2012年中级会计实务模拟试卷一.doc

2012年中级会计实务模拟试卷一 第一大题 ：单选题1、依据企业会计准则的规定，下列有关收入和利得的表述中，正确的是（ ）。 A收入源于日常活动，利得也可能源于日常活动 B收入会影响利润，利得也一定会影响利润 C收入源于日常活动，利得源于非日常活动 D收入会导致所有者权益的增加，利得不一定会导致所有者权益的增加 2、某商品流通企业（增值税一般纳税人）采购甲商品200件，每件售价2万元，取得的增值税专用发票上注明的增值税为68万元，另支付采购费用20万元。该企业采购的该批商品的单位成本为（ ）万元。 A1 B2.1 C1.34 D2.44 3、甲公司2009年6月30日从东方公司购入一项大型生产设备，经与东方公司协商采用分期付款方式支付款项。合同规定，该项生产设备价款共计900万元，自2010年起每年6月30日付款300万元，3年付完。假定银行同期贷款利率为6，利率为6的3年期年金现值系数为2.6730。该项固定资产购入后立即投入使用，采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为10年，预计净残值为零。不考虑其他因素，则2009年度该项固定资产的折旧金额为（ ）万元。（结果保留两位小数） A90 B40.10 C80.19 D45 4、下列有关投资性房地产后续计量会计处理的表述中，错误的是（ ）。 A不同企业可以分别采用成本模式或公允价值模式进行后续计量 B满足特定条件时可以采用公允价值模式进行后续计量 C同一企业可以分别采用成本模式和公允价值模式进行后续计量 D同一企业不得同时采用成本模式和公允价值模式进行后续计量 5、下列关于无形资产的有关会计核算，正确的是（ ）。 A企业至少应于每年年末对无形资产进行减值测试 B企业至少应于每年年末对无形资产的使用寿命及摊销方法进行复核，确需改变摊销年限或摊销方法的，按会计估计变更处理 C“研发支出”科目期末借方余额，反映企业正在进行无形资产研究开发项目的全部支出 D企业内部研究开发项目开发阶段的支出，均计入“研发支出资本化支出”明细科目 6、A、B两家公司属于非同一控制下的两个独立公司。A公司于2008年7月1日以本企业的固定资产对B公司投资，取得B公司60的股份。该固定资产原值1 500万元，已计提折旧300万元，已提取减值准备50万元，7月1日该固定资产公允价值为1 250万元。该项投资另发生相关手续费20万元。B公司2008年7月1日所有者权益为2 000万元。A公司该项长期股权投资的初始投资成本为（ ）万元。 A1 520 B1 270 C1 250 D1 170 7、甲公司2009年1月1日取得乙公司30的股权，采用权益法核算。投资当日乙公司除一批存货的账面价值为400万元，公允价值为500万元外，其他项目的账面价值与公允价值均相等。当年乙公司实现净利润1 000万元。假定年底乙公司上述存货的60对外销售。2009年6月5日，乙公司出售一批商品给甲公司，商品成本为400万元，售价为600万元，甲公司购入的商品作为存货。至2009年末，甲公司已将从乙公司购入商品的60出售给外部独立的第三方。则2009年甲公司因该项投资计入投资收益的金额为（ ）万元。 A448 B258 C300 D282 8、甲企业2009年1月1日，以560万元的价格购进当日发行的面值为600万元的公司债券。其中债券的买价为555万元，相关税费为5万元。该公司债券票面利率为4，期限为3年，到期一次还本付息，实际利率为5，企业准备持有至到期。则2009年12月31日该持有至到期投资的摊余成本为（ ）万元。 A584 B588 C556 D650 9、甲企业以融资租赁方式租入N设备，该设备的公允价值为100万元，最低租赁付款额的现值为105万元，甲企业在租赁谈判和签订租赁合同过程中发生手续费、律师费等合计为3万元。甲企业该项融资租入固定资产的入账价值为（ ）万元。 A103 B108 C100 D105 10、关于待执行合同变为亏损合同，下列各项表述正确的是（ ）。 A待执行合同仅指合同各方尚未履行任何合同义务的合同 B待执行合同变为亏损合同的，即使相关义务不需支付任何补偿即可撤销，企业也需确认预计负债 C待执行合同变为亏损合同的，不论合同是否存在标的资产，企业均需确认预计负债 D待执行合同变成亏损合同的，企业拥有合同标的资产的，应当先对标的资产进行减值测试并按规定确认减值损失，通常不需确认预计负债 11、甲公司的记账本位币为人民币。2009年12月5日以每股2美元的价格购入A公司10000股作为交易性金融资产，当日汇率为1美元7.6元人民币，款项已经支付，2009午12月31日，当月购入的A公司股票市价变为每股2.2美元，当日汇率为1美元7.4元人民币，假定不考虑相关税费的影响，则甲公司期末应计入公允价值变动损益的金额为（ ）元人民币。 A10800 B800 C10000 D10600 12、下列项目中，属于会计估计变更的是（ ）。 A分期付款取得的固定资产由购买价款改为购买价款现值计价 B商品流通企业采购费用由计入销售费用改为计入取得存货的成本 C将内部研发项目开发阶段的支出由计入当期损益改为符合规定条件的确认为无形资产 D固定资产折旧方法由年限平均法改为双倍余额递减法 13、下列各项中，属于会计差错的是（ ）。 A由于技术进步，将无形资产的折旧年限由10年改为5年 B将应收账款由余额百分比法改为账龄分析法计提坏账准备 C投资性房地产核算由成本模式改为公允价值模式 D为完成经营指标，转回了以前计提的存货跌价准备 14、某上市公司2009年度财务报告批准报出日为2010年3月15日。该公司在2010年1月1日至3月15日发生的下列事项中，属于资产负债表日后调整事项的是（ ）。 A公司在一起历时半年的诉讼中败诉，支付赔偿金50万元，上年末公司已确认预计负债30万元 B因遭受水灾上年购入的存货发生毁损100万元 C公司董事会提出2007年度利润分配方案为每10股送3股股票股利 D公司支付2007年度财务报告审计费40万元 15、关于劳务捐赠，下列说法中正确的是（ ）。 A对于民间非营利组织接受的劳务捐赠，不予确认，但应当在会计报表附注中作相关披露 B应确认捐赠收入 C对于民间非营利组织接受的劳务捐赠，不予确认，也不在会计报表附注中作相关披露 D劳务捐赠是捐赠人向受赠人有偿提供劳务 第二大题 ：多选题1、下列项目中，应计入材料采购成本的有（ ）。 A制造费用 B进口关税 C运输途中的合理损耗 D一般纳税人购入材料支付的增值税 2、下列有关固定资产的说法中正确的有（ ）。 A固定资产的各组成部分具有不同使用寿命或者以不同方式为企业提供经济利益，适用不同折旧率或折旧方法的，应当分别将各组成部分确认为单项固定资产 B与固定资产有关的后续支出均应当在发生时计入当期损益 C购买固定资产的价款超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性质的，固定资产的成本以购买价款的现值为基础确定 D自行建造固定资产的成本，由建造该项资产办理竣工决算手续前所发生的必要支出构成 3、根据资产减值准则的规定，下列表述不正确的有（ ）。 A资产组确定后，在以后的会计期间可以随意变更 B对于因企业合并所形成的商誉，与其相关的资产组或者资产组组合应当是能够从企业合并的协同效应中受益的资产组或者资产组组合，允许大于企业所确定的报告分部 C资产组组合，是指由若干个资产组组成的任何资产组组合 D在将商誉的账面价值分摊至相关的资产组或者资产组组合时，可以按照购买日各资产组或者资产组组合的公允价值占相关资产组或者资产组组合公允价值总额的比例进行分摊 4、甲股份有限公司发生的下列非关联交易中，不属于非货币性资产交换的有（ ）。 A以公允价值为260万元的固定资产换入乙公司账面价值为320万元的无形资产，并支付补价80万元 B以账面价值为280万元的固定资产换入丙公司公允价值为200万元的一项专利权，并收到补价80万元 C以公允价值为320万元的长期股权投资换入丁公司账面价值为460万元的短期股票投资，并支付补价140万元 D以账面价值为420万元、准备持有至到期的长期债券投资换入戊公司公允价值为390万元的一台设备，并收到补价30万元 5、209年3月15日，A公司以本公司普通股为对价，自甲公司取得B公司70有表决权股份，A公司所发行股票公允价值为2 800万元，发行过程中支付佣金和手续费200万元。A公司聘请中介机构对B公司进行评估，支付评估费用50万元。购买日B公司可辨认净资产公允价值总额为3 600万元。合并各方在合并前不存在关联方关系。下列有关该项企业合并的表述中，正确的有（ ）。 AA公司应确认长期股权投资2 850万元 BA公司应确认长期股权投资2650万元 C该项企业合并产生的商誉为130万元 D该项企业合并产生的商誉为330万元 6、下列关于共同控制资产和共同控制经营的说法，正确的有（ ）。 A通过共同控制经营获取收益是共同控制经营的显著特征，每一合营者负担合营活动中本企业发生的费用，并按照合同约定确认本企业在合营产品销售收入中享有的份额 B在共同控制经营的情况下，合营方运用本企业的资产及其他经济资源进行合营活动，视共同控制经营的情况，应当对发生的与共同控制经营的有关支出进行归集 C共同控制资产不需要单独设立区别于各合营方的企业或其他组织，仅仅是有关各方共同分享一项或多项资产的情况 D在共同控制资产的情况下，合营方不应将共同控制的资产作为投资处理 7、下列有关所得税的说法中，正确的有（ ）。 A当期应交所得税应采用当期适用的所得税税率计算 B递延所得税资产或递延所得税负债应采用当期适用的所得税税率计算 C非暂时性差异只影响当期所得税费用，不影响递延所得税费用 D如果可抵扣暂时性差异预计转回期间较长，则递延所得税资产应予以折现 8、下列有关收入的确认，表述正确的有（ ）。 A采用托收承付方式销售商品时，一般应在商品发出并办妥托收手续时确认收入 B在销售产品或提供劳务的同时，应当将销售取得的货款或应收货款在本次商品销售或劳务提供产生的收入与奖励积分的公允价值之间进行分配，将取得的货款或应收货款扣除奖励积分公允价值的部分确认为收入，奖励积分的公允价值确认为递延收益 C获得奖励积分的客户满足条件时有权取得授予企业的商品或服务，在客户兑换奖励积分时，授予企业应将原计入递延收益的与所兑换积分相关的部分确认为收入，确认为收入的金额应当以被兑换用于换取奖励的积分数额占预期将兑换用于换取奖励的积分总数比例为基础计算确定 D实质具有融资性质的分期收款销售商品，应按合同约定分期收款的日期确认收入 9、下列各项中，不需采用追溯调整法进行会计处理的有（ ）。 A固定资产预计使用年限发生变化而改变折旧年限 B投资性房地产的后续计量由成本模式改为公允价值模式 C固定资产经济利益预期实现方式发生变化而改变折旧方法 D长期股权投资因不再具有重大影响由权益法改为成本法 10、关于母公司在报告期增减子公司在合并资产负债表的反映，下列说法中正确的有（ ）。 A因同一控制下企业合并增加的子公司，编制合并资产负债表时，应当调整合并资产负债表的期初数 B母公司在报告期内处置子公司，编制合并资产负债表时，不应当调整合并资产负债表的期初数 C因非同一控制下企业合并增加的子公司，不应调整合并资产负债表的期初数 D因同一控制下企业合并增加的子公司，编制合并资产负债表时，不应当调整合并资产负债表的期初数 第三大题 ：判断题1、损失是指由企业非日常活动所发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的流出。（ ） 2、企业使用提取的安全生产费用时，属于费用性支出的，直接冲减专项储备。（ ） 3、企业购入的土地使用权，先按实际支付的价款计入无形资产，待土地使用权用于自行开发建造厂房等地上建筑物时，再将其账面价值转入相关在建工程。（ ） 4、长期股权投资采用成本法核算的，被投资单位宣告发放的现金股利或利润中属于被投资单位在本企业取得投资前实现净利润的分配额，应冲减长期股权投资。（ ） 5、资本化期间内，外币专门借款本金的汇兑差额，应资本化；外币专门借款利息的汇兑差额，应费用化。 （ ） 6、如果商誉已经分摊在某一资产组而且企业处置该资产组中的一项经营，则在确定处置损益时，与该处置经营相关的商誉应当包括在该处置经营的账面价值中，且商誉一定按照该项处置经营和该资产组的剩余部分价值的比例为基础进行分摊。 （ ） 7、如果安装费是商品销售收入的一部分，公司应于资产负债表日按完工百分比法确认收入。（ ） 8、对于外币交易性金融资产，应采用公允价值确定日的即期汇率折算，折算后的记账本位币金额与原记账本位币金额的差额，计入财务费用。（ ） 9、事业单位的固定资产一般不计提折旧，而且事业单位固定资产的账面余额与固定基金的账面余额一定相等。（ ） 10、民办学校的捐赠收入是以收付实现制为基础进行核算的。（ ） 第四大题 ：计算题1、甲公司2009年至2015年发生有关经济业务：（1）2009年1月10日，甲公司销售一批商品给乙公司，货款为2 000万元（含增值税额）。合同约定，乙公司应于2009年4月10日前支付上述货款。由于资金周转困难，乙公司到期不能偿付货款。经协商，甲公司与乙公司达成如下债务重组协议：乙公司以一批产品和一台设备偿还全部债务。乙公司用于偿债的产品成本为432万元，市场价格和计税价格均为540万元，未计提存货跌价准备；用于偿债的设备原价为1 800万元，已计提折旧720万元，已计提减值准备180万元，市场价格为769.23万元。债务重组日为2009年12月31日。甲公司和乙公司适用的增值税税率均为17。假定不考虑除增值税以外的其他相关税费。接受的固定资产作为生产经营用设备，其进项税额可抵扣，预计该固定资产尚可使用6年，净残值为零，采用直线法摊销，此外接收的固定资产发生测试费用130.77万元并以银行存款支付。当日投入车间使用。甲公司对该项债权已计提坏账准备400万元。（2）2011年12月31日，由于与该固定资产相关的经济因素发生不利变化，致使其发生减值，甲公司该项固定资产的公允价值减去处置费用后的净额为420万元，预计未来现金流量的现值为400万元。假定计提减值准备以后固定资产的预计使用年限和净残值不变。（3）假设甲公司为使产品进一步满足市场需要，适应新技术的发展，2013年底决定从2013年12月31日起对该设备进行更新改造。（4）2014年1月1日向银行专门借款500万元，期限为3年，年利率为12，每年1月1日付息。（5）除专门借款外，公司还动用了一笔于2013年12月1日借入的长期借款600万元，期限为5年，年利率为8，每年12月1日付息。（6）由于审批、办手续等原因，于2014年4月1日才开始动工兴建，工程建设期间的支出情况如下： 2014年4月1日：200万元； 2014年6月1日：100万元； 2014年7月1日：300万元； 2014年9月1日12月31日由于施工质量问题工程于停工4个月。 2015年1月1日：100万元； 2015年4月1日：50万元； 2015年7月1日：50万元。工程于2015年9月30日完工，达到预定可使用状态，预计尚可使用年限10年，净残值为42.33万元。专门借款中未支出部分全部存入银行，假定月利率为0.5。假定全年按照360天计算，每月按照30天计算。要求：（1）编制甲公司2009年12月31日债务重组时的会计分录。（2）编制甲公司2011年末提取减值准备的会计分录。（3）编制甲公司2012年计提折旧的会计分录。（4）计算2013年末固定资产账面价值并编制将固定资产账面价值转入在建工程的会计分录。（5）计算2014年借款利息资本化金额，并编制与利息相关的会计分录。（6）计算2015年借款利息资本化金额，并编制与利息相关的会计分录。 2、1.经股东会批准，甲公司2009年1月1日实施股权激励计划，其主要内容为：甲公司向100名管理人员每人授予1万份现金股票增值权，行权条件为甲公司2009年度实现的净利润较前1年增长6%，截止2010年12月31日2个会计年度平均净利润增长率为7%，截止2011年12月31日3个会计年度平均净利润增长率为8%；从达到上述业绩条件的当年末起，每持有1份现金股票增值权可以从甲公司获得相关于行权当日甲公司股票每股市场价格的现金，行权期为3年。具体资料如下：（1）甲公司2009年度实现的净利润较前1年增长5%，本年度有1名管理人员离职。该年末，甲公司预计截止2010年12月31日2个会计年度平均净利润增长率将达到7%，未来1年将有3名管理人员离职。每份现金股票增值权公允价值如下：2009年1月1日为9元；2009年12月31日为10元。（2）2010年度，甲公司有5名管理人员离职，实现的净利润较前1年增长7%。该年末，甲公司预计截止2011年12月31日3个会计年度平均净利润增长率将达到10%，未来1年将有8名管理人员离职。2010年12月31日每份现金股票增值权公允价值为12元；（3）2011年4月20日，甲公司经股东会批准取消原授予管理人员的股权激励计划，同时以现金补偿原授予现金股票增值权且尚未离职的甲公司管理人员1 300万元。2011年初至取消股权激励计划前，甲公司有2名管理人员离职。2011年4月20日每份现金股票增值权公允价值为11元。要求：根据上述资料编制相应的账务处理。第五大题 ：综合题29、甲公司系国有独资公司，经批准自2009年1月1日起执行企业会计准则。甲公司对所得税一直采用债务法核算，适用的所得税税率为25%。甲公司自设立以来，一直按净利润的10%计提法定盈余公积，不计提任意盈余公积。（1）甲公司内部审计人员对2009年以前的会计资料进行复核，发现以下问题：甲公司自行建造的办公楼已于2008年6月30日达到预定可使用状态并投入使用。甲公司未按规定在6月30日办理竣工决算及结转固定资产手续。2008年6月30日，该“在建工程”科目的账面余额为2000万元。2008年12月31日该“在建工程”科目账面余额为2190万元，其中包括建造该办公楼相关的专门借款在2008年7月至12月期间发生的利息50万元，应计入管理费用的支出140万元。该办公楼竣工决算的建造成本为2000万元。甲公司预计该办公楼使用年限为20年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。至2009年1月1日，甲公司尚未办理结转固定资产手续。假定此项涉及损益的事项可调整应交所得税。以400万元的价格于2007年7月1日购入的一套计算机软件，在购入当日将其作为管理费用处理。按照甲公司的会计政策，该计算机软件应作为无形资产确认入账，预计使用年限为5年，采用年限平均法摊销。假定此项涉及损益的事项可调整应交所得税。“其他应收款”账户余额中的600万元未按期结转为费用，其中应确认为2008年销售费用的为400万元、应确认为2007年销售费用的为200万元。假定此项涉及损益的事项可调整应交所得税。甲公司从2008年3月1日开始自行研究开发一项新产品专利技术，在研究开发过程中发生材料费1400万元、人工工资500万元，以及用银行存款支付的其他费用100万元，总计2000万元，2008年10月31日，该专利技术已经达到预定用途，甲公司将发生的2000万元研发支出全部费用化，计入当期管理费用。经查，上述研发支出中，符合资本化条件的支出为1200万元，假定形成无形资产的专利技术采用年限平均法按10年摊销，无残值。假定甲公司2008年将全部研发支出的150%计入应纳税所得额。甲公司于2008年3月1日将当月建造完工的一栋写字楼转入固定资产后，于2008年3月31日对外出租，该写字楼原价为36000万元，出租时甲公司认定的公允价值为40000万元，2008年12月31日甲公司认定的公允价值为42000万元，甲公司对出租的写字楼采用公允价值模式进行后续计量。2008年12月31日确认了递延所得税负债1770万元（其中对应资本公积1000万元，对应所得税费用770万元）。经查，该写字楼不符合采用公允价值模式进行后续计量的条件，应采用成本模式进行后续计量。若采用成本模式进行后续计量，该写字楼应采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为25年，无残值。假定税法规定的折旧方法、预计使用年限和净残值与会计规定相同。2008年12月26日，甲公司向乙公司销售商品一批，售价5000万元，双方约定8个月后收款。甲公司由于急需资金，于12月30日将该笔应收账款5850万元作价5550万元出售给工商银行。甲公司进行如下账务处理：借：银行存款 5550 营业外支出 300 贷：应收账款 5850内部审计人员经审查出售债权协议发现，该笔债权出售后，银行如到期无法收回该笔债权，有权向甲公司追偿该笔债权5850万元。假定不考虑坏账准备计提问题。（2）甲公司2009年发生如下会计估计变更事项：2009年7月1日，鉴于更为先进的技术被采用，经董事会决议批准，决定将B设备的使用年限由10年缩短至6年，预计净残值为零，仍采用年限平均法计提折旧。B设备系2007年12月购入，并于当月投入公司管理部门使用，入账价值为10500万元，购入当时预计使用年限为10年，预计净残值为500万元。甲公司2007年1月1日取得的一项无形资产，其原价为600万元，因取得时使用寿命不确定，甲公司将其作为使用寿命不确定的无形资产，至2008年12月31日，该无形资产已计提减值准备100万元。2009年1月31日，因该无形资产的使用寿命可以确定，甲公司将其作为使用寿命有限的无形资产，预计尚可使用年限为5年，无残值，采用年限平均法摊销。假定：（1）甲公司上述固定资产的折旧年限残值以及折旧方法均符合税法的规定。（2）上述会计差错均具有重要性。要求：（1）对资料（1）中的会计差错进行更正处理。（2）填列2009年12月31日资产负债表年初数有关项目的调整金额。项目调整金额（调增用“”，调减用“”）应收账款其他应收款在建工程固定资产无形资产投资性房地产短期借款应交税费递延所得税负债资本公积盈余公积未分配利润（3）根据资料（2）中的会计变更，计算B设备2009年应计提的折旧额。（4）根据资料（2）中的会计变更，计算2009年无形资产的摊销额。2、甲公司历年按10%计提盈余公积，2008年2011年有关投资业务如下：（1）甲公司2008年7月1日与A公司达成资产置换协议,甲公司以投资性房地产和无形资产换入A公司对乙公司的投资，该资产交换协议具有商业实质且换入和换出资产的公允价值能够可靠计量，甲公司占乙公司注册资本的20%。甲公司换出资产资料如下（单位：万元）： 项目账面价值公允价值说明投资性房地产 900（其中成本为800万元，公允价值变动为100万元） 1 500 不考虑相关营业税 无形资产 2 360（2 610万元，已累计摊销为250万元） 2 300 营业税115 乙公司的其他股份分别由B、C、D、E企业平均持有。2008年7月1日乙公司可辨认净资产公允价值为15 000万元（其中股本2 000万元、资本公积8 000万元、盈余公积500万元、未分配利润4 500万元）。取得投资日，除下列项目外，其账面其他资产、负债的公允价值与账面价值相同（单位：万元）。 项目 账面原价已提折旧或销 公允价值 乙公司预计使用年限 乙公司已使用年限 甲公司取得投资后剩余使用年限 固定资产 8004009002010 10无形资产 1 0004001 2001046双方采用的会计政策、会计期间相同。甲公司按权益法核算对乙公司的投资。 （2）2008年乙公司实现净利润1 600万元（各月均衡）。（3）2009年9月20日乙公司宣告分配2008年现金股利300万元。（4）2009年9月25日甲公司收到现金股利。（5）2009年12月乙公司将自用的建筑物等转换为投资性房地产而增加其他资本公积60万元。（6）2009年乙公司发生净亏损100万元。（7）2010年1月2日，甲公司收购了乙公司的股东B企业、C企业、E企业对乙公司的60%股份，支付价款为12 000万元，自此甲公司占乙公司表决权资本比例的80%，并控制了乙公司。为此，甲公司改按成本法核算。2010年1月2日之前持有的被购买方20%股权的公允价值为4 000万元。2010年1月2日乙公司可辨认净资产公允价值为15 460万元（其中股本2 000万元、资本公积8 060万元、盈余公积540万元、未分配利润4 860万元）（8）2010年3月1日，乙公司宣告分派2009年度的现金股利300万元。（9）2010年4月1日收到现金股利。（10）2010年度，乙公司实现净利润120万元，除实现净利润外，乙公司未发生其他引起其他权益变动的事项。（11）2011年3月31日，乙公司宣告发放现金股利150万元。假定不考虑所得税影响。要求：（1）编制2008年7月1日甲公司有关非货币性资产交换的会计分录。（2）编制2008年甲公司确认投资损益的会计分录。（3）编制2009年9月20日乙公司宣告分配2008年现金股利的会计分录。（4）编制2009年9月25日甲公司收到现金股利的会计分录。（5）编制2009年12月因乙公司增加资本公积而确认其他综合收益的会计分录。（6）编制2009年因乙公司发生净亏损而调整长期股权投资账面价值的会计分录，并计算2009年末长期股权投资的账面价值。（7）编制2010年1月2日增加投资的会计分录，并确定其购买日、计算在个别财务报表中该项投资的初始投资成本。（8）计算甲公司2010年1月2日合并报表应确认的合并商誉，并说明编制购买日合并报表时的处理方法。（9）编制2010年3月1日，乙公司宣告分派2009年度的现金股利的会计分录（10）编制2010年4月1日收到现金股利的会计分录（11）编制2011年3月31日，乙公司宣告发放现金股利150万元的会计分录第一大题 ：单选题1、答案：C解析：利得是指由企业非日常活动所形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的流入。利得可能直接计入所有者权益。2、答案：B解析：单位成本（200220）2002.1（万元）。注意，采购费用应当计入采购商品的成本。3、答案：B解析：固定资产的入账价值3002.6730801.9（万元）； 2009年度该项固定资产的折旧金额801.91061240.10（万元）。4、答案：C解析：投资性房地产核算，同一企业不得同时采用成本模式和公允价值模式进行后续计量。5、答案：B解析：选项A，对于使用寿命有限的无形资产只有在出现减值现象时，才需要进行减值测试；选项C“研发支出费用化支出”科目归集的费用化支出金额应于期末转入“管理费用”科目；选项D，不满足资本化条件的开发阶段支出，应费用化。6、答案：B解析：甲公司该项长期股权投资的成本1 250201 270（万元）。7、答案：B解析：2009年甲公司应确认的投资收益1 000（500400）60（600400）（160）30258（万元）。8、答案：B解析：该持有至到期投资的摊余成本560（15）588（万元）。9、答案：A解析：承租人应将租赁开始日租赁资产的公允价值与最低租赁付款额现值两者中较低者，加上初始直接费用，作为租入资产的入账价值。因此，融资租入固定资产的入账价值1003103（万元）。10、答案：D解析：选项A，待执行合同是指合同各方尚未履行任何合同义务，或部分地履行了同等义务的合同；选项B，如果相关义务不需支付任何补偿即可撤销，则企业不应确认预计负债。11、答案：A解析：甲公司期末应计入公允价值变动损益的金额2.2100007.42100007.616280015200010800（元人民币）。12、答案：D解析：固定资产折旧方法的改变属于会计估计变更。13、答案：D解析：选项AB属于会计估计变更；选项C属于会计政策变更。14、答案：A解析：选项B和C属于资产负债表日后事项中的非调整事项。15、答案：A解析：劳务捐赠是捐赠人自愿地向受赠人无偿提供劳务。对于民间非营利组织接受的劳务捐赠，不予确认，但应当在会计报表附注中作相关披露。第二大题 ：多选题1、答案：BC解析：制造费用是指应由产品生产成本负担的，不能直接计入各产品成本的有关费用；进口关税和运输途中的合理损耗应计入存货成本；一般纳税人购入材料支付的增值税应作为进项税额抵扣，不计入存货成本。2、答案：AC解析：选项B，符合资本化条件的，应当资本化；选项D，自行建造固定资产的成本，由建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必支出构成。3、答案：ABC解析：选项A，资产组一经确定后，在各个会计期间应当保持一致，不得随意变更；选项B，与商誉相关的资产组或者资产组组合不应当大于企业所确定的报告分部。4、答案：BCD解析：选项A，80（26080）2353，小于25；选项B，80（20080）2857，大于25；选项C，140（320140）3043，大于25；选项D准备持有至到期的投资属于货币性资产，属于货币性交易。通过计算和分析，选项A属于非货币性资产交换。5、答案：AD解析：A公司应确认的长期股权投资2 800502 850（万元）；产生的商誉2 8503 60070%330（万元）。6、答案：ABCD解析：以上说法都正确。7、答案：AC解析：选项B，递延所得税资产或递延所得税负债应采用相关暂时性差异转回期间适用的税率计算：选项D，递延所得税资产不需折现。8、答案：ABC解析：选项D，应在发出商品时按合同或协议的公允价值确认收入。9、答案：ACD解析：固定资产预计使用年限发生变化而改变折旧年限属于会计估计变更，不需要进行追溯调整；固定资产经济利益预期实现方式发生变化而改变折旧方法也属于会计估计变更，采用未来适用法核算，不进行追溯调整；长期股权投资因不再具有重大影响由权益法改为成本法属于新的事项，不是会计政策变更，也不进行追溯调整。投资性房地产的后续计量由成本模式改为公允价值模式，属于政策变更，应当采用追溯调整法进行会计处理。10、答案：ABC解析：因同一控制下企业合并增加的子公司，编制合并资产负债表时，应当调整合并资产负债表的期初数。第三大题 ：判断题1、答案：解析：参见教材第一章关于损失的定义。2、答案：解析：参见教材2829页的有关规定。这是今年新增的内容，重点掌握。3、答案：解析：企业会计准则规定，企业购入的土地使用权，按实际支付的价款作为无形资产入账，并按规定期限进行摊销，但土地使用权用于自行开发建造厂房等地上建筑物时，相关的土地使用权账面价值不转入在建工程成本。土地使用权与地上建筑物分别进行摊销和提取折旧。只有当外购土地和建筑物支付的价款无法在两者之间合理分配时，才全部计入固定资产成本。4、答案：解析：成本法下，持有期间被投资方宣告发放的现金股利或利润，投资企业应当按照享有的份额确认投资收益。这是今年变化的内容，重点掌握。5、答案：解析：资本化期间内，外币专门借款本金及利息的汇兑差额，均应当予以资本化。6、答案：解析：如果商誉已经分摊在某一资产组而且企业处置该资产组中的一项经营，与该处置经营相关的商誉应当（1）在确定处置损益时，将其包括在该处置经营的账面价值中；（2）按照该项处置经营和该资产组的剩余部分价值的比例为基础进行分摊，除非企业能够表明其他更好的方法来反映处置经营相关的商誉。7、答案：解析：完工百分比法适用于提供劳务销售，不适用于商品销售。8、答案：解析：以公允价值计量的外币非货币性项目，如交易性金融资产（股票、基金等），采用公允价值确定日的即期汇率折算，折算后的记账本位币金额与原记账本位币金额的差额，计入公允价值变动损益。9、答案：解析：除了融资租入固定资产之外，事业单位固定资产的账面余额与固定基金的账面余额应当相等。10、答案：解析：民办学校属于民间非营利组织，以权责发生制为基础进行会计核算。第四大题 ：计算题1、答案：解析：（1）编制甲公司2009年12月31日债务重组时的会计分录。借：库存商品 540固定资产 900（769.23130.77）应交税费应交增值税进项税额 222.57（540769.23）17坏账准备 400营业外支出 68.2贷：应收账款 2 000银行存款 130.77（2）编制甲公司2011年末提取减值准备的会计分录。2011年末固定资产账面价值90090062600（万元）2011年末可收回金额420（万元）2011年末计提的固定资产减值准备600420180（万元）借：资产减值损失 180贷：固定资产减值准备 180（3）编制甲公司2012年计提折旧的会计分录。信：制造费用 105（4204）贷：累计折旧 105（4）计算2013年末固定资产账面价值并编制将固定资产账面价值转入在建工程的会计分录。2013年末固定资产账面价值90015021052180210（万元）借：在建工程 210累计折旧 510（15021052）固定资产减值准备 180贷：固定资产 900（5）计算2014年借款利息资本化金额，并编制与利息相关的会计分录。注上述表格为分析过程，不作为答案的一部分。计算2014年专门借款应予资本化的利息金额专门借款发生的利息金额50012%60（万元）其中，资本化期间的利息费用50012%5/1225（万元）资本化期间专门借款存入银行取得的利息收入3001.5%22000.5%14（万元）注意，资本化期间从4月1日开始，因此13月的闲置资金的利息收入不能扣除。应予资本化时专门借款利息金额25421（万元）计算2014年一般借款应予资本化的利息金额占用了一般借款资金的资产支出加权平均数100（64）1216.67（万元）一般借款应予资本化的利息金额16.6781.33（万元）2014年有关会计分录：借：在建工程 22.33财务费用 74.17应收利息（或银行存款） 11.5贷：应付利息 108（6）计算2015年借款利息资本化金额，并编制与利息相关的会计分录。计算2015年专门借款应予资本化的利息金额2015年专门借款发生的利息金额5001260（万元）2015年应予资本化的专门借款利息金额5001291245（万元）计算2015年一般借款应予资本化的利息金额2015年占用了一般借款资金的资产支出加权平均数2009125061250312187.5（万元）2015年一般借款应予资本化的利息金额187.5815（万元）2015年有关会计分录：借：在建工程 60财务费用 48贷：应付利息 1082、答案：（1）2009年可行权条件为净利润较前1年增长6%，实际为5%，没有达到可行权条件，但预计2010年将达到7%。2009年末应付职工薪酬余额（10013）1011/2 480（万元）借：管理费用480贷：应付职工薪酬480（2）2010年度可行权条件为7%，实际为（5%7%）/26%,没有达到可行权条件，但预计2011年将达到10%。2010年末应付职工薪酬余额（100158）1212/3688（万元）同时确认管理费用208（688480）万元。相关会计分录为：借：管理费用208贷：应付职工薪酬 208（3）2011年4月20日因股权激励计划取消应确认的应付职工薪酬余额（100152）1113/3 1 012（万元），同时确认管理费用324（1 012688）万元。借：管理费用324贷：应付职工薪酬324以现金补偿1 300万元高于该权益工具在回购日公允价值1 012的部分，应该计入当期费用（管理费用）相关会计分录为：借：应付职工薪酬1 012管理费用288贷：银行存款1 300第五大题 ：综合题1、答案（1）对固定资产差错的调整借：固定资产 2000 贷：在建工程 2000借：以前年度损益调整50 贷：累计折旧 50（2000/2006/12）借：以前年度损益调整 190 贷：在建工程 190（50140）应交所得税调减（50190）25%60（万元）对无形资产差错的调整：借：无形资产 400 贷：以前年度损益调整 4002009年期初无形资产已摊销金额400/51.5120（万元）借：以前年度损益调整 120 贷：累计摊销 120应交所得税调增（400120）25%70（万元）对销售费用差错的调整：借：以前年度损益调整 600 贷：其他应收款 600应交所得税调减60025%150（万元）对无形资产差错的调整：借：无形资产 1200 贷：以前年度损益调整 1200借：以前年度损益调整 30 贷：累计摊销 30（1200103/12）应交所得税调增（120030）150%25%438.75（万元）无形资产账面价值1200301170（万元），计税基础1170150%1755（万元），但是不符合确认递延所得税资产的条件，不调整递延所得税资产。对投资性房地产差错的调整：借：资本公积4000 贷：投资性房地产4000借：以前年度损益调整2000 贷：投资性房地产2000借：以前年度损益调整1080 贷：投资性房地产累计折旧（摊销） 1080对应收账款差错的调整：借：应收账款 5850 贷：短期借款 5550 以前年度损益调整 300应交所得税调增30025%75（万元）。合并调整应交所得税和递延所得税：应交所得税调增6070150438.7575373.75（万元）借：以前年度损益调整373.75 贷：应交税费应交所得税373.75借：递延所得税负债1770 贷：资本公积 1000 以前年度损益调整 770对差错导致的利润分配影响的调整借：利润分配未分配利润 1773.75 贷：以前年度损益调整 1773.75借：盈余公积 177.38 贷：利润分配未分配利润 177.38（2）填列2009年12月31日资产负债表年初数有关项目的调整金额。项目调整金额（调增用“”，调减用“”）应收账款5850其他应收款600在建工程20001902190固定资产2000501950无形资产4001201200301450投资性房地产4000200010807080短期借款5550应交税费373.75递延所得税负债1770