增值税会计练习1.doc

增值税会计练习一 基础练习一、单项选择题1.增值税的征税对象是（ B）。A 销售额 B 增值额 C 收入额 D 利润额2.增值税零税率是一种税收优惠政策，除国务院另有规定的除外，只适用于（ C ）。A 销售特殊货物 B 特殊纳税人 C 出口货物 D 进口货物3.增值税的低税率是（ B）。A 17% B 13% C 4% D 6%4.委托其他纳税人代销货物，增值税纳税义务发生时间为（C ）。A 发出货物的当天 B 按合同约定的收款日期的当天C 收到代销单位销售的代销清单的当天 D 货物移送的当天5.下列项目中，不得从增值税销项税额中抵扣的进项税的项目是（ ）。A 购进免税农产品的进项税额 *13% B 购进自用的属于应税消费品的汽车的进项税额C 销售货物支付运费的进项税额 *7% D 购进的低值易品的进项税额6.下列经营行为，属增值税征税范围的是（ ）。A 某社会团体下属企业销售货物 B 某个人向受雇企业提供应税劳务C 某生产企业附属饭店对外经营 D 某生产企业对外出租设备7.增值税的纳税人以一个月为纳税期的，自期满之日起（ ）内申报纳税。A 3日 B 5日 C 10日 D 15日8.企业销售2009年以后购买的自己使用过的征收消费税的小汽车（ ）。A 按4%征收率减半征收增值税 B 按17%的税率征收增值税C 按13%的税率征收增值税 D 按6%征收率减半征收增值税9.一般纳税人销售货物，适用13%税率的是（ ）。A 销售图书 B 销售钢材 C 销售化妆品 D 销售机械设备10.某零售企业为增值税一般纳税人，月销售收入为29250元，该企业当月计税销售额为（ A）元。A 25000 B 25884 C 27594 D 3524011.企业将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人，应视同销售货物计算应缴增值税，借记“营业外支出”，贷记（ ）科目。A “应交税金应交增值税（销项税额）” B “应交税金应交增值税（进项税额转出）”C “应交税金应交增值税（进项税额）”D “应交税金应交增值税（转出未交增值税）”12.某从事修理业的个体经营者为小规模纳税人，2009年6月的修理总收入为2400元，计算其当月应纳的增值税额为（ A）元。A 69.90 B 13585 C 144 D 40813.某工业企业是增值税一般纳税人，2009年6月将自产的仪器50台用于在建工程，产品成本为500元/台，该月同类产品含税售价2457元/台。该企业该批产品的销项税额为（ A ）元。A 17850 B 12750 C 20884.5 D 14133.914.某商场采取以旧换新方式销售彩电，本月收取不含税销售额160000元（已扣除收购占彩电支付的款项20000元），该商场本月以旧换新业务的销项税额为（ A）。进项税额：（0）新：180000*17%旧：20000A 30600 B 23800 C 0 D 27200 160000*17%15.某锅炉厂是增值税一般纳税人，2009年7月销售锅炉开出专用发票2份，收取销售额500000元，销项税额85000元；同时随锅炉销售开出普通发票3份，收取运输费3000元，包装费10000元。该锅炉厂2009年7月的销项税额为（ ）。85000+13000/1.17*17%A 1888.89 B 86888.89 C 85000 D 87210二、多项选择题1.凡在我国境内（ ）的，均属增值税的征税范围。A 销售不动产 B 提供加工、修理修配劳务 C 进口货物 D 销售货物2.从事生产经营的单位和个人有下列（ ）行为，视同销售货物。A 将自产、委托加工的货物用于集体福利和个人消费B 将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人C 将自产、委托加工的货物用于非应税项目D 将货物交付他人代销3.下列项目，准予从增值税销项税额中抵扣进项税额的有（ ）。A 用于生产免税货物的购进货物不能抵B 销售货物支付的运输费用C 向农业生产者购进免税农业产品 D 向小规模纳税人购进的农业产品4.我国的增值税制度实行（ ）。A 价内征收 B价外征收 C 多环节多次征收 D 单一环节征收5.下列项目中属于增值税免税的项目是（）。A 古旧图书 B 农业生产者销售的自产农业产品C 企业销售的自己使用过的小汽车 D 企业销售粮油6.下列（ ）项目不得并入销售额征税。A 纳税人为销售货物而出租出借包装物收取押金，单独记账核算且未逾期的押金： 1.一般情况下，逾期再确认收入 2.特（酒（除了啤酒和黄酒） B 纳税人采取折扣方式销售货物，销售额和折扣额不在同一张发票上的C 兼营非应税劳务的销售额分别核算 D 销项税额7.下列销售行为，应征收增值税的是（ ）。A 销售电力 B 销售自来水 C 销售房屋 D 销售氧气8.划分一般纳税人和小规模纳税人的标准有（ ）。A 销售额达到规定标准 B 经营效益好 C 会计核算健全 D 有上级主管部门9.下列混合销售行为，属于征收增值税的有（ ）。A 企业生产铝合金门窗并负责安装 B 批发企业销售货物并实行送货上门C 宾馆提供餐饮服务并同时向顾客销售烟酒饮料D 电信部门自己销售电话机并向客户提供电信服务10. 根据现行规定，一般纳税人应在“应交税金”账户下设置（ ）等明细项目，用于增值税业务的的核算。A 应交增值税 B 未交增值税 C 多交增值税 D 增值税检查调整11.下列会计处理正确的是 ( )。A 当月上缴本月增值税时，应借记“应交税金未交增值税”，贷记“银行存款”B 当月上缴本月增值税时，应借记“应交税金应交增值税（已交税金）”，贷记“银行存款”C 当月上缴上月应缴未缴增值税时，应借记“应交税金未交增值税”，贷记“银行存款”D当月上缴上月应缴未缴增值税时，应借记“应交税金应交增值税（已交税金）”，贷记“银行存款”12.纳税人销售货物或应税劳务收取的下列费用项目中，应作为价外费用计入销售额的有（ ）。A 延期付款利息 B 运输装卸费 C 包装物租金 D 增值税税额13.下列项目的进项税额，不得从当期销项税额中抵扣的有（ ）。A 取得的增值税专用发票，只有“记账联”或“抵扣联”两者之一的B 丢失扣税凭证或损毁扣税凭证的C 取得的增值税专用发票上未注明增值税额或填写项目不全、不符合要求的D 工业企业购入货物取得了增值税专用发票，但货物尚未入库14企业应在“应交税金应交增值税”明细账中设置（ ）等专栏。A 进项税额 B 已交税金 C 销项税额 D 未交增值税三、判断题1.为销售货物出租出借包装物收取的押金，均应并入销售额征收增值税。 （ ）2.纳税人既销售货物又提供非应税劳务，叫混合销售行为。 （ ）3.将外购货物用于在建工程等非应税项目，应视同销售货物计算销项税额。（ ）4.年应税销售额在80万元以下的纳税人均为小规模纳税人。 （ ）5.纳税人进口货物，计算缴纳进口环节增值税时，不得抵扣任何税额。 （ ）四、业务处理题（一）销项税额的计算及会计处理某食品厂是增值税一般纳税人，2009年3月发生以下业务：（1）将自产食品200箱分给职工作为福利，食品成本为32元/箱，售价为45元/箱。（2）销售食品600箱给东方商场，不售税售价为45元/箱，货已发出，货款尚未收到。（3）受某单位委托加工精制食品一批，双方约定加工费为5000元，由于提前交货，委托单位加外支付奖励费850元。加工费及奖励费均已收到。（4）一批食品将要过期，本月将其降价处理，共取得收入33000元，该批食品的成本为32800元。（5）委托华联副食品公司销售食品一批，双方约定：华联按食品厂所定的零售价对外销售，食品厂按销售收入的10%支付手续费。16日食品厂向华联发出货物500箱，成本32元/箱，零售价52元/箱，30日食品厂收到华联的代销清单，注明该批食品已售出260箱。货款和代销手续费收据同时收到。（6）将100箱食品赠送给孤儿院，成本为32元/箱。 （二）进项税额及其转出的计算和会计处理1某企业为增值税一般纳税人，2009年4月2日购进原材料一批，价款20万元，增值税专用发票上注明的税额为3.4万元。（1）如果该企业材料核算采用实际成本法则单到料到时的会计处理为：单到料未到时的会计处理为：料到单未到时的会计处理为：（2）如果该企业材料核算采用计划成本法则单到料到时的会计处理为：单到料未到时的会计处理为：料到单未到时的会计处理为：2.某企业是增值税一般纳税人，2009年4月5日该企业购入机床一台，增值税专用发票上注明的价款为10万元，税额为1.7万元。（1）如果该机床不需安装，则购入时的会计处理为：（2）如果该机床需安装，安装时，领用库存材料2000元，支付安装费用6000元。则购入时的会计处理为：机床安装完毕，交付使用的会计处理为：（三）增值税缴纳及减免的会计处理某制药绒厂为增值税一般纳税 人，2009年12月份发生如下业务：（1）1月5日，销售药品价款10万元，（不含税），货款及税款已收到。（2）1月7日从某粮食公司购进玉米100吨，单价1000元，购货时取得普通发票，款已付清，玉米验收入库。（3）1月13日，收购农民个人玉米50吨，单价1020元，开具由税务机关统一监制的“农副产品收购凭证”，玉米验收入库。（4）1月20日销售药品一批20万元（不含税），其中避孕药品8万元，货已发出，货款尚未收到。（5）1月26日缴纳本月增值税10000元。（6）1月30日结转转本月未交增值税及减免增值税。（7）2月8日从某小规模纳税人购入玉米5吨，单价1240元，取得普通发票。（8）2月15日采取分期收款发出药品一批20万元（不含税），该批药品的成本为15万元，合同约定分三期收款，发货时收到货款和税款的50%，其余货款和税款3、4月份等额收回。（9） 2月21日购入原材料一批，取得增值税专用发票上注明的价款为20万元，税款3.4万元，款项已付，原材料验收入库。（10）2月25日，上月20日发出的货物被退回一部分（因品种不符，不包括避孕药品），有关证明齐全，价税合计58500元，药品入库。（11）2月26日缴纳增值税10000元，结清上月欠缴增值税。（12）2月30日结转本月增值税。（四）增值税小规模纳税人税额计算及会计处理某商业企业为增值税小规模纳税人，2009年3月商品销售收入共计为96000元（含税），计算其应交增值税并作出会计处理。练习二 一般纳税人的会计处理和纳税申报一、东方纺织有限公司（增值税一般纳税人）主要生产棉纱、棉坯布、涤纶坯布、印染布等，上月留抵税额为10000元，2009年7月发生如下业务：（1）7月2日，向某化工厂购进染料价款30000元，专用发票注明增值税5100元，款项用银行存款支付。（2）7月5日，向红旗塑胶有限公司购进塑料桶500个，专用发票上注明价款15000元，税额2550元，款项未付。（3）7月7日，向某服装有限公司销售棉坯布12000米，不含税售价为240000元，款未收。（4）7月9日，收到从天山棉麻公司购进的棉花113吨，含税单价为3000元/吨，取得增值税专用发票，货款上月已支付。（5）7月13日，用银行存款支付上述棉花运费50000元整，取得运输发票。（该发票号码：00687732；开票日期：2009年4月2日；运输单位名称：天山运输有限公司；纳税人识别号：809909099348731；主管税务机关名称：某市地方税务局；主管税务机关代码：809901）（6）7月15日，群力机械厂对公司的设备进行维修，维修费6000元，取得普通发票，款项用银行存款支付。（7）7月16日，销售给鹭发有限公司涤纶布10000米，价款合计362700元，款项用银行存款收讫。（8）7月20日，从某煤炭站购进煤炭100吨，价税合计10170元，取得增值税专用发票，款项用银行存款支付。（9）7月23日，向明丽服装有限公司销售印染布9000米，价税合计368550元，款项未收。（10）7月25日，收到银行托收后转来的厦门供电公司的增值税专用发票，价款合计36270元，该电力30%用于办公，70%用于生产。（11）7月25日，收到银行托收后转来的厦门自来水公司的增值税专用发票，价款合计12720元，其中30%用于办公，70%用于生产。（12）7月28日，向群力机械有限公司购买气流纺纱机一台，价款合计58500元，款项用银行存款支付。（13）7月29日，向华立面料有限公司销售各类棉纱12000公斤，不含税价合计240000元，款项上月已预收。（14）7月30日，向群惠劳保用品厂销售涤纶布1000米，开具普通发票，价税合计35000元，货款用银行存款收讫。（15）7月31日，对仓库盘点时发现，因仓库漏雨，棉花被淋湿，损失大约1吨左右（不含税成本3000元/吨），责任暂未查明。上述业务中，东方纺织的开票信息如下：窗体顶端发票代码窗体底端发票号码开票日期销货方纳税人识别号金额税额作废标志 窗体底端3502072140018313802009-4-735020765002102024000044080否3502072140018313812009-4-1635020677760097531000052700否3502072140018313822009-4-2335020765002102031500053550否3502072140018313832009-4-2935020406507656224000040800否上述业务中，东方纺织当月的认证信息如下：序号发票代码发票号码开票日期金额税率税额销货方纳税人识别号认证日期备注13502072140007989782007-7-23000017%51003502087020980x72007-7-30某化工厂23502072140008920082007-7-51500017%25503502014600863452007-7-30红旗塑胶有限公司38099072130002280092007-6-2533900013%440708099033460652812007-7-30天山棉麻公司43502072140009028792007-7-20900017%15303502020099768992007-7-30某煤炭站53502072140009200442007-7-243100017%52703502011760450802007-7-30供电公司63502072100004382992007-7-24120006%7203502020907762062007-7-30自来水公司东方纺织有限公司的有关增值税资料如下：单位名称：东方纺织有限公司 纳税人识别号：350209898480021 法定代表人：张三地址、电话：东方路1号 2000001 开户行及账号：工行东方支行 95588009109090实训要求：1根据上述资料，替东方纺织公司办理2009年4月份的增值税纳税申报；2对上述业务进行会计处理。二、某汽车制造企业为增值税一般纳税人，已知2008年12月份尚未抵扣完的进项税为5 100元。该企业2009年1月份有关生产经营业务如下：（1）以交款提货方式销售A型小汽车10辆给汽车销售公司，每辆不含税售价15万元，开具增值税专用发票注明应收价款150万元，款项全部收回。（2）销售B型小汽车50辆给特约经销商，每辆不含税售价12万元，向特约经销商开具了税控增值税专用发票，注明价款600万元、增值税102万元，由于特约经销商当月支付了全部价款，汽车制造商给予原售价2的销售折扣。（3）将新研制生产的C型汽车5辆作为公司自用，每辆成本10万元，C型小汽车尚无市场销售价格（C型小汽车成本利润率为8，消费税率为8)。 （4）企业将某单位逾期来退还包装物押金40 000元转作其他业务收入。（5）购进机械设备取得税控专用发票注明价款20万元、进项税额3.4万元，支付运费50 000元，该设备当