《中级财务会计》第四章__金融资产(3)练习题答案.doc

中级财务会计练习题答案（第四章 金融资产3）第四章 金融资产（3）一、ABDCD ACBBB ADBBD CACA二、ABD BCD ABD ABC ACABC BCD BCD ABCD ACDABD ABD ABC三、错错错错对 对对错对错 对错对错错 对错错对对六、练习一（1） 借：交易性金融资产成本（A股票） 110000 应收股利A公司 4000投资收益 450 贷：银行存款 114450（2） 公允价值变动10000（12.511）15000（元） 借：交易性金融资产公允价值变动（A股票）15000 贷：公允价值变动损益 15000（3） 借：银行存款 4000 贷：应收股利A公司 4000（4） 公允价值变动10000（11.712.5）8000（元） 借：公允价值变动损益 8000 贷：交易性金融资产公允价值变动（A股票） 8000（5） 公允价值变动10000（1211.7）3000（元） 借：交易性金融资产公允价值变动（A股票） 3000 贷：公允价值变动损益 3000（6） 借：银行存款 77700 贷：交易性金融资产成本（A股票） 66000 公允价值变动（A股票） 6000投资收益 5700 借：公允价值变动损益 6000 贷：投资收益 6000（7） 公允价值变动4000（1012）8000(元)借：公允价值变动损益 8000 贷：交易性金融资产公允价值变动（A股票） 8000练习二（1） 借：交易性金融资产成本（A股票） 20000 应收股利A公司 600投资收益 100 贷：银行存款 20700（2） 公允价值变动2000（11.310）2600（元） 借：交易性金融资产公允价值变动（A股票）2600 贷：公允价值变动损益 2600（3） 借：银行存款 600 贷：应收股利A公司 600（4） 公允价值变动2000（12.511.3）2400（元） 借：交易性金融资产公允价值变动（A股票）2400 贷：公允价值变动损益 2400（5） 借：交易性金融资产成本（A股票） 11800投资收益 80 贷：银行存款 11880（6） 公允价值变动300011.2（20000118005000）3200(元)借：公允价值变动损益 3200 贷：交易性金融资产公允价值变动（A股票） 3200（7） 公允价值变动3000（9.511.2）5100(元)借：公允价值变动损益 5100 贷：交易性金融资产公允价值变动（A股票） 5100（8） 借：银行存款 16055 交易性金融资产公允价值变动（A股票）1650 投资收益 1805 贷：交易性金融资产成本（A股票） 15900借：投资收益 1650贷：公允价值变动损益 1650练习三1 借：可供出售金融资产成本（A股票） 110450 应收股利A公司 4000 贷：银行存款 1144502 A股票公允价值变动10000（12.511.045）14550（元） 借：可供出售金融资产公允价值变动（A股票）14550 贷：资本公积其他资本公积 145503 借：银行存款 4000 贷：应收股利A公司 40004 A股票公允价值变动10000（11.712.5）8000（元） 借：资本公积其他资本公积 8000 贷：可供出售金融资产公允价值变动（A股票） 80005 A股票公允价值变动10000（1211.7）3000（元） 借：可供出售金融资产公允价值变动（A股票） 3000 贷：资本公积其他资本公积 30006 借：银行存款 77700 贷：可供出售金融资产成本（A股票） 66270 公允价值变动（A股票） 5730 投资收益 5700 借：资本公积其他资本公积 5730 贷：投资收益 57307 A股票公允价值变动4000（1012）8000（元 借：资本公积其他资本公积 8000 贷：可供出售金融资产公允价值变动（A股票） 8000练习四1 借：可供出售金融资产成本（A股票） 20100 应收股利A公司 600 贷：银行存款 207002 A股票公允价值变动2000（11.310.05）2500（元） 借：可供出售金融资产公允价值变动（A股票） 2500 贷：资本公积其他资本公积 25003 借：银行存款 600 贷：应收股利A公司 6004 A股票公允价值变动2000（12.511.3）2400（元） 借：可供出售金融资产公允价值变动（A股票） 2400 贷：资本公积其他资本公积 24005 借：可供出售金融资产成本（A股票） 11880 贷：银行存款 118806 A股票公允价值变动300011.2（200012.5100011.88）3280（元） 借：资本公积其他资本公积 3280 贷：可供出售金融资产公允价值变动（A股票） 32807 A股票公允价值变动3000（9.511.2）5100（元） 借：资本公积其他资本公积 5100 贷：可供出售金融资产公允价值变动（A股票） 51008 借：银行存款 16055 可供出售金融资产公允价值变动（A股票） 1740 贷：可供出售金融资产成本（A股票） 15990 投资收益 1805 借：投资收益 1740 贷：资本公积其他资本公积 1740练习五2009年7月1日购入乙债券 借：持有至到期投资成本（乙债券） 3000000 应计利息（乙债券） 120000 利息调整（乙债券） 183000 贷：银行存款 33030002009年12月31日计息并调整利息 应计利息3008212（万元） 利息调整18.353.66（万元） 利息收入123.668.34（万元） 借：持有至到期投资应计利息（乙债券） 120000 贷：持有至到期投资利息调整（乙债券） 36600 投资收益 834002012年1月1日乙债券到期 借：银行存款 3720000 贷：可供出售金融资产成本（乙债券） 3000000 应计利息（乙债券） 720000练习六1 借：交易性金融资产成本（A债券） 206000 投资收益 200 贷：银行存款 2062002 借：交易性金融资产成本（B债券） 300500 投资收益 300 贷：银行存款 300800练习七交易性金融资产甲股票公允价值变动54000642000102000（元） 借：公允价值变动损益 102000 贷：交易性金融资产公允价值变动（甲股票）102000乙股票公允价值变动3660003624003600（元） 借：交易性金融资产公允价值变动（乙股票）3600 贷：公允价值变动损益 3600丙股票公允价值变动12000014400024000（元） 借：公允价值变动损益 24000 贷：交易性金融资产公允价值变动（丙股票）24000A债券公允价值变动600007860018600（元） 借：公允价值变动损益 18600 贷：交易性金融资产公允价值变动（A债券）18600B债券公允价值变动72000660006000（元） 借：交易性金融资产公允价值变动（B债券）6000 贷：公允价值变动损益 6000可供出售金融资产甲股票公允价值变动54000642000102000（元） 借：资本公积其他资本公积 102000 贷：可供出售金融资产公允价值变动（甲股票）102000乙股票公允价值变动3660003624003600（元） 借：可供出售金融资产公允价值变动（乙股票）3600 贷：资本公积其他资本公积 3600丙股票公允价值变动12000014400024000（元） 借：资本公积其他资本公积 24000 贷：可供出售金融资产公允价值变动（丙股票）24000A债券公允价值变动600007860018600（元） 借：资本公积其他资本公积 18600 贷：可供出售金融资产公允价值变动（A债券）18600B债券公允价值变动72000660006000（元） 借：可供出售金融资产公允价值变动（B债券）6000 贷：资本公积其他资本公积 6000练习八指定为交易性金融资产1借：交易性金融资产成本（A股票） 12000 应收股利A公司 500 投资收益 80 贷：银行存款 125802A股票公允价值变动1000（13.512）1500（元） 借：交易性金融资产公允价值变动（A股票）1500 贷：公允价值变动损益 15003借：银行存款 500 贷：应收股利A公司 5004借：银行存款 8930 贷：交易性金融资产成本（A股票） 7200 公允价值变动（A股票） 900 投资收益 830 借：公允价值变动损益 830 贷：投资收益 8305A股票公允价值变动400（9.813.5）1480（元） 借：公允价值变动损益 1480 贷：交易性金融资产公允价值变动（A股票）1480指定为可供出售金融资产1借：可供出售金融资产成本（A股票） 12080 应收股利A公司 500 贷：银行存款 125802A股票公允价值变动1000（13.512.08）1420（元） 借：可供出售金融资产公允价值变动（A股票）1420 贷：资本公积其他资本公积 14203借：银行存款 500 贷：应收股利A公司 5004借：银行存款 8930 贷：可供出售金融资产成本（A股票） 7248 公允价值变动（A股票） 852 投资收益 830 借：资本公积其他资本公积 830 贷：投资收益 8305A股票公允价值变动400（9.813.5）1480（元） 借：资本公积其他资本公积 1480 贷：可供出售金融资产公允价值变动（A股票）1480练习九指定为交易性金融资产1借：交易性金融资产成本（A股票） 20400 投资收益 400 贷：银行存款 208002不作帐务处理。3A股票公允价值变动2000（9.6510.2）1100（元） 借：公允价值变动损益 1100 贷：交易性金融资产公允价值变动（A股票）110044月5日除权日 应收股利2000102400（元） 股票股利20001051000（股） A股票单位成本20400（20001000）6.8（元） 借：应收股利A公司 400 贷：投资收益 400 4月10日收到现金股利 借：银行存款 400 贷：应收股利A公司 4005A股票公允价值变动300011.5（204001100）15200（元） 借：交易性金融资产公允价值变动（A股票）15200 贷：公允价值变动损益 152006借：交易性金融资产成本（A股票） 21200 投资收益 380 贷：银行存款 215807A股票公允价值变动50009.5（300011.5200010.6）8200（元） 借：公允价值变动损益 8200 贷：交易性金融资产公允价值变动（A股票） 82008借：银行存款 19200 贷：交易性金融资产成本（A股票） 16640 公允价值变动（A股票） 2360 投资收益 200 借：公允价值变动损益 2360 贷：投资收益 2360指定为可供出售金融资产1借：可供出售金融资产成本（A股票） 20800 贷：银行存款 208002不作帐务处理。3A股票公允价值变动2000（9.6510.4）1500（元） 借：资本公积其他资本公积 1500 贷：可供出售金融资产公允价值变动（A股票）150044月5日除权日 应收股利2000102400（元） 股票股利20001051000（股） A股票单位成本20800（20001000）6.933（元） 借：应收股利A公司 400 贷：投资收益 400 4月10日收到现金股利 借：银行存款 400 贷：应收股利A公司 4005A股票公允价值变动300011.5（208001500）15200（元） 借：可供出售金融资产公允价值变动（A股票）15200 贷：资本公积其他资本公积 152006借：可供出售金融资产成本（A股票） 21580 贷：银行存款 215807A股票公允价值变动50009.5（300011.5200010.79）8580（元） 借：资本公积其他资本公积 8580 贷：可供出售金融资产公允价值变动（A股票） 85808借：银行存款 19200 贷：可供出售金融资产成本（A股票） 16952 公允价值变动（A股票） 2048 投资收益 200 借：资本公积其他资本公积 2048 贷：投资收益 2048练习十2009年7月1日购入乙债券 借：持有至到期投资成本（T债券） 3000000 应计利息（T债券） 120000 利息调整（T债券） 180000 贷：银行存款 33000002009年12月31日计息并调整利息 应计利息3008212（万元） 利息调整1853.6（万元） 利息收入123.68.4（万元） 借：持有至到期投资应计利息（T债券） 120000 贷：持有至到期投资利息调整（T债券） 36000 投资收益 840002012年1月1日乙债券到期 借：银行存款 3720000 贷：可供出售金融资产成本（T债券） 3000000 应计利息（T债券） 720000练习十一2007年1月1日购入乙债券 乙债券发行价格100000.6479100001324.69449690（元） 借：持有至到期投资成本（乙债券） 10000 贷：持有至到期投资利息调整（乙债券） 310 银行存款 96902007年1月31日应收利息100001312108（元）利息收入96901512121（元）利息调整12110813（元）借：应收利息乙公司 108 持有至到期投资利息调整（乙债券） 13 贷：投资收益 1212007年7月1日收到利息借：银行存款 648 贷：应收利息乙公司 6482010年1月1日乙债券到期借：银行存款 10000 贷：持有至到期投资成本（乙债券） 10000练习十二（1） 指定为交易性金融资产借：交易性金融资产成本（A股票） 72800 成本（B股票） 90750 成本（C股票） 715200投资收益 4950 贷：银行存款 883700 指定为可供出售金融资产 借：可供出售金融资产成本（A股票） 73200 成本（B股票） 91300 成本（C股票） 719200 贷：银行存款 883700（2） 指定为交易性金融资产借：交易性金融资产成本（D股票） 212500 应收股利D公司 5000投资收益 1100 贷：银行存款 218600 指定为可供出售金融资产借：可供出售金融资产成本（D股票） 213600 应收股利D公司 5000 贷：银行存款 218600 6月26日收到现金股利 借：银行存款 5000 贷：应收股利D公司 5000（3） 指定为交易性金融资产借：交易性金融资产成本（B债券） 355000 成本（C债券） 254000 投资收益 2500 贷：银行存款 611500 指定为可供出售金融资产 借：可供出售金融资产成本（B债券） 300000 利息调整（B债券） 56500 成本（C债券） 200000 应计利息（C债券） 8000 利息调整（C债券） 47000 贷：银行存款 611500 指定为持有至到期投资 借：持有至到期投资成本（B债券） 300000 利息调整（B债券） 56500 成本（C债券） 200000 应计利息（C债券） 8000 利息调整（C债券） 47000 贷：银行存款 611500（4） 5月20日 借：应收股利B公司 1500 贷：投资收益 1500 6月10日借：银行存款（150000.10） 1500 贷：应收股利B公司 1500交易性金融资产B股票单位成本90750180005.042（元）可供出售金融资产B股票单位成本91300180005.556（元）（5） 交易性金融资产借：银行存款（50006.1200） 30300 贷：投资收益 5090 交易性金融资产成本（B股票）（50005.042） 25210 可供出售金融资产 借：银行存款 30300 贷：可供出售金融资产成本（B股票）（50005.556） 27780 投资收益 2520（6） 计算各项交易性金融资产公允价值变动A股票公允价值变动70000728002800（元）借：公允价值变动损益 2800贷：交易性金融资产公允价值变动（A股票） 2800B股票公允价值变动65000（9075025210）540（元）借：公允价值变动损益 540 贷：交易性金融资产公允价值变动（B股票） 540C股票公允价值变动70500071520010200（元）借：公允价值变动损益 10200贷：交易性金融资产公允价值变动（C股票） 10200D股票公允价值变动2150002125002500（元）借：交易性金融资产公允价值变动（D股票） 2500贷：公允价值变动损益 2500B债券公允价值变动3500003550005000（元）借：公允价值变动损益 5000贷：交易性金融资产公允价值变动（B债券） 5000C债券公允价值变动2600002540006000（元）借：交易性金融资产公允价值变动（C债券） 6000贷：公允价值变动损益 6000 计算各项可供出售金融资产公允价值变动A股票公允价值变动70000732003200（元）借：资本公积其他资本公积 3200贷：可供出售金融资产公允价值变动（A股票） 3200B股票公允价值变动65000（9130027780）1480（元）借：可供出售金融资产公允价值变动（B股票） 1480 贷：资本公积其他资本公积 1480C股票公允价值变动70500071920014200（元）借：资本公积其他资本公积 14200贷：可供出售金融资产公允价值变动（C股票） 14200D股票公允价值变动2150002136001400（元）借：可供出售金融资产公允价值变动（D股票） 1400贷：资本公积其他资本公积 1400B债券公允价值变动3500003565006500（元）借：资本公积其他资本公积 6500贷：可供出售金融资产公允价值变动（B债券） 6500C债券公允价值