38--基本概念二

第七章-基本概念（二）第一节 基本概念纯生公司2018年1月1日购买公司债券，债券面值1000万元，购买价1060万元，另支付交易费用10万元。纯生公司2018年1月1日购买公司股票100万股作为非交易性权益工具投资，购买价1060万元，另支付交易费用10万元。假设2018年末市值为1500万元，2019年8月8日转让该股权，转让价款1600万元。对子公司投资应当在企业合并的合并日（或购买日）确认。其中合并日是指合并方实际取得对被合并方控制权的日期。 同时满足了以下条件时，一般可认为实现了控制权的转移：1）企业合并合同或协议已获股东大会通过；2）合并事项需要经过国家有关主管部门审批的，已获批；3）参与合并各方已办理了必要的财产权交接手续；4）购买方已支付了购买价款的大部分（一般应超过50），并且有能力、有计划支付剩余款项；5）购买方实际上已经控制了被购买方的财务和经营政策，享有相应的收益并承担相应的风险。比如： 链接新收入准则“控制”的定义：取得相关商品控制权，是指能够主导该商品的使用并从中获得几乎全部的经济利益。第十三条 对于在某一时点履行的履约义务，企业应当在客户取得相关商品控制权时点确认收入。在判断客户是否已取得商品控制权时，企业应当考虑下列迹象：1）企业就该商品享有现时收款权利，即客户就该商品负有现时付款义务。2）企业已将该商品的法定所有权转移给客户，即客户已拥有该商品的法定所有权。3）企业已将该商品实物转移给客户，即客户已实物占有该商品。4）企业已将该商品所有权上的主要风险和报酬转移给客户，即客户已取得该商品所有权上的主要风险和报酬。5）客户已接受该商品。6）其他表明客户已取得商品控制权的迹象。1）企业就该商品享有现时收款权利，即客户就该商品负有现时付款义务。2）企业已将该商品的法定所有权转移给客户，即客户已拥有 该商品的法定所有权。3）企业已将该商品实物转移给客户，即客户已实物占有该商品。4）企业已将该商品所有权上的主要风险和报酬转移给客户， 即客户已取得该商品所有权上的主要风险和报酬。5）客户已接受该商品。6）其他表明客户已取得商品控制权的迹象。企业通常可以通过以下一种或几种情形来判断是否对被投资单位具有重大影响：（一）在被投资单位的董事会或类似权力机构中派有代表。 （二）参与被投资单位财务和经营政策制定过程。 （三）与被投资单位之间发生重要交易。 （四）向被投资单位派出管理人员。 （五）向被投资单位提供关键技术资料。 存在上述一种或多种情形并不意味着投资方一定对被投资单位具有重大影响。企业需要综合考虑所有事实和情况来做出恰当的判断。CAS22金融工具确认和计量第十九条 在初始确认时，企业可以将非交易性权益工具投资指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，并按照规定确认股利收入。该指定一经做出，不得撤销。企业在非同一控制下的企业合并中确认的或有对价构成金融资产的，该金融资产应当分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产（即交易性金融资产），不得指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。【餐前小食】：甲公司于2017年1月1日以银行存款1688万元取得乙公司30%股份，能够产生重大影响。当年乙公司实现净利润2000万元。 2018年3月10日，乙公司宣告分配现金股利1200万元。4月10日，甲公司收到分配现金股利360万元。 2018年4月13日，甲公司将所持股份全部转让给MM公司，价款1999万元。1）借：长期股权投资 1688 贷：银行存款 16882）借：长期股权投资 600 贷：投资收益 6003）借：应收股利 360 贷：长期股权投资 3604）借：银行存款 360 贷：应收股利 3605）借：银行存款 1999 贷：长期股权投资 1928 投资收益 711688万元，30%，2000万元。 1200万元，360万元。 1999万元。再来一次： 1）借：长期股权投资 贷：银行存款 2）借：长期股权投资 贷：投资收益 3）借：应收股利 贷：长期股权投资 4）借：银行存款 贷：应收股利5）借：银行存款 贷：长期股权投资 投资收益 试试：甲公司于2017年10月18日以银行存款2000万元取得乙公司40%股份，能够产生重大影响。当年乙公司实现净利润800万元，按10%计提了盈余公积。 2018年3月10日，乙公司宣告分配现金股利600万元。4月10日，甲公司收到分配现金股利240万元。 2018年4月13日，甲公司将所持股份全部转让给MM公司，价款2345万元。1）借：长期股权投资 2000 贷：银行存款 20002）借：长期股权投资 320 贷：投资收益 3203）借：应收股利 240 贷：长期股权投资 2404）借：银行存款 240 贷：应收股利 2405）借：银行