18年经济法考试习题讲义011_0601.pdf

第六单元 其他税收法律制度第六单元 其他税收法律制度 一 易错易混训练一 易错易混训练 易错易混点 1 从价计征与从租计征房产税应纳税额的计算 母题 单选题 王某拥有两套住房 一套原值为 万元的住房供自己和家人居住 另一套原值为 万元的住房于 年 1001602017 月 日出租给李某居住 每月不含税租金收入 元 年王某应纳房产税 元 53140002017 A 1920 B 1120 C 1600 D 10080 答案 B 解析 个人所有的非营业用房 免征房产税 营业用房或者出租的房产 不免税 对个人按市12 场价格出租住房 不区分用途 按 的税率征收房产税 纳税人出租 出借房产 自交付出租 出借房产4 3 之次月起 缴纳房产税 年王某应纳房产税 每月租金 个月 元 42017 400074 1120 子题 单选题 王某拥有两套住房 一套原值为 万元的住房供自己和家人居住 另一套原值为 万元的住房于 年 1001602017 月 日用于个体经营 已知当地省政府规定计算房产余值的扣除比例为 年王某应纳房产税 元 4120 2017 A 11520 B 15360 C 21120 D 24960 答案 A 解析 纳税人将原有房产用于生产经营 从生产经营之月起缴纳房产税 年王某应纳房产122017 税 元 16000001 20 1 2 12 11520 易错易混点 2 出让 和 转让 土地使用权相关土地增值税和契税问题 母题 多选题 根据土地增值税法律制度的相关规定 下列各项中 属于土地增值税征税范围的有 A 出让国有土地使用权 B 转让国有土地使用权 C 向关联企业赠与土地使用权 D 出租土地使用权 答案 BC 解析 选项 土地增值税只针对 转让 国有土地使用权的行为征税 对 出让 国有土地使用权1AB 的行为不征税 选项 国有土地使用权的转让 包括出售 交换和赠与 一般的赠与行为是要征收土地增2C 值税的 选项 出租土地使用权 出租人虽取得了收入 但土地使用权没有发生转移 不属于土地增值税3D 的征税范围 子题 多选题 属于契税征税范围的有 答案 ABC 易错易混点 3 土地增值税房地产开发费用的扣除 母题 单选题 某房地产开发企业在计算土地增值税可扣除的房地产开发费用时 有如下资料 取得土地使用权所支付的金额 为 万元 房地产开发成本为 万元 开发期间发生管理费用 销售费用 财务费用共计 万元 财务100020001100 费用中的利息支出共计 万元 利息支出能够按转让房地产项目计算分摊且能提供金融机构贷款证明 省级人民400 政府确定的其他房地产开发费用扣除比例为 该企业在计算土地增值税时可扣除的房地产开发费用为 万5 元 A 1100 B 400 1000 20005 550 C 1000 20005 150 D 400 1000 20005 170 答案 B 1 5 解析 利息支出能够按转让房地产项目分摊且能提供金融机构贷款证明的 允许据实扣除 可扣除的房地产 开发费用 万元 400 1000 20005 550 子题 如果上述利息支出不能够按转让房地产项目分摊或者不能提供金融机构贷款证明 省级人民政府确定的房地产 开发费用扣除比例为 则该企业在计算土地增值税时可扣除的房地产开发费用为 10 1000 200010 300 万元 易错易混点 4 土地增值税的清算 母题 多选题 根据土地增值税法律制度的相关规定 符合下列情形之一的 纳税人应进行土地增值税清算的有 A 房地产开发项目全部竣工 完成销售的 B 整体转让未竣工决算房地产开发项目的 C 取得销售 预售 许可证满 年仍未销售完毕的3 D 纳税人申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续的 答案 AB 解析 符合下列情形之一的 纳税人应进行土地增值税清算 房地产开发项目全部竣工 完成销售的 整体转让未竣工决算房地产开发项目的 直接转让土地使用权的 子题 多选题 主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算的有 答案 CD 易错易混点 5 车辆购置税和车船税的区分 一 征税范围的区分 母题 多选题 根据车辆购置税法律制度的规定 下列各项中 属于车辆购置税征收范围的有 A 摩托车 B 挂车 C 游艇 D 非机动驳船 E 拖船 F 自行车 答案 AB 解析 车辆购置税的征税范围包括汽车 摩托车 电车 挂车 农用运输车 而车船税的征税范围包括 乘 用车 客车 包括电车 货车 包括挂车 半挂牵引车 客货两用汽车 三轮汽车和低速载货汽车等 其他车 辆 包括专用作业车和轮式专用机械车 摩托车 船舶 包括机动船舶 非机动驳船 拖船 游艇 但不 包括拖拉机 火车 子题 多选题 1 属于车船税征税范围的有 答案 ABCDE 子题 多选题 2 既属于车辆购置税征税范围 又属于车船税征税范围的有 答案 AB 子题 单选题 3 既不属于车辆购置税征税范围 也不属于车船税征税范围的是 答案 F 子题 多选题 4 既属于车船税征税范围 又按所属税目 征收车船税的有 50 答案 BDE 二 征收管理及其他方面的区分 母题 多选题 根据车辆购置税法律制度的规定 下列各项中 说法正确的有 2 5 A 车辆购置税实行一次征收制度 税款应当一次缴清 B 车辆购置税由国家税务局征收 C 车辆购置税实行比例税率 D 车辆购置税反映在购置成本中 通过车辆的折旧在企业所得税前分期扣除 答案 ABCD 子题 多选题 根据车船税法律制度的规定 下列各项中 说法正确的有 A 车船税按年申报 分月计算 一次性缴纳 B 车船税由地方税务机关负责征收 C 车船税实行定额税率 D 车船税反映在税金及附加中 可以在企业所得税前一次性扣除 答案 ABCD 易错易混点 6 与出售 出租 持有房地产有关的涉税问题 母题 多选题 下列各项中 企业出售房地产行为涉及缴纳的税金有 A 耕地占用税 B 增值税 城建税及附加 C 企业所得税 D 房产税 E 契税 F 土地增值税 G 城镇土地使用税 H 印花税 答案 BCFH 子题 多选题 1 企业出租房地产行为涉及缴纳的税金有 答案 BCDGH 子题 多选题 2 购买房地产时 承受方应缴纳的税金有 答案 EH 子题 单选题 3 出租房地产时 承租方应缴纳的税金是 答案 H 子题 多选题 4 企业持有房地产期间应缴纳的税金有 答案 DG 子题 单选题 5 企业占用耕地时 应缴纳的税金是 答案 A 易错易混点辨析 与房地产有 关的小税种 土地增值税契税房产税城镇土地使用税耕地占用税印花税 纳税人出售方承受方房产所有人 拥有土地使用权的 一方 占用耕地的一 方 合同双方 领 受人 征税对象房产 土地房产土地耕地 应税合同或凭 证 税率 超率累进税 率 比例税率 幅 度 比例税率 或 1 2 12 4 定额税率 比例税率 定 额税率 计税依据增值额成交价格 房产余值或租 金 实际占用的土地 面积 实际占用的耕地 面积 合同记载金 额 件数 3 5 纳税环节 出售时 出售方 出售时 承受方 持有期间占用耕地环节 合同书立时 权利 许可证 照领受时 联系与区别 总结 土地增值税和契税 两者征税对象一致 纳税人不一致1