22-随堂练习

随堂练习随堂练习【例-单选题】2018年3月17日，戚氏集团纯生公司委托乙公司加工材料一批（属于应税消费品）。原材料成本为200万元，支付的加工费为70万元（不含增值税），消费税税率为10%，材料加工完成并已验收入库，加工费用等已经支付。双方适用的增值税为17%。3月25日纯生公司收回加工完成物资后用于继续生产应税消费品，并支付运费1万元。但至月底该材料尚未领用。纯生公司收回的委托加工物资入账价值为（ ）万元。A.270 B.205 C.271 D.239网校答案：C网校解析：受托方代扣代交的消费税税额（200+70）/（110%）*10%30（万元），由于加工完成物资收回后用于继续生产应税消费品，故其可以抵扣，不计入存货成本。收回的委托加工物资入账价值200+70+1271（万元）。【例-单选题】乙工业企业为增值税一般纳税人。本月18日购进原材料200公斤，货款为6 000元，增值税为1 020元；发生的保险费为350元，入库前的挑选整理费用为130元；验收入库时发现数量短缺10%，经查属于运输途中合理损耗。乙工业企业该批原材料实际单位成本为每公斤（ ）元。A.32.4 B.33.33 C.35.28 D.36网校答案：D网校解析：购入原材料的实际总成本=6 000+350+130=6 480（元），实际入库数量=200（1-10%）=180（公斤），所以乙工业企业该批原材料实际单位成本=6 480/180=36（元/公斤）。【例-单选题】某商品流通企业系增值税一般纳税人，采购甲商品100件，每件售价2万元，取得的增值税专用发票上注明的增值税为34万元，另支付采购费用5万元。该批商品的总成本为（ ）万元。A.200 B.205 C.234 D.239网校答案：B网校解析：该批商品的总成本=1002+5=205（万元），由于没特别说明采购费用较小，所以不计入销售费用。【例-单选题】某企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，该企业委托其他单位（增值税一般纳税人）加工一批属于应税消费品的原材料（非金银首饰），适用的消费税税率为10%。该批委托加工原材料收回后用于继续生产应税消费品。发出材料的成本为180万元，支付的不含增值税的加工费为90万元，支付的增值税税额为15.3万元。该批原材料加工完成并验收入库的成本为（ ）万元。A.270 B.280 C.300 D.315.3网校答案：A网校解析：委托加工物资收回后继续生产应税消费品时，消费税可以抵扣，不计入收回物资成本，原材料加工完成并验收入库的成本=180+90=270（万元）。【例-单选题】下列关于存货可变现净值的表述中，正确的是（ ）A.可变现净值等于存货的市场销售价格B.可变现净值等于销售存货产生的现金流入C.可变现净值等于销售存货产生现金流入的现值D.可变现净值是确认存货跌价准备的重要依据之一网校答案：D 网校解析：可变现净值，是指在日常活动中，存货的估计售价减去完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额。选项A.B和C都不正确。【例-单选题】2016年11月15日，甲公司与乙公司签订了一份不可撤销的商品购销合同，约定甲公司于2016年1月15日按每件2万元向乙公司销售W产品100件。2016年12月31日，甲公司库存该产品100件，每件实际成本和市场价格分别为1.8万元和1.86万元。甲公司预计向乙公司销售该批产品将发生相关税费10万元。假定不考虑其他因素，甲公司该批产品在2016年12月31日资产负债表中应列示的金额为（ ）万元。A.176 B.180 C. 186 D.190网校答案：B 网校解析： 2016年12月31日W产品的成本=1.8100=180（万元），W产品的可变现净值=2100-10=190（万元）。W产品的可变现净值高于成本，根据存货期末按成本与可变现净值孰低计量的原则，该存货没有发生减值，W产品在资产负债表中列示的金额应为180万元，选项B正确。 【例-单选题】甲公司与乙公司均为增值税一般纳税人，2016年9月3日，甲公司与乙公司签订了一份不可撤销的销售合同，双方约定，2017年1月20日，甲公司应按每台52万元的价格向乙公司提供A产品6台。2016年12月31日，甲公司A产品的账面价值（成本）为280万元，数量为5台，单位成本为56万元。2016年12月31日，A产品的市场销售价格为50万元/台。销售5台A产品预计发生销售费用及税金为10万元。2016年12月31日，甲公司结存的5台A产品的账面价值为（ ）万元。A.280 B.250 C.260 D.270网校答案：B 网校解析：根据甲公司与乙公司签订的销售合同规定，该批A产品的销售价格已由销售合同约定，并且其库存数量小于销售合同约定的数量，因此，在这种情况下，计算A产品的可变现净值应以销售合同约定的价格52万元作为计量基础，其可变现净值=525-10=250（万元），因其成本为280万元，依据成本与可变现净值孰低计量的原则，应计提存货跌价准备30万元，所以账面价值为250万元。【例-单选题】东方公司为增值税一般纳税人。2016年12月，东方公司根据市场需求的变化，决定停止生产丙产品。为减少不必要的损失，决定将原材料中专门用于生产丙产品的外购D材料全部出售，2016年12月31日其总成本为200万元，数量为10吨。据市场调查，D材料的市场销售价格为20万元/吨，同时销售10吨D材料可能发生的销售费用及税金为1万元。2016年12月31日D材料的账面价值为（ ）万元。A.199 B.200 C.190 D.180网校答案：A 网校解析：2016年12月31日D材料的可变现净值=1020-1=199（万元），成本为200万元，依据成本与可变现净值孰低计量的原则，所以账面价值为199万元。【例-单选题】甲公司为增值税一般纳税人。2017年1月10日，甲公司发出一批实际成本为240万元的原材料，委托乙公司加工应税消费品，收回后直接对外出售。2017年2月19日，甲公司收回乙公司加工的应税消费品并验收入库。甲公司根据乙公司开具的增值税专用发票向乙公司支付加工费12万元、增值税2.04万元，另支付消费税28万。假定不考虑其他因素，甲公司收回该批应税消费品的入帐价值为（ ）万元。A.252 B.254.04 C.280 D.282.04网校答案：C 网校解析：委托加工物资收回后直接对外出售的，消费税不可以抵扣，应计入收回物资成本，原材料加工完成并验收入库的成本=240+12+28=280（万元）。【例-单选题】甲公司为制造企业，其在日常经营活动中发生的下列费用或损失，应当计入存货成本的是（ ）。A.仓库保管人员的工资B.季节性停工期间发生的制造费用C.未使用管理用固定资产计提的折旧D.采购运输过程中因自然灾害发生的损失网校答案：B 网校解析：仓库保管人员的工资计入管理费用，不影响存货成本，选项A错误；制造费用是一项间接生产成本，影响存货成本，选项B正确；未使用管理用固定资产计提的折旧计入管理费用，不影响存货成本，选项C错误；采购运输过程中因自然灾害发生的损失计入营业外支出，不影响存货成本，选项D错误。【例-单选题】甲公司是一家新材料生产企业，公司所得税税率为25%。存货跌价准备无期初余额，2017年末对存货计提了200万元存货跌价准备。2017年利润总额为1 000万元，无其他纳税调整事项。则甲公司2017年利润表“净利润”项目的金额为（ ）万元。A.750 B.800 C.850 D.700网校答案：A 网校解析：净利润利润总额所得税费用。所得税费用（1 000+200）*25%200*25%250（万元），2017年净利润1 000250750（万元）。【例-单选题】甲公司2017年年末有关科目余额如下：“库存商品”科目余额为250万元，“生产成本”科目余额为335万元，“原材料”科目余额为300万元，“材料成本差异”科目的贷方余额为25万元，“存货跌价准备”科目余额为100万元，“委托代销商品”科目余额为1 200万元，“受托代销商品”科目余额为600万元，“受托代销商品款”科目余额为600万元， “工程物资”科目余额为300万元。则该公司2017年12月31日资产负债表中“存货”项目的金额为（ ）万元。A.1 960 B.2 020 C.2 460 D.2 485网校答案：A 网校解析：资产负债表“存货”项目的金额=250+335+300-25-100 +1 200+（600-600）=1 960（万元）。【例-单选题】甲公司所得税税率为25%，2018年1月销售一批商品，不含税销售价为345万元，该批商品的账面成本为340万元。已知该批商品在2017年年末因发生减值计提了20万元存货跌价准备。该项销售对2018年1月的营业利润影响额为（ ）万元。A.5 B.15 C.15 D.25网校答案：D 网校解析：销售时应结转的销售成本34020320（万元），该项销售对2018年1月的营业利润影响额34532025（万元）【例-单选题】甲公司为增值税一般纳税人，采用先进先出法计量发出A原材料的成本。2017年年初，甲公司库存200件A原材料的账面余额为200万元，未计提跌价准备。6月1日购入A原材料250件，成本2 375万元（不含增值税）、运输费用80万元（运输费用发票上注明的增值税税额为8.8万元）、保险费用0.23万元。1月31日、6月6日、11月12日分别发出A原材料150件、200件和30件。甲公司2017年12月31日库存A原材料的成本是（ ） 万元。A.665.00 B.686.00 C.687.40 D.700.00网校答案：C 网校解析：6月1日购入A原材料的实际单位成本=2 375+80+0.23250=9.82（万元），2017年12月31日库存A原材料结存数量=200+250-150-200-30=70（件），库存A原材料的成本=709.82=687.4（万元）。【例-单选题】2017年12月1日，甲公司与乙公司签订一项不可撤销的产品销售合同，合同规定：甲公司于3个月后提交乙公司一批产品，合同价格（不含增值税额）为500万元，如甲公司违约，将支付违约金100万元。至2017年年末，甲公司为生产该产品已发生成本20万元，因原材料价格上涨，甲公司预计生产该产品的总成本为580万元。不考虑其他因素，2017年12月31日，甲公司因该合同确认的预计负债为（ ） 万元。A.20 B.60 C.80 D.100网校答案：B 网校解析：甲公司若继续执行合同发生的损失=580-500=80（万元），如违约将支付违约金100万元，甲公司应继续执行合同，因已实际发生成本20万元，甲公司应确认预计负债的金额=580-20500=60（万元）。借记“营业外支出”，贷记“预计负债”。【例-单选题】甲公司2018年2月销售一批商品，不含税销售价为345万元，该批商品的账面成本为340万元。已知该批商品在2017年年末因发生减值计提了20万元存货跌价准备。该项销售对2018年2月营业利润的影响额为（ ）万元。A.5 B.15 C.15 D.25网校答案：D 网校解析：销售时应结转的销售成本34020320（万元），该项销售对2018年2月营业利润的影响额34532025（万元）。【例-多选题】下列项目中，作为增值税一般纳税人的企业一般应计入存货成本的有（ ）。A.购入存货支付的关税B.商品流通企业采购过程中发生的保险费C.企业提供劳务取得存货发生的从事劳务提供人员的直接人工D.自制存货生产过程中发生的直接费用网校答案： ABCD 【例-多选题】对于需要加工才能对外销售的在产品，下列各项中，属于在确定其可变现净值时应考虑的因素有（ ）A.在产品已经发生的生产成本B.在产品加工成产成品后对外销售的预计销售价格C.在产品未来加工成产成品估计将要发生的加工成本D.在产品加工成产成品后对外销售预计发生的销售费用网校答案：BCD 网校解析：在产品的可变现净值=在产品加工完成产成品对外销售的预计销售价格-预计销售产成品发生的销售费用-在产品未来加工成产成品估计还将发生的成本。即BCD。【例-多选题】下列关于存货可变现净值的表述中，不正确的有（ ）A.可变现净值等于存货的市场销售价格B.可变现净值等于销售存货产生的现金流入C.可变现净值等于销售存货产生现金流入的现值D.可变现净值是确认存货跌价准备的重要依据之一网校答案：ABC 网校解析：可变现净值，是指在日常活动中，存货的估计售价减去完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额。选项A.B和C都不正确。【例-多选题】关于存货可变现净值的核算，下列说法正确的有（ ） A.持有存货的数量多于销售合同订购数量的，超出部分的存货可变现净值应当以产成品或商品的合同价格作为计算基础。 B.对直接用于出售的存货和用于继续加工的存货，企业在确定其可变现净值时应当考虑不同的因素。C.以前期间导致减记存货价值的影响因素在本期已经消失的，应在原已计提的存货跌价准备金额内恢复减记的金额。D.企业计提了存货跌价准备，如果其中有部分存货已经销售或其他方式转出，则企业应同时结转对其已计提的存货跌价准备，但不冲减当期的资产减值损失。网校答案：BCD 网校解析：选项B中，直接用于出售的存货以其售价为基础确定其可变现净值，而继续加工的存货，应以其生产的产成品的预计售价为基础来确定可变现净值。【例-多选题】下列说法或处理中，正确的有（ ）。A.商品流通企业采购商品过程中发生的运输费、装卸费、保险费等应该计入销售费用，不计入存货的采购成本B.外购存货运输途中发生的损耗必须区分合理与否，属于合理损耗的部分，作为存货实际成本C.与存货相关的增值税、消费税、资源税均可能计入存货成本D.计划成本法下设置“材料成本差异”科目网校答案：BCD 网校解析：选项A，商品流通企业采购商品过程中发生的运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用应该计入存货的采购成本。金额较小的，可计入销售费用。选项C，与存货相关的增值税、消费税，若不能抵扣，应计入成本，正确。选项D，计划成本法下设置“材料成本差异”，并随着存货发出而同步结转。【例-多选题】甲公司为制造企业，其在日常经营活动中发生的下列费用或损失，不应当计入存货成本的是（ ）。A.劳动保护费B.季节性停工期间发生的机器设备折旧费C.未使用管理用固定资产计提的折旧D.采购运输过程中因自然灾害发生的损失网校答案：CD 网校解析：劳动保护费应计入制造费用，影响存货成本；季节性生产停工期间发生的机器设备折旧费，应计入制造费用，影响存货成本；未使用管理用固定资产计提的折旧计入管理费用，不影响存货成本；采购运输过程中因自然灾害发生的损失计入营业外支出，不影响存货成本。 【例-多选题】下列各项中，增值税一般纳税企业应计入收回委托加工物资成本的有（ ）。 A.随同加工费支付的增值税B.支付的加工费C.支付的收回后继续生产应税消费品的委托加工物资消费税D.支付的收回后直接销售的委托加工物资的消费税网校答案：BD 网校解析：随同加工费支村的增值税应作为进项税额抵扣；支付的收回后继续生产应税消费品的委托加工物资的消费税可以抵扣，应借记应交税费-应交消费税，不计入收回后的委托加工物资成本。【例-多选题】下列不属于制造费用的有（ ）。A.生产工人及生产管理人员的薪酬B.劳动保护费C.劳动保险费D.原材料盘亏损失网校答案：ACD 网校解析：选项A，生产工人的薪酬直接计入生产成本；选项C，劳动保险费计入管理费用；选项D，原材料盘亏损失计入管理费用。【例-多选题】甲公司为制造业企业，2017年7月因台风灾害而发生的停工损失为300万元。 下列各项关于因台风灾害而发生的停工损失会计处理的表述中，不正确的有（ ）。A.作为管理费用计入当期损益B.作为制造费用计入产品成本C.作为非正常损失计入营业外支出D.作为当期已售A产成品的销售成本网校答案：ABD 网校解析：由于台风灾害而发生的停工损失，属于非正常损益，应当作为营业外支出处理。【例-多选题】甲公司为制造企业，其在日常经营活动中发生的下列费用或损失，应当计入存货成本的是（ ）。A.成品仓库保管人员的工资B.季节性停工期间发生的停工损失C.定额内的废品损失D.用于产品生产的专利技术摊销费用网校答案：BCD 网校解析：成品仓库保管人员的工资应计入管理费用；季节性停工期间发生的停工损失及定额内的废品损失均计入成本；用于产品生产的专利技术摊销费用计入制造费用，形成存货成本。【例-多选题】下列各项中，应当计入存货成本的是（ ）。A.季节性停工损失B.超定额的废品损失C.新产品研发人员的薪酬D.采购材料入库后的储存费用网校答案：A【例-单选题】甲公司为增值税一般纳税人。217年1月1日，甲公司库存原材料的账面余额为2 500万元，账面价值为2 000万元；当年购入原材料增值税专用发票注明的价款为3 000万元，增值税进项税额为510万元，当年领用原材料按先进先出法计算发出的成本为2 800万元(不含存货跌价准备)；当年末原材料的成本大于其可变现净值，两者差额为300万元。不考虑其他因素。甲公司217年12月31日原材料的账面价值是（ ）万元。A.2 200 B.2 400 C.2 710 D.3 010 网校答案：B【计算题1】纯生公司所得税税率为25%。存货跌价准备无期初余额，2017年末A库存商品账面成本为1 600万元，市场销售价格为1 500万元，预计销售费用及相关税费为20万元。2017年利润总额为600万元，无其他纳税调整事项。2018年2月2日，纯生公司以该批存货，交换快学公司一辆公允价值为1 200万元（不含税）的一处办公楼，该项交换中，纯生公司收到增值税进销差价款72万元。同日办妥资产移交过户手续，并相互收取了对方开具的增值税专用发票。要求：1）计算2017年末A商品的减值额，并编制2017年计提存货跌价准备的会计分录。2）计算2017年应纳所得税额并编制应纳所得税会计分录3）编制2017年与递延所得税相关的会计分录4）编制2018年2月纯生公司进行非货币性资产交换的会计分录。5）编制2018年2月转销递延所得税资产的会计分录。 网校答案：1）2017年末A商品可变现净值1 500201 480（万元）A商品减值额1 6001 480120（万元）借：资产减值损失 120 贷：存货跌价准备 1202）2017年应纳所得税额（600+120）*25%180（万元）借：所得税费用 180 贷：应交税费应交所得税 1803）借：递延所得税资产 30 贷：所得税费用 304）借：固定资产 1 200 应交税费应交增值税（进项税额）132 银行存款 72 贷：主营业务收入 1 200 应交税费应交增值税（销项税额） 204借：主营业务成本 1 48