第五章企业内部控制制度框架的设计PPT课件.ppt

第五章企业内部控制制度框架的设计 第一节内部控制制度的含义与特征第二节内部控制的基本形式第三节内部控制制度的建立与设计第四节内部控制制度的评价 2020 2 5 2 第一节内部控制制度的含义与特征 一 内部控制制度的含义及演进过程 一 内部牵制阶段 二 内部控制概念形成阶段 三 内部控制结构理论阶段 四 内部控制整体框架理论阶段 五 企业风险管理总体框架阶段 2020 2 5 3 第一节内部控制制度的含义与特征 二 内部控制制度的特征第一 内部控制是一种手段而不是目的 第二 内部控制是一种客观存在 第三 内部控制是一种动态循环过程 第四 内部控制只能为经营目标的实现提供合理保证 2020 2 5 4 第一节内部控制制度的含义与特征 三 内部控制制度的工作原理 一 以计划与规则的实现为目标 二 组织适应性原理 三 控制关键点原理 四 例外原理 五 控制趋势原理 2020 2 5 5 第一节内部控制制度的含义与特征 四 内部控制制度的描述方法 一 描述法 文字说明法 二 调查表法 三 流程图法 2020 2 5 6 第一节内部控制制度的含义与特征 五 内部控制制度的目标 原则 一 内部控制的目标1 内部控制的财务目标2 内部控制的非财务目标 2020 2 5 7 第一节内部控制制度的含义与特征 二 内部控制的原则1 合法性原则2 全面系统原则3 内部牵制原则4 成本效益原则5 责权利明确原则6 动态性和前瞻性原则 2020 2 5 8 2020 2 5 9 第二节内部控制的基本形式 一 组织规划控制1 不相容职务相分离2 组织机构相互控制二 授权批准控制授权批准控制指单位内部各部门或职员必须获得批准和授权后才能执行或处理有关的经济业务 授权批准有一般授权和特定授权两种形式 2020 2 5 10 第二节内部控制的基本形式 三 会计系统控制1 岗位轮换控制2 凭证控制3 账簿控制4 审批与稽核控制5 档案管理控制6 标准处理程序控制 2020 2 5 11 第二节内部控制的基本形式 四 预算控制设计五 实物资产控制设计六 成本控制设计1 粗放型成本控制2 集约型成本控制七 内部审计控制八 电子信息控制 2020 2 5 12 第三节内部控制制度的建立与设计 一 内部控制制度的设计步骤 一 确定控制目标 二 整合控制流程 三 鉴别关键控制点 四 确定控制措施 2020 2 5 13 第三节内部控制制度的建立与设计 二 内部控制制度的设计方法 一 一般控制法1 内部管理控制2 财务会计控制 二 业务循环控制法1 销售和收款循环2 采购和付款循环3 生产循环4 筹资和投资循环5 货币资金循环 2020 2 5 14 第四节内部控制制度的评价 一 内部控制制度评价的意义 一 依据评价结果确定审计的范围 重点和方法 二 依据评价结果提出改进内部控制制度的建议二 评价工作的组织 一 由本单位内部审计机构组织专业人员进行检查监督 二 聘请会计师事务所及专业人员 三 接受财政部门对单位内部会计控制制度的监督检查 2020 2 5 15 第四节内部控制制度的评价 三 内部控制制度评价内容 一 对内部控制制度的健全性进行评价 二 对内部控制制度的可行性进行评价 三 对内部控制的符合性测试结果进行评价四 内部控制制度评价方法 一 对内部控制制度进