第十九章筹资与投资循环审计PPT课件.ppt

20筹资与投资循环审计Auditingfinancingandinvestingcycle 主要内容 本章主要介绍对外投资或筹资的具体审计技能重点掌握 重点掌握长期投资 应付债券及资本的审计程序 1 一 筹资与投资业务及其控制测试 授权审批 签订合同 计算利息 取得投资 取得资金 计算收益 转让投资 还本付息 筹资业务 投资业务 2 一 主要业务活动 筹资循环 主要业务活动 授权审批 签订合同或协议 记录筹资交易 投资循环 主要业务活动 审批授权 签订投资合同或协议 记录投资交易 3 筹资所涉及的主要业务活动 1 审批授权 2 签订合同或协议 3 取得资金 4 计算利息或股利 5 偿还本息或发放股利 4 投资所涉及的主要业务活动 1 审批授权 2 取得证券或其他投资 3 取得投资收益 4 转让证券或收回其他投资 5 二 主要凭证与会计记录 筹资活动的凭证和会计记录投资活动的凭证和会计记录 6 筹资活动的凭证和会计记录 1 债券 2 股票 3 债券契约 4 股东名册 5 公司债券存根簿 6 承销或包销协议 7 借款合同或协议 8 有关记账凭证 9 有关会计科目的明细账和总账 7 投资活动的凭证和会计记录 1 股票或债券 2 经纪人通知书 3 债券契约 4 企业的章程及有关协议 5 投资协议 6 有关记账凭证 7 有关会计科目的明细账和总账 8 三 内部控制 筹资活动的内部控制投资活动的内部控制 9 筹资活动的内部控制 P447 董事会的适当批准聘请独立代理机构指定专人签发债券严格保管为发行债券控制利息支出健全有关借款交易的会计记录设立偿债基金 10 2020 2 5 11 投资活动的内部控制 P450 明确投资交易职责分工健全投资资产保管制度科学的对外投资决策程序详细的投资资产的会计核算制度严格的记名证券登录制度完善的定期盘点制度 12 四 符合性测试 筹资活动的符合性测试投资活动的符合性测试了解与记录内部控制测试内部控制评价控制风险 13 二 交易类别测试 投资 筹资 业务是否真实 真实性投资 筹资 是否完整 完整性投资 筹资 估价是否正确 估价投资 筹资 分类是否正确 分类投资 筹资 记录是否及时 截止投资 筹资 是否正确入明细账并准确汇总 机械准确性 14 二 负债审计Auditingobligation 一 短期借款 short termdent 审计 二 长期借款 Long termdebt 审计 三 应付债券 bondspayable 审计 15 审计目标实质性测试程序 16 实质性程序 核对总账 明细账与报表余额函证负债余额审查负债的增减变动了解被审计单位的融资能力等审查利息费用确定披露是否正确 17 三 股东权益审计AuditingStockholder sequity 一 股本审计 二 资本公积金审计 三 盈余公积审计 四 未分配利润审计 18 四 投资审计Auditinvestment 一 短期投资审计 二 长期股权投资审计 三 长期债权投资审计 19 审计目标实质性测