单位有关人员，这一做法是否符合会计人员职业道德？说明理由。（5）该公司任命吴某担任财务科长是否符合会计法律制度的规定？说明理由。（6）该公司董事会作出的关于对外报送财务会计报告的重申决定是否符会计法律制度的规定？说明理由。参考答案：（1）不符合。根据我国会计法律制度的规定，县级以上人民政府财政部门为各单位会计工作的监督检查部门，对各单位会计工作行使监督权。所以任何单位不得以各种理由予以拒绝。（2）不符合。根据我国会计法律制度的规定，出纳员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作。（3）不符合。根据我国会计基础工作规范的规定，原始凭证金额有错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正。（4）不符合会计人员职业道德。根据会计职业道德规范的要求，会计人员应做到诚实守信，做老实人，说老实话，办老实事，执业谨慎，信誉至上，不为利益所诱惑，不弄虚作假，不泄露秘密。（5）不符合。根据我国会计法规定，担任会计机构负责人，除取得会计从业资格证书外，还应当具备会计师以上专业技术资格或者从事会计工作3年以上工作经历。注册会计师不是会计专业技术资格，故吴某没有会计师以上专业技术资格，也没有从事会计工作3年以上工作经历。（6）符合。根据我国会计法的规定，公司对外报出的财务会计报告应当由企业负责人、主管会计工作的负责人、会计机构负责人签名并盖章。设置总会计师的，还应由总会计师签名并盖章。6、2003年，市某中外合资经营企业发生以下情况：(1)2月15日，经董事会批准对外报送了2001年度财务会计报告，包括年度会计报表、会计报表附注、财务情况说明书。封面上有单位负责人、总会计师的签名。因该企业于2002年5月份开业，单位负责人认为开业登记时，已聘请注册会计师进行了验资，且2001年经营未满12个月，因此，在报送2002年度财务会计报告时无须再聘请注册会计师出具审计报告。(2)4月20该企业在中国银行已开设一个基本存款账户的情况下，经与本市中国工商银行负责人疏通关系，又在其营业部开设了一个基本存款账户。(3)8月10日，会计科负责债权债务登记的会计人员王某，因请产假，经会计科长同意，由赵某直接向出纳员赵某移交，并由王某在此期间代为登记债权债务账目。(4)10月20日，会计人员开出一张18万元的转账支票交与供货单位A企业(符合规定手续)，但由于本月销货款尚未到账，持票人到银行转账时无款可以转账。(5)12月22日，应好友要求，会计人员黄某私自将本企业开发的新产品的成本资料和相关技术资料复制后转交给了好友。(6)年12月31日，按规定进行期末结账，但编制的记账凭证后面未附原始凭证。要求：根据上述情况，对照会计法律制度和相关制度的有关规定回答下列问题：(1)该企业报送年度会计报告是否符合规定?说明理由。(2)开设基本存款账户是否符合规定?说明理由。(3)王某直接向出纳员赵某移交债权债务账目登记工作是否符合规定?说明理由。(4)企业签发支票是否符合规定?说明理由。银行应如何处理(如处罚款请计算出金额)?持票人有权要求赔偿金额是多少?(5)黄某的行为是否符合会计人员职业道德?说明理由。(6)期末结账编制的记账凭证后面未附原始凭证是否符合规定？参考答案：(1)不符合规定。因为按会计法的规定，企业报送财务会计报告应当由单位负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人(会计主管人员)签名并盖章，该企业没有会计机构负责人(会计主管人员)的签名并盖章，并且已签名人也没有盖章。按有关法律、行政法规规定，中外合资企业的财务会计报告须经注册会计师审计，审计报告应当随同财务会计报告一并提供，而该企业未提供审计报告。(2)不符合规定。因为根据人民币银行结算账户管理办法，一个单位只能开立一个基本存款账户，不得在多家银行机构开立基本存款账户。(3)不符合规定。因为按会计法的规定，出纳人员不得兼任债权债务账目的登记工作，因此不能向出纳人员移交；同时，一般会计人员办理交接手续，应由会计机构负责人(会计主管人员)监交，不能互相直接移交。(4)不符合规定。按支付结算办法办法的规定，支票的出票人签发的支票金额不得超过付款时在付款人处实有的存款金额。禁止签发空头支票。银行应予以退票，并按票面金额处以5但不低于l000元的罚款。该企业应交罚款：18000元5=900元l000元，应交罚款为1000元。持票人有权要求赔偿支票金额2的赔偿金，应赔金额=180002=360元。(5)不符合。会计职业道德规范中“诚实守信”要求，会计人员要不为利益所诱惑，应当保守本单位的国家秘密和商业秘密，除法律规定和单位负责人同意外，不能私自向外界提供或者泄露。黄某将本企业开发的新产品的成本资料和相关技术资料复制后转交给了好友，违反了“诚实守信”会计职业道德规范要求。(6)符合规定。根据会计法律制度规定，结账和更正错误的记账凭证可以不附原始凭证。7、某市财政局在2003年4月会计法执法检查中，发现某小型企业为节省开支，只任用了两名会计，其中王某已取得会计师职称，并持有会计从业资格证书，被单位负责人指定为会计主管人员，负责登记总账，编制财务会计报告和稽核工作；张某尚未取得会计从业资格证书，被单位负责人指定担任出纳工作，兼记日记账、各种明细账和会计档案的保管。该企业出纳员在单位负责人的授意下，将收到的下脚料销售款5000元另行存放不入账，以便负责人日常应酬。会计主管王某发现后，向上级主管部门举报，上级主管部门将检举材料一并转给该企业，责令其自行纠正。该企业负责人随以工作需要为由，将会计主管王某调离会计工作岗位，另外聘用一名经济管理专业应届大学毕业生担任会计主管人员。由于该会计主管人员经验不足使得该单位会计管理混乱，会计处理方法随意改变，会计核算中时有多报、漏记的会计差错发生，并仍秉承单位负责人意图，私设小金库。要求：(1)请逐项分析上述行为哪些违反了会计法的规定。(2)财政部门和有关部门对该企业违反会计法的行为应如何处理?参考答案：(1)违反会计法的行为有：任用尚未取得会计从业资格证书的张某担任出纳工作，违反了会计法第三十八条第一款“从事会计工作的人员，必须取得会计从业资格证书”的规定。张某被单位负责人指定担任出纳工作，兼记日记账、各种明细账和会计档案的保管，违反了会计法第三十七条第一款“出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作”的规定。出纳员在单位负责人的授意下，将收到的下脚料销售款5000元另行存放不入账，属于私设“小金库”，违反了会计法第十条关于“款项和有价证券的收付”应当办理会计手续，进行会计核算的规定。上级主管部门将检举材料一并转给该企业，责令其自行纠正，违反了会计法第三十条“不得将检举人姓名和检举材料转给被检举单位和被检举人个人”的规定。该企业负责人以工作需要为由，将会计主管王某调离会计工作岗位，有挟嫌报复之意，违反会计法第五条第三款“任何单位或者个人不得对依法履行职责、抵制违反本法规定的会计人员实行打击报复”的规定。聘用一名应届大学经济管理专业毕业生担任会计主管人员，违反了会计法第三十八条第二款“担任单位会计机构负责人（会计主管人员）的，除具备会计从业资格证书外，还应当具备会计师专业技术职务或从事会计工作三年以上经历”。会计处理方法随意改变，会计核算中时有多报、漏记的会计差错发生，违反了会计法第十八条、第二十六条关于不得随意改变会计处理方法的规定。(2)财政部门根据会计法第四十二条规定，对任用不符合会计法规定的会计人员、私设小金库和会计处理方法随意改变等违反会计法一般规定的行为应作出的处理是：责令限期改正。该企业应当按照市财政部门的责令限期改正通知，更换会计主管人员，任用有会计从业资格证书的人担任出纳会计，将另行存放“小金库”的款项办理入账手续，调整和清理账目。罚款。市财政部门根据违法行为的性质、情节及危害程度，在责令限期改正的同时，可以对单位并处三千元以上五万元以下的罚款，对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以处二千元以上二万元以下的罚款。该企业单位负责人如为国家工作人员，应当由其所在单位或者有关单位依法给予行政处分。对受打击报复的王某，应当恢复其名誉和原有职务、级别。该企业单位负责人如构成犯罪的，应依法追究刑事责任。对将检举材料转给被检举单位和被检举人个人的，应由所在单位或者有关单位依法给予行政处分。8A公司是于1997年3月上市的股份有限公司，其主营业务是各种照明产品的生产与销售，凭着掌握的新型感光材料技术，上市时大获成功，前景看好。但好景不长，随着市场竞争加剧、技术普及、管理手段落后，2001年、2002年连续两年亏损，被中国证监会“ST”处理。2003年11月，A公司经营仍无起色，为保住上市资格，在董事长孙某授意下，财务部经理周某指使财务部的员工通过伪造销售发票和凭证、夸大收入，使公司业绩由亏变盈。A公司财务部员工李某，2002年7月从某财经大学本科毕业后被招聘到该公司从事辅助成本核算工作，具有会计从业资格证书。李某针对公司的现状，通过对历年财务资料的分析，发现成本管理上存在较大漏洞，于是向公司董事会提出两点建议：加大对技术革新的投入；采用车间、班组责任成本控制。董事会经研究采纳李某的建议，实施后产品成本大幅度下降，2004年当年实现盈利1503万元。2005年1月，在A公司董事长孙某的主持下，对公司内部人员分工作了调整，鉴于李某的工作表现，提拔其为财务部经理，原财务部经理担任公司副总经理，主管财务会计工作，现任总会计师配合其工作。2005年9月，A公司爆出了一件重大贪污案件。公司主管销售的副总王某，利用内部制度中“销售货款由销售部负责回笼的规定，通过伪造销售发票、支票等手段，先后贪污公司资金100多万。事发后，公安机关和检查机关组成工作组进驻A公司，对王某进行调查。在调查过程中，A公司夸大收入的情况也浮出水面，A公司董事长孙某、副总周某、王某被逮捕。在法庭上，董事长孙某为自己辩护称：自已在公司中主管生产，对财务和销售环节并不了解，不应对公司财务造假和王某的贪污情况负责。副总经理周某为自己辩护称：自己是在董事长的授意下，虚夸公司收入，是迫不得已而为之，不应该负担责任。要求：根据上述资料，结合我国相关法律法规的规定，分析回答下列问题：（1）A公司董事长孙某授意财务部经理夸大收入、变亏为盈的行为属于何种违法行为？应承担什么法律责任？（2）A公司周某、李某的行为是否符合会计职业职业道德规范的要求？说明理由。（3）A公司对内部人员分工的调整有哪些不符合规定之处？说明理由（4）A公司内部制度规定“销售货款由销售部负责回笼”是否符合规定？说明理由（5）在法庭上，A公司董事长孙某、副总经理周某的辩护理由是否成立？说明理由。参考答案：（1）A公司董事长孙某授意财务部经理夸大收入、变亏为盈的行为属于“授意、指使、强令会计机构和会计人员伪造、变造会计凭证、会计账簿，报送虚假财务报告”的行为。按会计法规定：构成犯罪的，追究刑事责任。尚不构成犯罪的，可以处五千元以上五万元以下的罚款；属于国家工作人员的，还应当由所在单位或者有关单位依法给予行政处分。（2）周某的行为不符合会计职业道德要求。一是对董事长孙某授意其夸大收入、弄虚作假，未能依法处理予以拒绝，违反了“坚持准则”的会计职业道德要求；二是指使财务部员工伪造销售发票和凭证，夸大收入，未能如实反映单位实际发生的经济业务事项，违反了“客观公正”的会计职业道德要求。李某的行为符合会计职业道德要求。李某能够运用所学的专业知识，结合单位实际情况，分析历年的财务资料，积极向董事会提出合理化建议，被采纳后取得良好的经营效益，体现了“爱岗敬业”、“参与管理”、“强化服务”的会计职业道德要求。（3）该公司董事会提拨李某担任财务部经理不符合规定。根据会计法的规定，会计机构负责人（会计主管人员）除了具有会计从业资格证书外，还应当具有会计师专业技术职务或从事会计工作三年以上经历，李某从事会计工作不足三年，不具备任职资格。财务部经理周某担任公司副经理，主管财务会计工作不符合规定。按会计法律制度规定，设置总会计师的单位，不应当再设置与总会计师职责重叠的行政副职。（4）不符合规定。根据内部会计控制制度的规定，不相容岗位职责分工应当相互分离、相互制约。销售与货款回笼属于不相容岗位，货款回笼应由财务部门负责。（5）公司董事长孙某的辩护理由不成立。根据会计法律制度规定，单位负责人对本单位会计工作和会计资料的真实性、完整性负责，不得以不懂会计借口推卸责任。公司副总经理周某的辩护理由不成立。根据会计法律制度规定，会计机构、会计人员不得伪造变造会计凭证、会计账簿，报送虚假的财务会计报告。单位负责人授意、指使、强令会计机构和会计人员违法办理会计事项，应当予以拒绝。9某外商投资企业在2005年发生下列事项：（1）新投产的一台设备在生产产品的同时又产下可利用的废料，经理授意销售科长将废料售给一个体户，每次收入的现金由经理另立银行帐户统一保管，作为奖金定期取出发给管理人员，财务科长认为这是为管理人员办好事，所以也未要求将这项收入纳入会计核算（2）作为子公司，采用了由母公司统一配置的以英语为文字界面的会计审核软件，于是，该企业以母公司的规定为由，以英语作为会计记录的唯一文字，并向我国政府部门报送的会计报表也采用英语。（3）向个体户A采购农副产品作为生产辅料，开出一张金额为5000元的现金支票交给A，作为其采购农副产品的货款，A将现金支票背书后转给了油料供应商B企业，作为向B企业购买油料价款，但当B企业向银行提示付款时，却遭到了银行的拒绝。（4）为了达到少缴税的目的，经理要求会计人员将一台正常使用设备的折旧方法由原来的平均年限法改为双倍余额递减法，使当年的利润减少了30000元。要求：根据上述资料，结合我国相关法律法规，回答下列问题：（1）该企业将废料变价收入另立帐户保管是否合法？说明理由。对该企业的行为应当如何处理？（2）该企业财务科长对废料的变价收入未纳入会计核算，违反了哪些会计职业道德规范要求？说明理由。（3）该企业采用英文作为会计记录和编制报表的文字是否合法？说明理由（4）银行拒绝B企业的付款请求是否符合规定？说明理由。（5）该企业改变折旧的计提方法是否符合规定？说明理由。若造成不缴或少缴税款的，按税收征管法规定应如何处理？参考答案：（1）不合法。根据会计法规定，单位发生的各种经济业务事项应当在依法设置的会计账簿中统一登记核算，不得私设账簿登记核算。该企业将废料的变价收入另立账户保管，作为单位管理人员的福利，属于账外设账、设置“小金库”的行为。按规定：由县级以上财政部门责令限期改正，对单位处300050000元罚款，对直接负责的主管人员和其他直接责任人员处200020000元罚款；情节严重的，属于会计人员，吊销会计从业资格证书；构成犯罪的，依法追究刑事责任。（2）该企业财务科长对废料的变价收入未纳入会计核算，不能真实反映单位发生的各项经济业务，使会计资料不真实、不准确，违反了“客观公正”的会计职业道德规范要求；对经理授意将废料的变价收入另立账户保管，未能按法律法规的规定予以制止或纠正，违反“坚持准则”的会计职业道德规范要求。（3）不合法。根据会计法律制度的规定，我国境内单位的会计记录的文字应当使用中文，外商投资企业可以在使用中文的同时使用一种外国文字。使用会计电算化的单位，其会计软件应当使用中文提示。本案例中，外商投资企业以母公司统一规定为由使用英文作为会计记录文字不合法。（4）符合规定。根据票据法的规定，现金支票不得背书转让。（5）不符合规定。根据会计法律制度规定，各单位的会计处理方法前后各期应当保持一致，不得随意变更。该案例中，外商投资企业将正常使用设备的折旧方法由平均年限法改为双倍余额递减法属于随意变更会计处理方法，调节收益，以达到少缴税款的目的是不符合规定。纳税人采用少记收入、多记成本费用造成不缴或少缴税款的，金额在1万元以下、占应缴税额在10%以下的，属于偷税行为，主管税务机关依法追缴不缴或少缴的税款外，并处不缴或少缴税款0.5倍5倍的罚款；构成犯罪的，依照偷税罪追究当事人的刑事责任。102006年3月，某市财政局派出检查组对国有大型企业甲（以下简称“甲企业”）的会计工作进行检查。检查中发现以下情况：（1）2005年1月10日，甲企业收到一张应由甲企业和乙企业共同负担费用支出的原始凭证，甲企业的会计人员A以该原始凭证及应承担的费用进行帐务处理，并保存该原始凭证；同时应乙企业的要求将该原始凭证的复印件提供给乙企业用于帐务处理。（2）2005年3月6日，新上任的厂长张某安排自己的直系亲属、自参加工作后一直从事文秘工作的B担任甲企业的会计机构负责人。3月20日，B与原会计机构负责人办理会计工作交接手续，人事科长进行监交。（3）2005年5月15日，经厂长张某批准，业务单位丙企业因业务需要查阅了甲企业2004年有关会计档案，对有关原始凭证进行了复制，并办理了登记手续。（4）2005年6月22日，甲企业拟销毁一批保管期满的会计档案（其中包括两张未结清债权债务的原始凭证），由总会计师C在会计档案销毁清册上签署意见后，该批会计档案于6月30日销毁。（5）2005年7月18日，厂长张某以总会计师C“擅自在会计档案销毁清册上签署意见”为由，撤销了总会计师C的职务，并决定该厂不再设置总会计师的职位。（6）2005年10月5日，厂长张某决定，甲企业以后对外报送的财务会计报告由自己签字并盖章后即可报出。（7）2005年12月25日，甲企业从现金收入中直接支取5万元用于职工福利。要求：根据上述资料，结合我国会计法律制度的规定，回答下列下列问题：（1）会计人员A的做法是否符合规定？说明理由。（2）B能否担任甲企业的会计机构负责人？说明理由。原会计机构负责人与B办理会计工作交接手续，由人事科长进行监交的做法是否符合规定？并说明理由。（3）甲企业将有关原始凭证复制给业务单位丙的做法是否符合规定？并说明理由。（4）甲企业在销毁会计档案的过程中，有哪些不符合规定之处？（5）张某撤销总会计师C的职务、并决定该厂不再设置总会计师的职位是否符合规定？并说明理由。（6）张某作出的关于对外报送财务会计报告的决定是否符合法律规定？说明理由。（7）甲企业从现金收入中直接支取5万元用于职工福利的做法是否符合规定？说明理由。参考答案：（1）不符合规定。根据会计法律制度的规定，一张原始凭证所列的支出需要由两个以上的单位共同负担时，应当保存该原始凭证的单位开给其他应负担单位原始凭证分割单。会计人员A没有开具原始凭证分割单，而将原始凭证直接复印给乙企业，不符合规定。（2）B不能担任会计机构负责人。根据会计法律制度规定，国家机关、国有企事业单位任用会计人员应当实行回避制度，单位负责人的直系亲属不得在本单位担任会计工作。该案例中，B没有从事会计工作的经历，且与单位负责人是直系亲属，故不能担任会计机构负责人。人事科长监交不符合规定。按规定会计机构负责人（会计主管人员）移交，应当由单位负责人监交，必要时由上级主管单位派人会同监交，而应当由人事科长监交。（3）符合规定。根据会计法律制度规定，各单位保存的会计档案不得外借，因特殊情况需要经单位负责人批准可以提供查阅或复制，并办理登记手续。（4）会计档案销毁由总会计C在销毁清册上签署意见不符合规定。按规定会计档案销毁应当由单位负责人签署意见，而不是由总会计师签署意见。销毁的会计档案中有未了结债权债务的原始凭证不符合规定。按规定未了结债权债务关系的原始凭证不得销毁，应抽出单位装订，待未了事项结清后才能销毁。（5）不符合规定。根据会计法律制度规定，国有企事业的总会计师应由单位负责人提名，上级主管部门负责任免，单位负责人不能直接任免；国有大中型企业、国有资产占控股地位或主导地位的大中型企业必须设置总会计师。（6）不符合规定。根据会计法律制度规定，对外报送的财务会计报告应当由单位负责人、主管会计工作的负责人、会计机构负责人（会计主管人员）签字并盖章，设置总会计师的单位，还应由总会计师签字并盖章。（7）不符合规定。根据现金管理条例规定，单位不得从经营收入中直接支付现金（即坐支）。11佳腾水产加工厂原是一家国有企业，2004年内，发生了以下事项：（1）调整新的领导班子上任，决定精简内设机构，中层干部轮岗，将会计部撤并到厂部办公室，同时任命办公室主任刘某兼任会计负责人。撤并以后，会计主要工作重新分工如下：原会计部主办会计继续留任会计工作，原设备处工作人员、刘某的女儿刘莲调任出纳工作，兼任会计档案的保管。刘某毕业于某名牌师范大学，自从参加工作以来一直从事办公室文秘，恪守职责，兢兢业业，深受厂领导和同事们的好评。为了使其尽快胜任会计负责人岗位，领导要求刘某半脱产参加会计知识培训班，并参加当年全省会计从业资格的统一考试。（2）撤并工作完成，办理会计交接手续，由厂部纪检、监察部门严格监交。（3）某司法单位因工作需要暂时借用佳腾水产加工厂上一年的会计档案，对有关原始凭证做了摘录或复制。工作过程中，得到厂方的大力支持：刘莲积极配合，并办理了详细的外借登记手续。（4）某月某日，佳腾水产加工厂开出一张面额为10000元整的转帐支票向某运输公司支付运费。次日，运输公司向银行提示付款，银行发现该支票为空头支票，遂予以退票，并对佳腾厂处以1000元的罚款。某运输公司要求佳腾厂除支付其10000元的运费之外，还应当另外支付其2000元的赔偿金。（5）在上级有关部门的关心、支持下，引进外资，佳腾厂与外商合作，成立了中外合资的佳明公司。公司管理层研究决定，公司以后凡是对外报送的财务会计报告均由刘某签字、盖章后正式报送，以利于会计信息的及时披露。要求：根据我国相关法律法规的规定，回答下列问题：（1）企业撤并会计机构、任命会计主管人员、会计工作的岗位分工等是否合法？说明理由。（2）该企业在办理会计工作交接时，是否有违法之处？说明理由。（3）该企业向某司法单位提供外借、查阅、复制会计资料是否合法？说明理由。（4）银行对佳腾厂签发空头支票处以1000元罚款是否合法？某运输公司是否能够以佳腾厂签发10000元空头支票为由而要求取得2000元赔偿金？分别说明理由。（5）佳明公司管理层关于“公司以后凡是对外报送的财务会计报告均由刘某签字、盖章后正式报送”的决定是否合法？说明理由。参考答案：（1）该企业撤并会计机构是合法的。根据会计法规定，各单位应当根据会计业务的需要设置会计机构或在有关机构中设置会计人员并指定会计主管人员。任命会计主管人员不合法。按会计法律制度规定，会计机构负责人（会计主管人员）除具有会计从业资格证书外，还应当具有会计师以上会计专业技术资格或从事会计工作三年以上，刘某不具备任职资格。会计工作岗位分工不合法。一是国有企事业单位任用会计人员实行回避制度，会计机构负责人（会计主管人员）的直系亲属不得在本单位担任出纳工作，二是出纳人员不得兼任会计档案的保管工作。（2）有。一般会计人员工作交接应当由会计机构负责人（会计主管人员）监交，会计机构负责人（会计主管人员）工作交接应由单位负责人监交，而不应当由厂部纪检、监察部门监交。（3）不合法。按有关法律的规定，各单位会计档案的原件一律不得对外借出，外单位有特殊需要，经本单位负责人批准，可提供查阅或复制，并办理登记手续。（4）银行对佳腾厂的处罚是合法的。出票人签发空头支票，开户银行可以对其处以票面金额的5%但不低于1000无的罚款，银行对佳腾厂应处1000元罚款（100005%=5001000）。某运输公司不能要求佳腾厂支付款2000元赔偿金。按规定，出票人签发空头支票，持票人可要求其支付票面金额2%的赔偿金，运输公司应要求佳腾厂赔偿200元（100002%=200）（5）不合法。根据会计法律制度规定，对外报送的财务会计报告应当由单位负责人、主管会计工作的负责人、会计机构负责人（会计主管人员）签字并盖章，设置总会计师的单位，还应当由总会计师签字并盖章。12兴泰贸易有限公司系一小型商贸企业，其2005年发生以下事项：（1）为节约开支，该公司只用了两名会计人员A和B，其中会计人员A被指定为会计主管，负责登记总账，编制会计报表和稽核工作，会计人员B担任出纳，兼记日记账、各种明细账和保管会计档案。（2）该公司办公室主任持一张领导签字的白条，报销招待费，因有领导签字，出纳人员B办理了报销手续。（3）公司供销员C持若干张差旅费发票前来报销，出纳人员B发现其中一张发票有改动的痕迹。怕影响同事之间的关系，B仍给予办理了报销手续，但提醒供销员C下不为例。（4）出纳人员B设置的现金和银行存款日记账采用了活页式账簿；为了分清每天的经济业务，故银行存款日记账在一张账页上登记完当天的经济业务以后，次日的经济业务在另一张账页上登记，并按十天一次结出余额。（5）年度终了，会计主管人员A对有余额的账户编制转账记账凭证并据以转销旧账，登记新账。要求：根据上述资料。结合我国会计法律制度规定，回答下列问题：（1）兴泰公司对会计人员的分工是否符合规定？说明理由（2）出纳人员B对办公室主任持领导签字的白条报销招待费应如何处理？（3）出纳人员B对供销员C的报销差旅费发票的做法是否符合规定？说明理由。其行为违反了哪些会计职业道德要求？（4）出纳人员B在设置和登记账簿方面存在哪些错误之处？说明理由。（5）会计主管人员A的做法是否符合规定？说明理由。参考答案：（1）不符合规定。根据会计法的规定，出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。（2）根据会计法的规定，会计人员对不合法原始凭证有权不予受理，并应当报告单位负责人。办公室主任持有领导签字的白条，是属于不合法原始凭证，出纳人员B有权拒绝受理。（3）不符合规定。会计人员对不真实的原始凭证有权不予受理，并报告单位负责人。但出纳人员B碍于同事的面子怕影响同事之间的关系，予以受理，不符合规定。其行为违反了“坚持准则”的会计职业道德要求。（4）现金日记账和银行存款日记账采用活页式不正确。按会计法律制度规定，现金日记账和银行日记账必须采用订本式。银行存款日记账每天登记一张不正确。按会计法律制度规定，现金日记账和银行存款日记账应当按经济业务发生和完成时间顺序，逐日逐笔连续登记，不得跳行、隔页。现金日记账和银行存款日记账十天一次结出余额不正确。按规定，现金日记账和银行存款日记账必须每天结出余额。（5）不符合规定。按会计法律制度规定，年度终了，有余额的账户直接将余额转入下一会计年度，在摘要栏注明“结转下年”，不需要另行编制转账记账凭证，将余额冲销为零。13甲公司财务部于8月15日开出一张面额为10000元的转帐支票，用于向乙宾馆支付会议费，8月20日乙宾馆向银行提示付款，银行发现该企业银行存款余额不足10000元，于是便退票，并对该企业处于1000元的罚款。乙宾馆要求该企