2014会计职称《初级经济法基础》冲刺题解析(2).doc

2014会计职称初级经济法基础冲刺题解析(2)参考答案一、单项选择题1、【正确答案】 A【答案解析】 本题考核营业税的计算。股票买卖业务，以卖出价减去买入价后的余额为营业额。卖出价是指卖出原价，不得扣除卖出过程中支付的各种费用和税金;买入价是指购 进原价，不包括购进过程中支付的各种费用和税金：应纳营业税=(57-50)5%=0.35(万元)。【该题针对“营业税的计算”知识点进行考核】2、【正确答案】 A【答案解析】 本题考核营业税应纳税额的计算。该酒店各项业务收入均属营业税的征税范围，除歌舞厅适用20%的税率外，其余均适用5%的税率。因此，该酒店当月应纳的营 业税税额=(5000+4000+7000+6000)20%+(150000+250000)5%=24400 (元)。【该题针对“营业税应纳税额的计算”知识点进行考核】3、【正确答案】 B【答案解析】 本题考核营业税的计税依据。选项B错误，旅游业务应以收取的旅游费减去替旅游者代付的费用后的余额为计税营业额。【该题针对“营业税的计税依据”知识点进行考核】4、【正确答案】 B【答案解析】 本题考核增值税的兼营行为。选项A，属于增值税兼营行为;选项C、D，属于增值税的混合销售行为。【该题针对“混合销售和兼营行为”知识点进行考核】5、【正确答案】 D【答案解析】 (1)选项A：属于兼营行为，不属于混合销售行为;(2)选项B：销售汽车、修理汽车均缴纳增值税，不属于混合销售行为;(3)选项C：属于混合销售行 为，根据商店的主营业务一并缴纳增值税;(4)选项D：属于混合销售行为，根据电信局的主营业务一并缴纳营业税。【该题针对“营业税混合销售”知识点进行考核】6、【正确答案】 A【答案解析】 本题考核营业税的征税范围。选项B、D发生在境外不属于我国营业税的征税范围。选项C属于增值税的征税范围。【该题针对“营业税征税范围”知识点进行考核】7、【正确答案】 A【答案解析】 本题考核营业税的征税范围。单位将不动产无偿赠与他人，视同销售不动产，征收营业税。【该题针对“营业税征税范围”知识点进行考核】8、【正确答案】 D【答案解析】 本题考核增值税混合销售。根据规定，只有D选项属于既涉及货物又涉及非应税劳务的销售行为。【该题针对“增值税征税范围”知识点进行考核】9、【正确答案】 C【答案解析】 本题的考核点是销售旧固定资产政策。根据现行政策，2008年12月31日以前未纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人，销售自己使用过的2008年12月31日以前购进或者自制的固定资产，按照4%征收率减半征收增值税。【该题针对“增值税税率和征收率”知识点进行考核】10、【正确答案】 A【答案解析】 本题考核计税销售额。税法规定，对于视同销售的价格，按下列顺序确定：(1)纳税人最近时期同类货物的平均销售价格;(2)其他纳税人最近时期同类货物的平均销售价格;(3)组成计税价格。【该题针对“增值税销售额的确定”知识点进行考核】11、【正确答案】 B【答案解析】 本题考核进项税抵扣。可以抵扣进项税=10013%=13(万元)【该题针对“增值税进项税额的确定”知识点进行考核】12、【正确答案】 B【答案解析】 本题考核不得抵扣进项税。纳税人兼营免税项目或非应税项目无法准确划分不得抵扣的进项税额部分，按公式计算不得抵扣的进项税额=当月无法划分的全部进项税 额当月免税项目销售额、非增值税应税劳务营业额合计当月全部销售额、营业额，不得抵扣的进项税额=6.850117 (1+17%)+50=2.27(万元)，应纳税额=117(1+17%)17%-(6.8-2.27)=12.47(万元)【该题针对“增值税应纳税额的计算”知识点进行考核】13、【正确答案】 C【答案解析】 本题考核营业税改征增值税的计算。小规模纳税人提供应税服务，采用简易办法计税，应纳增值税=(5+3)(1+3%)3%=0.23(万元)【该题针对“营改增纳税人应纳税额的计算”知识点进行考核】14、【正确答案】 C【答案解析】 本题考核消费税的征税范围。委托个体经营者加工的化妆品，税法规定个体户不得代收代缴消费税，由委托方收回后自己交纳。【该题针对“消费税征税范围”知识点进行考核】15、【正确答案】 D【答案解析】 本题考核外购已税消费品已纳消费税的扣除。其他选项均不属于税法规定的可以扣除已纳消费税的情形。【该题针对“已纳消费税的扣除”知识点进行考核】16、【正确答案】 B【答案解析】 本题考核增值税的纳税人。【该题针对“增值税纳税人”知识点进行考核】17、【正确答案】 A【答案解析】 本题考核消费税的计算。乙类啤酒每吨税额为220元，所以销售乙类啤酒应纳消费税为：400220=88000(元)。自产白酒用于非应税项目的，视同 销售征收消费税，无同类产品销售价格，则按组成计税价格计算消费税，所以广告样品使用应纳消费税为：组成计税价格= 350000.2(1+10%)+(0.220000.5)(1-20%)=9875(元);白酒应纳消费税 额=0.220000.5+987520%=2175(元);应纳税额=88000+2175=90175(元)。【该题针对“消费税应纳税额的计算”知识点进行考核】18、【正确答案】 A【答案解析】 本题考核消费税的销售额确定。应税消费品销售额不包括向购买方收取的增值税税款。【该题针对“消费税应纳税额的计算”知识点进行考核】19、【正确答案】 A【答案解析】 本题考核税收法律责任。纳税人未按照规定安装、使用税控装置，或者损毁或者擅自改动税控装置的，由税务机关责令其限期改正，可以处以2000元以下的罚款;情节严重的，处以2000元以上1万元以下的罚款。【该题针对“税收法律责任”知识点进行考核】20、【正确答案】 D【答案解析】 本题考核税务行政复议。对税务机关作出的征税行为不服，必须先经税务行政复议，对复议结果不服，才能提起税务行政诉讼。选项D属于税务机关作出的征税行为;选项A、B、C中的争议，当事人可以选择行政复议或诉讼程序。【该题针对“税务行政复议”知识点进行考核】21、【正确答案】 D【答案解析】 本题考核税收保全措施的规定。选项B、C属于税收强制执行的措施。【该题针对“税收保全措施”知识点进行考核】22、【正确答案】 D【答案解析】 本题考核滞纳金的计算。该企业应缴纳税款期限是8月15日，即从8月16日至10月15日滞纳税款，共计16+30+15=61(天)。按照税法规定，纳 税人未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机关可从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。滞纳 金=50610.510000=15250(元)。【该题针对“滞纳金相关规定”知识点进行考核】23、【正确答案】 D【答案解析】 本题考核税款征收措施。发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍未申报的，主管税务机关可以核定其应纳税额。【该题针对“税款征收措施”知识点进行考核】24、【正确答案】 D【答案解析】 本题考核税款征收的方式。定期定额征收，适用于经主管税务机关认定批准的生产、经营规模小，达不到设置账簿标准，难以查账征收，不能 准确计算计税依据的个体工商户，包括个人独资企业。【该题针对“税款征收的方式”知识点进行考核】二、多项选择题1、【正确答案】 BD【答案解析】 本题考核企业所得税的纳税地点。除税收法律、行政法规另有规定外，居民企业以企业登记注册地为纳税地点;但登记注册地在境外的，以实际管理机构所在地为纳税地点。【该题针对“企业所得税的征收管理”知识点进行考核】2、【正确答案】 ABD【答案解析】 本题考核企业所得税的税收优惠。海水养殖、香料作物种植所得，可以减半征税，不是免税。【该题针对“企业所得税税收优惠”知识点进行考核】3、【正确答案】 AD【答案解析】 本题考核公益性捐赠税前扣除的规定。选项B、C，属于按照应纳税所得额的30%限额扣除的项目。【该题针对“个人所得税捐赠扣除”知识点进行考核】4、【正确答案】 ABD【答案解析】 本题考核提供劳务收入的确认。包含在商品售价内可区分的服务费，在提供服务的期间分期确认收入。【该题针对“企业收入总额的确定”知识点进行考核】5、【正确答案】 BC【答案解析】 本题考核资产的税务处理。租入固定资产的改建支出、固定资产的大修理支出属于企业发生的长期待摊费用，按规定摊销准予扣除的项目。【该题针对“企业资产的税收处理”知识点进行考核】6、【正确答案】 ABCD【答案解析】 本题考核个人所得税的纳税地点。【该题针对“个人所得税的纳税地点”知识点进行考核】7、【正确答案】 BD【答案解析】 本题考核个人独资企业和合伙企业的可扣除项目。选项A，应作为个人独资企业和合伙企业的生产经营所得，而不是成本费用;选项C，为缴纳个人所得税后分配项目，选项D，不超过应纳税所得额30%的公益性捐赠可以扣除。【该题针对“个人所得税扣除项目”知识点进行考核】8、【正确答案】 BD【答案解析】 本题考核个人所得税的扣除标准。根据规定，劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得和财产租赁所得按照定额与比例相结合的方法扣除费用。【该题针对“个人所得税的计税依据”知识点进行考核】9、【正确答案】 BCD【答案解析】 本题考核个人所得税的相关规定。只有对劳务报酬所得一次收入畸高的，才实行加成征收。【该题针对“加成征收的规定”知识点进行考核】10、【正确答案】 ABC【答案解析】 本题考核个人所得税的纳税期限。承包经营、承租经营所得的纳税期限。对年终一次性取得承包经营、承租经营所得的，自取得收入之日起30日内申报纳税;对在 1年内分次取得承包经营、承租经营所得的，应在每次取得所得后的15日内预缴税款，年终后3个月汇算清缴，多退少补。【该题针对“纳税期限”知识点进行考核】11、【正确答案】 ABD【答案解析】 外籍个人以非现金形式或者实报实销形式取得的住房补贴、伙食补贴、搬迁费、洗衣费暂免征收个人所得税。【该题针对“个人所得税减免税规定”知识点进行考核】12、【正确答案】 ABD【答案解析】 本题考核个人所得税的优惠政策。取得国债利息收入和国家发行的金融债券利息收入，免征个人所得税;自2008年10月9日起，个人储蓄存款利息，暂免征收个人所得税。【该题针对“个人所得税减免税规定”知识点进行考核】13、【正确答案】 ABC【答案解析】 本题考核特许权使用费所得的相关规定。编剧从电视剧的制作单位取得的剧本使用费，不再区分剧本的使用方是否为其任职单位，统一按特许权使用费所得项目征收个人所得税。【该题针对“个人所得税的征税对象和税目”知识点进行考核】14、【正确答案】 BCD【答案解析】 本题考核税务机关的权利。根据规定，税务检查权，是税务机关查处税收违法行为的职权，包括查账权、场地检查权、询问权、责成提供资料权、存款账户核查权等。账簿和凭证管理属于税务管理权。【该题针对“税收法律关系及征纳双方的权利与义务”知识点进行考核】15、【正确答案】 ABCD【答案解析】 本题考核抵税财物的拍卖与变卖。【该题针对“税收强制执行措施”知识点进行考核】16、【正确答案】 BD【答案解析】 本题考核税务登记证的使用。选项AC属于必须提供税务登记证件的情形;选项BD属于应当出示税务登记证件的情形。【该题针对“税务登记证件及使用”知识点进行考核】17、【正确答案】 ABCD【答案解析】 本题考核税务登记证件的主要内容。【该题针对“税务登记的内容及管理”知识点进行考核】18、【正确答案】 ABCD【答案解析】 本题考核税务检查的法律责任。【该题针对“税收法律责任”知识点进行考核】19、【正确答案】 ABCD【答案解析】 本题考核纳税申报的方式。纳税申报方式有四种：直接申报(也称自行申报)、邮寄申报、数据电文申报、其他形式。其他形式中包括简易申报和简并征期。【该题针对“纳税申报”知识点进行考核】20、【正确答案】 ABCD【答案解析】 本题考核税收征收管理机关的职权。税务管理权、税款征收权、行政处罚权、法规起草拟定权均属于税务机关的权利。【该题针对“税收法律关系及征纳双方的权利与义务”知识点进行考核】三、判断题1、【正确答案】 错【答案解析】 本题考核退职费的有关规定。符合国务院关于工人退休、退职的暂行办法规定的退职条件并按该办法规定的退职费标准所领取的退职费，免征个人所得税。【该题针对“工资薪金所得”应纳税额的计算”知识点进行考核】2、【正确答案】 错【答案解析】 本题考核个人所得税居民纳税人的判断标准。对于在中国境内无住所，而在中国境内居住满一年的外籍人员、华侨、港澳台同胞，也是个人所得税的居民纳税人。【该题针对“个人所得税纳税义务人和扣缴义务人”知识点进行考核】3、【正确答案】 错【答案解析】 本题考核免费旅游个人所得税的征收规定。对商品营销活动中，企业和单位对营销成绩突出的雇员以培训班、研讨会、工作考察等名义组织旅游活动，通过免收差旅 费、旅游费对个人实行的营销业绩奖励(包括实物、有价证券等)，应根据所发生费用的全额并入营销人员当期的工资、薪金所得，按照“工资、薪金所得”项目征 收个人所得税，并由提供上述费用的企业和单位代扣代缴。【该题针对“个人所得税的征税对象和税目”知识点进行考核】4、【正确答案】 对【答案解析】【该题针对“企业所得税纳税义务人”知识点进行考核】5、【正确答案】 对【答案解析】 本题考核企业所得税的税率。非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所，但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税时，适用税率为20%。【该题针对“企业所得税的税率”知识点进行考核】6、【正确答案】 错【答案解析】 本题考核个人所得税所得来源的确定。所的来源地与所得支付地是不同的两个概念，有时两者是一致的，有时是不同的。【该题针对“所得来源的确定”知识点进行考核】7、【正确答案】 错【答案解析】 本题考核个人所得税征税规定。个人取得境内上市公司的股息所得减半征收个人所得税。【该题针对“个人所得税减免税规定”知识点进行考核】8、【正确答案】 错【答案解析】 本题考核资产的税务处理。以融资租赁方式租出的固定资产;不得计算折旧在企业所得税前扣除。以融资租赁方式租入的固定资产;可以计算折旧在企业所得税前扣除。【该题针对“企业资产的税收处理”知识点进行考核】9、【正确答案】 对【答案解析】 本题考核企业所得税前扣除的项目。【该题针对“税前扣除项目及扣除标准”知识点进行考核】10、【正确答案】 对【答案解析】 本题考核企业所得税前不得扣除的项目。【该题针对“税前不得扣除项目”知识点进行考核】四、不定项选择题1、【正确答案】 A【答案解析】 本题考核见票即付的银行承兑汇票的提示承兑期限。根据规定，见票后定期付款的汇票，持票人应当自出票日起1个月内向付款人提示承兑人。本题中，出票日为11月8日，因此B公司申请承兑的最晚日期是12月8日。、【正确答案】 ABCD【答案解析】 本题考核银行承兑汇票的承兑程序。根据规定，付款人承兑汇票的，应当在汇票正面记载“承兑”字样和承兑日期并签章，因此选项A的说法错误;见票后定期付款 的汇票，应当在承兑时记载付款日期，因此选项B的说法错误;汇票上未记载承兑日期的，应当以收到提示承兑的汇票之日起3日内的最后一日为承兑日期，因此选 项C的说法错误;付款人承兑汇票，不得附有条件，承兑附有条件的，视为拒绝承兑，因此选项D的说法错误。、【正确答案】 CD【答案解析】 本题考核银行承兑汇票的付款义务。一方面，票据属于无因证券，票据关系一旦形成，即独立于票据的基础关系，承兑人不得以基础关系的抗辩事由对抗持票人的票 据权利，另外一方面，银行承兑汇票的承兑人承担绝对