事业单位财务管理的新思路.doc

本科毕业论文论文题目：事业单位财务管理的新思路姓 名：周青指导教师：胡勇 专 业：工商管理专业 年 级：2011级层 次：专升本学习中心：江苏徐州丰县奥鹏完成时间：2013年 10月21 日北京师范大学继续教育与教师培训学院事业单位财务管理的新思路【内容摘要】事业单位是我国社会主义市场经济建设和社会发展的重要力量，是提高国民素质、实施科教兴国战略的主要阵地。事业单位改革是一个系统工程，在事业单位体制改革中，财务管理体制改革是其核心组成部门方面。本文就事业单位财务管理中存在的主要问题及原因进行了分析，并提出了事业单位财务管理的新思路。【关键词】事业单位 财务管理 新思路事业单位是我国社会主义市场经济建设和社会发展的重要力量，是提高国民素质、实施科教兴国战略的主要阵地。事业单位改革是一个系统工程，任何一个改革都离不开财务管理改革，财务管理改革是人事分配改革的基础、是社会保障改革的必要前提、是产权制度改革的有力保障、是内部控制改革和组织绩效改革的重要内容。现实中，事业单位财务管理存在诸多问题。本文就事业单位财务管理中存在的主要问题及原因进行了分析，并提出了事业单位财务管理的新思路。一、事业单位财务管理中存在的主要问题及原因分析 1事业单位预算管理中存在的主要问题 预算管理是事业单位财务管理的基础和核心，它的作用就像高楼大厦的地基，如果没有很好的管理和控制，将会影响整栋大楼的建设，事业单位预算没有很好的管理，将会影响整个财务管理的运作。因此，加强预算管理是每一个事业单位的任务和使命。根据时间不同本文将预算管理分为预算编制、预算执行以及预算监督三个环节。1.1预算编制中存在的主要问题 事业单位预算编制是预算管理的起点，也是预算管理工作的基础。事业单位财务规则中规定事业单位根据年度事业计划，提出预算建议数，经主管部门审核汇总报财政部核定。事业单位根据财政部门下达的预算控制数编制预算，由主管部门汇总报财政部门审核批复后执行，即所谓的“二上，二下”方法。预算编制包括收入预算和支出预算的编制，国家对事业单位实行核定收支、定额或者定项补助、超支不补、结余留用的预算管理办法。一般来说事业单位会参照以前年度预算执行情况，根据预算年度的收入增减因素测算编制收入预算，根据事业发展需要与财力情况，测算编制支出预算。但是在这一环节存在不少问题，使得预算编制质量大大降低，从而影响整个预算管理地实施。(1)事业单位领导未充分认识编制预算的重要性按照事业单位财务规则，事业单位必须进行预算编制工作，但是有些单位的领导认为预算编制只是一个普通的财务行为，为了完成任务走形式、走过场。因此，单位领导不重视预算编制。作为编制预算的财务人员由于缺乏对单位的整体认识和了解，只能根据上一年度预算执行情况进行调整，从而造成预算金额的不准确。预算编制工作虽然是财务管理的一个环节，但是却是关乎整个单位财务运作的重要部分，因此预算编制不能仅仅有财务部门人员进行，而应该与多个部门协调，了解单位整体发展状况，从宏观层面把握事业单位发展情况，只有了解这些背景之后，预算编制才会有效。(2)预算编制时间较短，难以保证预算编制的科学性、准确性根据中华人民共和国预算法和中华人民共和国预算法实施条例规定，预算编制要经历“两上两下”的编制程序，即先有单位按照人员经费支出定额标准和公用经费定额标准，编制预算建议数，上报财政部门，接着财政部门根据其上报的预算建议数审核后下达预算控制数，接着部门根据预算控制数编制本部门预算报送财政部门，最后财政部门根据人代会批准预算草案批复其预算。可以说这个过程的每个环节都需要占用财务人员很多时间，而且一般从编制到批准一般从上年10月到次年4月。这个时间段是财务人员一年中最忙的时候，忙于编制报表，忙于接受上级部门检查，忙于单位年末绩效考评，而预算编制的工作并不会给财务人员带来直接的效益，因此，客观上预算编制成为了最没有激励效应的工作。而且预算编制工作的繁杂、使得财务人员没有过多经历去做深入调查研究，也没过多时间做科学论证，因此预算编制具有很强的草率性和盲目性。(3)预算编制方法不科学预算的方法有很多种，例如固定预算与弹性预算、增量预算与零基预算、定期预算与滚动预算。作为事业单位预算编制大多采用的是“增量预算”法，即在上一年度预算数的基础上，结合预算期业务发展水平以及有关影响成本费用支出因素的未来变动情况，通过调整原有费用项目而编制的预算方法。这种编制方法适用的前提条件:(1)以前各项开支都是合理;(2)增加的预算也是有依据的。但是大多情况下这两个前提条件都不能满足，而且这种预算编制方法受以往年度费用项目的限制，可能会导致保护落后，并且滋生预算中的“平均主义”和“简单化”。.现阶段预算改革提倡采用零基预算，即不考虑以往年度发生的预算费用情况，一切以零为出发点编制预算。这种方法的优点是不受己有项目的限制，根据实际情况进行预算编制。但是这个方法推广遇到了一个非常现实的问题，即零基预算工作量大，编制时间较长。这与事业单位财务人员较少，且预算编制规定时间较短形成了明显的矛盾。1.2预算执行中存在的主要问题 预算不仅需要精心准备和编制，更需要得到有效地执行。编制的很好的预算，预算执行情况不一定良好，而编制很糟糕的预算，是肯定不可能被很好的执行。因此，预算执行是一个比预算编制更紧要的问题，在一定程度上决定预算最终结果和质量。在执行过程中会出现如下三个主要问题:(1)执行不认真，执行人员轻视预算导致编制很好地预算达不到预期的目的;(2)执行不灵活，在执行过程中会遇到很多开始没预见到的问题，要灵活地对已编制的预算进行调整以适应新的情况;(3)执行中缺乏沟通，在实际执行中，各部门各自为政，没有从单位这个整体出发从而导致执行效果不理想。1.3预算监督中存在的主要问题 预算监督可以分为定期监督和不定期监督，内部监督和外部监督。定期监督是上级主管部门每年对预算执行情况进行定期检查;不定期监督是根据上级文件要求或者根据单位领导偏好，在其认为必要时进行监督检查。内部监督是本单位领导检查预算执行情况进行的控制活动。它主要是由单位领导发起，对单位预算执行情况进行检查，这种检查容易查处预算执行的存在的弊病，但是这种监督活动是不定期的，临时性的，监督效果的长效性并不必显著。外部监督是上级主管部门者委托审计机关对事业单位进行审计。就外部监督而言，由于各层级审计机关人员规模较小，特别是基层审计机关，队伍力量较薄弱，因此审计机关不可能每年对所管辖事业单位进行审计。因此，如果依靠定期外部监督是不现实的。2事业单位资产管理中存在的主要问题 2.1固定资产管理中存在的主要问题 事业单位固定资产是发展促进科教文卫等各项事业，构建和谐社会的重要物质保证。这些资产的购置大多来自财政所有权属于国有，是国家财产的一部分。但是长期以来，事业单位疏于国有资产有效的利用，变相的是一种资源浪费。因此，2006年6月，财政部颁布了事业单位国有资产管理暂行办法，对事业单位固定资产管理机构的职责、资产配置及使用、资产处置、产权等级与产权纠纷资产评估与资产清查、资产信息管理与报告、监督检查与法律责任做了详细的规定。但是在实务工作中，事业单位固定资产管理仍然具有很多问题:(1)无效购置固定资产主要表现为:资产购置时，没有很好地计划，存在重复购买、无用购买、高价购买等现象。事业单位采购固定资产的资金主要来源于财政拨款和补贴，但是固定资产购置计划往往是单位决策者的意愿。正是由于领导干部手中的自由裁量权使得在资产购置存在很多腐败问题。决策者在一定金额限度内有决策权，因此，在购置固定资产时不需要向上级部门汇报，更不需要向本单位党组汇报，只由决策者一人决定，固定资产就具有了购置的必要性。而且决策者对于固定资产的使用效率没有任何责任，即使买回一个毫无利用价值的资产，也不会影响领导的升迁和晋升。正是由于购置固定资产有利可图，因此单位领导热衷于为单位购置各类固定资产，从而导致了同一单位不同部门、科室具有相似固定资产配置模式，造成严重浪费。(2)固定资产管理不规范主要表现为:当固定资产购置以后，财务部门固定资产管理意识薄弱，基础管理工作很不规范。造成了后勤部门只管资产分布情况，不管其是否有用而财务部门只管资产购置费用拨付，不管其真实价值的现象，使得事业单位固定资产成为了没有“爹娘”的孩子，无人认真管理。虽然国家、以及主管部门具有严格的固定资产管理政策，但是在实务中，固定资产管理依然不如人意，对于本单位究竟有多少类型和数量的固定资产，本单位领导和财务人员都说不清楚，存在家底不清、资产不实、管理混乱等现象。对于介绍捐、赠的资产，存在既不入账，又无专人管理的情况，有的甚至由私人长期使用。(3)固定资产流失主要表现为:一些单位及其领导为了提高固定资产使用率，将这些资产进行出租、出借和对外投资经营，其中存在不完善不规范的地方，.从而造成了变相的固定资产流失。例如对于闲置的房屋、车辆、设备以低于公允价值的金额出租给其他组织和个人;或者对于转租固定资产得到的收益并不如实入账、少报、漏报、脱离监督;不按规定办理报批和资产律估条续，对转让-方和接受方的权利，义务没有明确规定，造成国有资产产权不一清。2.2货币资金管理中存在的主要问题 货币资金管理是事业单位财务管理中非常重要的部分，是单位领导和财务人员非常重视的环节，因此，货币资金管理较其他部门的管理要严格许多。但是在某些事业单位货币资金管理依然存在很多问题。主要表现为:(1)各种行政事业性收费、罚没收入以及各协会、学会会费收入不入账;(2)其他应列入本单位财务会计部门账内或应交存财政专户不及时入账;(3)通过虚列支出，资金返还等方式将货币资金转到本单位财务会计部门账外的地方;(4)会计、出纳岗位没有严格分离，岗位互串;(5)单位对出纳监督不到位;(6)白条抵库、公款私存现象大量存在。3事业单位收入与支出管理中存在的主要问题 事业单位财务规则的出台，改革了事业单位原有的收入管理办法，改变了过去单纯反映财政拨款及其支出的单位预算管理体系，规定事业单位在财政拨款以外其他各项收入都须纳入单位预算，统一核算、统一管理。对于事业单位实行收支统管包括:事业单位的财政补助收入纳入单位预算，预算外资金性质收入首先上缴财政专户，再从财政专户核拨回来纳入单位预算、不属于预算外资金性质的事业和经营收入，直接纳入单位预算制度管理。在支出的安排上则根据收入情况进行全局统筹安排。4事业单位财务报表分析存在的主要问题 财务报表分析是经济活动分析的一种形式，是财务管理的组成部分和重要手段，是领导决策的重要依据。事业单位财务分析是指运用事业计划、财务报表对本预算年度单位财务活动和经济活动过程进行比较、分析和研究，并进行总结为下一年度财务活动开展提供借鉴的活动。周启宏(1998)认为财务分析内容包括分析单位预算编制和执行情况、分析收入、支出情况及经费自给水平、分析资产、负债构成及资产使用情况、分析定员、定额情况等。但在实务中事业单位财务报表分析存在一些问题，现归纳如下:1、资料不全。财务分析所依附的资料不够全面，在事业单位日常运作过程中，不少财务信息没有按规定记入报表，导致报表资料不完整;2、方法不当。分析方法使用不当，在事业单位报表分析中，使用方法过时导致无法有效得出对决策有用的信息;3、缺乏建议。分析过后没有提出相应的改进意见，报表分析主要是为了分析出事业单位存在问题以期进行更正。改进意见地缺少将无法到达报表分析的目的。5事业单位财务管理中存在主要问题的原因分析 通过以上分析，本文总结了事业单位在预算管理、资产管理、收入与支出管理、报表分析存在很多问题，追其原因，可以从体制层面、制度层面和操作层面上加以分析。5.1体制层面 (1)投资主体单一性投资主体单一性是指进行投资的主体单一缺乏多样性。国家事业单位登记管理局在2005年颁布的事业单位登记管理暂行条例细则中规定，事业单位是指为了社会公益目的，由国家机关举办或者其他组织利用国有资产举办的从事科教文卫等方面活动的社会服务组织。因此，法规上己经限定了事业单位的投资主体，即国家机关。由于投资主体的单一性不利于事业活动的市场化进程。沿袭传统计划经济体制，事业单位主要依靠国家财政供养，相当部分的事业单位的服务性产品以系统内循环为主，没有发挥出应有的作用，而且事业单位中大量国有资产长期被排斥在市场经济领域之外，严重抑制各项“事业型”产品的发展，造成各类精神文化产品生产不足。(2)责任主体模糊性责任主体模糊性是指在承担责任时，主体由于缺乏明确的界定从而无法进行判断。通过以上章节分析，本文发现大多问题都是由于责任主体缺位所造成的。现行的事业单位将社会管理与国有资产所有者、管理者的职能混为一体。如事业单位国有资产管理实行的是分级管理，各事业单位不仅有上级主管部门，也有财政部门、计委等部门，这些都可以算是事业单位国有资产产权管理的主体，各自形成各自在国有资产管理的职能，但是最终没有明确哪一个部门真正负责。很多人利用责任主体模糊性对事业单位各种资产进行不断的侵蚀造成了国有资产的不断流失。5.2制度层面 (1)法规制度建设滞后近些年对于事业单位改革的呼声越来越高，但是关于事业单位的法律、条例并没有制定颁布，例如事业单位财务规则是1996年由财政部制定颁布的，距今己经有十余年时间。这类法规已经不适应事业单位发展，也不符合实际情况。这就使得事业单位难以依法规范自己的管理行为，也使得专业监督和审计监督无法可依。(2)内部控制制度不完善大多事业单位都建立了相应的则一务内部控制制度，从预算管理、资产管理再到报表分析可能涉及内容很广，但是设计本身具有很多弊病，因此内部控制制度形同虚设，成为了给上级检查、领导汇报的资料，而在实际工作中没有太大的作用。5.3操作层面 事业单位财务管理工作大多是由财务人员完成的，因此财务人员的职业素质直接影响财务管理的质量和运行效果。在21世纪，财务人员仅仅懂得简单的记账、报账等基本技能，不懂得如何利用自己所得的信息资源分析单位的生存与发展现状，那么这必将对事业单位的改革和发展带来不利的影响。在单位中，很多业务都与财务管理密切相关，有的业务的发生就会有会计信息的产生。一个健全的财务系统每天都会产生许多数据。现实的情况是财务人员对财务系统产生的大量数据没有很好地整理和分析，从而使之无法被充分利用，这样就不会起到财务管理应有的作用，也不会对领导决策有重要的帮助。随着事业单位体制改革的深化，事业单位也将面临自身发展的问题，这与一般企业的发展规律将越来越相似，因此事业单位财务管理方面也与一般盈利组织的财务管理具有很大的相似性，如果财务人员仅仅只看眼前的工作，没有长远和宏观的思维，就不能称其为称职的财务管理人员，不能更好地为单位工作。二、解决事业单位财务管理方面存在问题的基本思路为了更好地促进事业单位财务管理改革，针对一般事业单位以及案例中所涉及的勘探设计类事业单位存在的问题，本文建议从以下四个方面着手探讨解决。每一方面都可以从树立新观念、完善内部制度、加强队伍建设、确立责任制等角度提出解决策略。1加强事业单位预算管理首先从单位领导到财务部门领导再到负责编制单位预算的财务人员都应从思想上重视预算管理。一套全面的预算管理是完善的财务体系中不可或缺的一部分。特别是则政预算管理体制改革后，事业单位财务管理工作量有所增加，财务管理内容更加丰富，预算管理贯穿于财务管理工作方方面面。其次，完善单位预算管理的内部控制，包括预算编制、预算执行、预算监督三个环节。预算编制应遵循合规性、可靠性、完整性、统一性原则，并且鼓励有条件有能力的鱼位采用先进的编制方法，例如零基预算法。在预算编制前财务人员应充分与单位领导汇报沟通，了解单位在预算年度的发展情况，从而更合乎实际地编制预算。预算执行的内部控制更应详细具体，从制度上杜绝巧立名目的开支。对于列入预算的开支，要按照计划和项目进度，及时组织资金，保证供应，并应定期编制预算执行计划以及资金使用计划。预算监督方面，制定内部监督管理制度。再次，财务管理人员要加强依法理财观念，加强对会计法、预算法的学习。每年定期对财务人员进行该方面的培训与再教育。最后，确定预算管理责任制。对于预算编制、预算执行、预算监督每一个环节都要落实到每一个具体负责人身上。单位领导对于预算管理负有领导责任，财务主管对于预算管理具有不可推卸的责任，并且将责任与奖惩升迁挂钩，这样有利于责任制的落实。2加强事业单位资产管理首先，事业单位领导应对单位资产有全面深入地了解，以便做好统筹安排。因此“摸清家底”是每一个事业单位领导应关注的。而且定期盘点不仅有助于资产保全，也有利于领导在重大资产购置决策时避免出现重复购买现象。其次，建立对资产管理的内部控制制度，设计一套合理的事业单位资产日常管理的流程，确立资产管理环节和内容，建立相应管理制度。其中包括货币资金管理、固定资产管理、无形资产管理以及对外投资管理。对于一般企业来说重点是对前两类资产的内部控制制度建设。对于固定资产从购置的事前论证、使用的事中监督以及核销等，都应该有相应的规则，对于货币资金管理应确保现金真实反映银行存款，坚决制止白条抵库的现象发生。所有收入要足额及时入账核算，严禁私设“小金库”或转移资金，坚决杜绝重复报账，确保支出合理真实，凭证有效，票款印鉴要分别管理，规范财务收支审批程序。再次，财务人员应加强学习财政部2006年颁布的事业单位固定资产管理办法以及本部门制定相应资产管理条例。事业单位要将资产管理融入到日常财务人员工作中，并设置专门岗位对固定资产进行管理、掌握使用效率、防止国有资产流失。最后，为了确保国有资产保值增值，我们应将国有资产管理纳入领导干部政绩考核，督促单位领导自觉重视国有资产管理。建立健全考核指标，明确责任，奖优罚劣，充分调动资产管理者的主动性、积极性，从而提高资产管理水平和资产使用效益。对于案例中所涉及的固定资产问题存在隐患，本文建议将购置固定资产权力集中于单位相关职能部门，每一个下设机构根据业务情况，需要购置固定资产时，应根据内部控制，进行购置的充分论证，避免腐败行为。总单位可以根据每个下设机构的需要，对现有的资产进行有效的调配，充分提高固定资产以及资金的使用效率。3加强事业单位收入与支出管理首先，对于事业单位收入的管理应该具有相应的内部控制，从资金的申请、审批、划拨、使用、管理都应该有相应的规章制度。事业单位对于收入应坚持业务工作与创收工作相结合、正确处理经济效益和社会效益的关系，保证收入的合理合法，始终坚持事业单位以社会利益服务为首要目的。对于事业单位支出管理的内部控制应注意规则制定的适用性，因为事业单位支出涉及面广、项目繁多。内部控制不可能将所预见的所有情况进行列举，因此应重视支出的规范程序和支出的实际价值。其次，加强财务人员专业素质，对一些易混淆概念进行合理区分，为财务工作的正常开展打好基础。对于一些领导干部的不合理的公务费用开支，财务人员应该具有基本的专业素质，对其行为进行合理规避，一方面减少自身的职业风险，另一方面坚守财务制度的完整性。再次，收入与支出程序应强化主管领导和单位负责人的审批制度，财务人员具有审核责任。因此每一笔收入与支出都有相应的责任人，从经办人、