48-第三章-应纳税额的计算 (一)

第三章 应纳税额的计算 (一)第四节 应纳税额的计算一、直接对外销售应纳消费税的计算二、自产自用应纳消费税的计算1.用于本企业连续生产应税消费品：不缴消费税2.用于其它方面：于移送使用时缴消费税本企业连续生产非应税消费品；在建工程、管理部门、非生产机构；馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面。【例-多选题】下列各项中，应当征收消费税的有（ ）。A.化妆品厂作为样品赠送给客户的香水B.生产企业用于产品质量检验耗费的高尔夫球杆C.白酒生产企业向百货公司销售的试制药酒D.建材生产企业移送非独立核算门市部待销售的涂料网校答案：AC网校解析：选项B，生产企业用于产品质量检验耗费的高尔夫球杆是不交消费税的；选项D，.移送时是不交消费税的，等到出售时根据实际销售额缴纳消费税。【例-单选题】（2014年）某地板企业为增值税一般纳税人，2014年1月销售自产地板2批：第一批800箱，取得不含税收入160万元，第二批500箱，取得不含税收入113万元，另将同型号地板200箱赠送给福利院，300箱发放给职工作福利，已知实木地板消费税率为5%，该企业当月应缴纳消费税（ ）万元。A.18.9 B.16.8 C.19.3 D.18.98 网校答案：A 网校解析：将自产地板赠送给福利院和发给职工作福利，均属于自产应税消费品用于其他方面，要视同销售，于移送使用时按照纳税人生产的同类消费品的销售价格计算纳税。应纳消费税160113（160113）（800500）（200300）5%18.9（万元）【例-计算题】某汽车厂为增值税一般纳税人，主要生产小汽车，小汽车不含税出厂价为12.5万元。5月发生如下业务：本月销售小汽车8600辆，将2辆小汽车移送本厂研究所作破坏性碰撞实验，3辆作为广告样品，2辆移送加工豪华小轿车。（假定小汽车税率为9%）。要求：计算该企业上述业务应纳消费税.网校答案：应纳消费税=（86003）12.59%9678.38（万元）3.组成计税价格及税额计算：有同类消费品销售价格的，按同类消费品的价格计税；销售价格高低不同，按加权平均价格。没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。计算公式为：组成计税价格=（成本+利润）（1-消费税税率）=成本（1+成本利润率）（1-消费税税率）应纳税额=组成计税价格适用税率（1）对从价定率征收消费税的应税消费品： （2）对从量定额征收消费税的应税消费品消费税：从量征收与售价或组价无关；增值税：需组价时,组价公式中的成本利润率按增值税法中规定的10%确定，组价中应含消费税税金。【例-计算题】某啤酒厂自产啤酒10吨，无偿提供给某啤酒节，已知每吨成本1000元，无同类产品售价。计算该厂应纳消费税和增值税销项税额。（税务机关核定的消费税单位税额为220元/吨）网校答案：应纳消费税102202200（元）应纳增值税101000（110%）220017%2244（元）（3）对复合计税办法征收消费税的应税消费品组成计税价格（成本利润自产自用数量定额税率）（1-比例税率） 【例-单选题】下列各项中，不应当征收消费税的是（ ）。A.用于本企业连续生产应税消费品B.用于奖励代理商销售业绩的应税消费品C.用于本企业生产性基建工程的应税消费品D.用于捐助国家指定的慈善机构的应税消费品网校答案：A三、委托加工的应税消费品（一）委托加工的定义委托加工的消费品，是指由委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的消费品。“真委托加工”与“假委托加工”的问题不属于委托加工情形：1.由受托方提供原材料生产的消费品；2.是受托方先将原材料卖给委托方，再接受加工消费品；3.由受托方以委托方名义购进原材料生产的消费品。（二）、委托加工应税消费品消费税的缴纳1.受托方加工完毕向委托方交货时，由受托方代收代缴消费税。 如果受托方是个人（含个体工商户），委托方须在收回加工应税消费品后向所在地