宁夏中级会计师《中级会计实务》模拟试卷C卷 附答案.doc

宁夏中级会计师中级会计实务模拟试卷C卷 附答案考试须知：1、 考试时间：180分钟，满分为100分。 2、 请首先按要求在试卷的指定位置填写您的姓名、准考证号和所在单位的名称。3、 本卷共有四大题分别为单选题、多选题、判断题、计算分析题、综合题。 4、不要在试卷上乱写乱画，不要在标封区填写无关的内容。 姓名:_ 考号:_ 一、单选题（共15小题，每题1分。选项中，只有1个符合题意）1、企业为本单位职工支付的劳动保险费，应计入（ ）。 A经管费用 B营业费用 C营业外支出 D职工福利费 2、2014年11月甲公司与乙公司签订销售合同，约定于2015年2月向乙公司销售200件产品，合同价格为每件150万元。如果甲公司单方面撤销合同，应支付违约金为400万元。2014年末已生产出该产品200件，产品成本为每件155万元。产品市场价格上升至每件160万元。假定不考虑销售税费。甲公司2014年末正确的会计处理为（ ）。A.确认预计负债500万元B.确认预计负债400万元C.计提存货跌价准备500万元D.不需要做任何会计处理3、2016 年 2 月 1 日甲公司以 2800 万元购入一项专门用于生产 H 设备的专利技术。该专利技术按产量进行推销，预计净残值为零，预计该专利技术可用于生产 500 台 H 设备。甲公司2016 年共生产 90 台 H 设备。2016 年 12 月 31 日。经减值测试，该专利技术的可收回金额为2100 万元。不考虑增值税等相关税费及其他因素。甲公司 2016 年 12 月 31 日应该确认的资产减值损失金额为（ ）万元。A.700B.0C.196D.5044、2008年12月31日，甲公司存在一项未决诉讼。根据类似案例的经验判断，该项诉讼败诉的可能性为90%。如果败诉，甲公司将须赔偿对方100万元并承担诉讼费用5万元，但很可能从第三方收到补偿款10万元。2008年12月31日，甲公司应就此项未决诉讼确认的预计负债金额为（ ）万元。A90B95C100D1055、下列关于债券筹资的说法，不正确的是（ ）。A债券的付息主要表现在利息率的确定、付息频率和付息方式三个方面B按有无特定的财产担保，债券分为信用债券和不动产抵押债券C债券的滞后偿还存在转期和转换两种形式D债券筹资与留存收益筹资一样，都保证了股东对企业的控制权6、2015年12月31日，甲公司涉及一项未决诉讼，预计很可能败诉，甲公司若败诉，需承担诉讼费10万元并支付赔款300万元，但基本确定可从保险公司获得60万元的补偿。2015年12月31日，甲公司因该诉讼应确认预计负债的金额为（ ）万元。A.240B.250C.300D.3107、甲公司 2016 年度财务报告批准报出日为 2017 年 4 月 1 日。属于资产负债表日后调整事项的是（ ）。 A.2017 年 3 月 11 日，甲公司上月销售产品因质量问题被客户退回 B.2017 年 3 月 5 日，甲公司用 3000 万元盈余公积转增资本 C.2017 年 2 月 8 日，甲公司发生火灾造成重大损失 600 万元 D.2017 年 3 月 20 日，注册会计师发现家公司 2016 年度存在重大会计舞弊 8、资产按照预计从其持续使用和最终处置中所产生的未来净现金流入量的折现金额计量，其会计计量属性是（ ）。A.历史成本B.可变现净值C.现值D.公允价值9、2010年1月22日，A公司与B公司签订一份租赁协议，合同约定，A公司从B公司租入一项固定资产，起租日为2010年2月1日，租赁期限为3年，年租金50万元，租赁期届满后，A公司将该项固定资产退还B公司。A公司担保的余值为10万元，与公司无关的第三方担保的余值为5万元。或有租金为4万元。该项固定资产全新时可使用年限为10年，已使用6.5年。对于上述租赁业务，下列说法正确的是（ ）。A.该租赁业务属于经营租赁B.租赁期开始日为1月22日C.最低租赁付款额为165万元D.对于预计将发生的或有租金，在租赁期开始日不予确认10、甲公司因新产品生产需要，2013年10月份对一台生产设备进行改良，12月底改良完成，改良时发生相关支出共计72万元，估计能使设备延长使用寿命3年。根据2013年10月改良前的账面记录，该设备的账面原值为800万元，采用年限平均法计提折旧，使用年限为5年，预计净残值为0，已使用2年，已计提折旧320万元，未计提减值准备。若被替换部分的账面原值为200万元，则该企业2013年12月份改良后固定资产的入账价值为（ ）万元。A、432B、368C、376D、7211、某企业年初从银行贷款100万元，期限1年，年利率为10%，按照贴现法付息，则年末应偿还的金额为（ ）万元。A.70B.90C.100D.11012、甲公司2017年8月对某生产线进行更新改造,该生产线的账面原值为380万元,已计提累计折旧50万元,已计提减值准备10万元。改良时发生相关支出共计180万元。被替换部分的账面价值为20万元。2017年1o月工程交付使用，改良后该生产线预计使用年限为5年,预计净残值为零,按年数总和法计提折旧。则甲公司2017年对该改良后生产纬应计提的累计折旧金额为（ ）万元。A.20.00B.26,67C.27.78D.28.3313、甲公司外币业务采用交易发生日的即期汇率折算，因进口业务向银行购买外汇1300万美元，银行当日卖出价为1美元6.72元人民币，银行当日买入价为1美元6.66元人民币，交易发生日的即期汇率为1美元6.69元人民币。该项外币兑换业务导致企业产生的汇兑损失的金额为（ ）万元人民币。 A. 39 B. 78 C. 39 D. 0 14、甲公司为某集团母公司,与其控股子公司(乙公司会计处理存在差异的下列事项中,在编制合并财务报表时应当作为会计政策予以统的是（ ）。A.甲公司产品保修费用的计提比例为售价的3%,乙公司为售价的1%B.甲公司对机器设备的折旧年限按不少于10年确定,乙公司为不少于15年C.甲公司对投资性房地产采用成本模式进行后续计量,乙公司釆用公允价值模式D.甲公司对1年以内应收款项计提坏账准备的比例为期末余额的5%,乙公司为期末余额的10%15、2015年12月31日，甲事业单位完成非财政专项资金拨款支持的开发项目，上级部门批准将项目结余资金70万元留归该单位使用。当日，该单位应将该笔结余资金确认为（ ）。A.单位结余B.事业基金C.非财政补助收入D.专项基金 二、多选题（共10小题，每题2分。选项中，至少有2个符合题意）1、甲公司增值税一般纳税人。2016 年 12 月 1 日，甲公司以赊销方式向乙公司销售一批成本为 75 万元的商品。开出的增值税专用发票上注明的价款为 80 万元，满足销售商品收入确认条件。合同约定乙公司有权在三个月内退货。2016 年 12 月 31 日，甲公司尚未收到上述款项。根据以往经验估计退货率为 12%。下列关于甲公司 2016 年该项业务会计处理的表述中，正确的有（ ）。 A.确认预计负债 0.6 万元 B.确认营业收入 70.4 万元 C.确认应收账款 93.6 万元 D.确认营业成本 66 万元 2、A股份有限公司2011年末发生或发现的下列交易或事项中（均具有重大影响），会影响其2011年年初未分配利润的有（ ）。A、发现2008年漏记销售费用300万元B、2011年1月1日将某项固定资产的折旧年限由25年改为10年C、发现应在2008年确认为营业外收入的600万元计入了2008年的资本公积D、从2011年初开始将固定资产的平均年限法改为双倍余额递减法3、按我国现行会计制度规定，在进行外币会计报表折算时，应按发生时的市场汇率折算的报表工程有（ ）。 A应收账款 B实收资本 C资本公积 D.主营业务收入 4、下列各项中，不需要采用追溯调整法进行会计处理的有（ ）。A、无形资产因预计使用年限发生变化而变更其摊销年限B、低值易耗品摊销方法的改变C、固定资产因经济利益实现方式发生变化而变更其折旧方法D、采用成本模式计量的投资性房地产改按公允价值模式计量5、下列有关股份支付在等待期内每个资产负债表日的会计处理的表述中，正确的有（ ）。A、企业应当在等待期内的每个资产负债表日，将取得职工或其他方提供的服务计入成本费用，同时确认所有者权益或负债B、对于现金结算的股份支付，可行权日之后负债的公允价值变动不再计入成本费用，而是确认为公允价值变动损益C、在等待期内每个资产负债表日，企业应将取得的职工提供的服务计入成本费用，计入成本费用的金额应当按照权益工具的公允价值计量D、对于权益结算的股份支付，对已确认的相关成本或费用进行调整，对所有者权益总额不调整6、下列各项涉及外币业务的账户中，企业因汇率变动需于资产负债表日对其记账本位币余额进行调整的有（ ）。A.固定资产B.长期借款C.应收账款D.应付债券7、按我国现行会计制度规定，下列资产中，应在资产负债表的“存货”工程中反映的有（ ）。 A工程物资 B委托代销商品 C委托加工商品 D分期收款发出商品 8、根据非货币性资产交换准则的规定，下列各项中，属于货币性资产的有（ ）。A、存出投资款B、拟长期持有的股票投资C、信用卡存款D、准备持有至到期的债券投资9、下列关于甲公司融资租入大型生产设备会计处理的表述中，正确的有（ ）。 A.未确认融资费用按实际利率进行分摊 B.或有租金在实际发生的计入当期损益 C.初始直接费用计入当期损益 D.由家公司担保的资产余值计入最低租赁付款额 10、企业对境外经营的财务报表进行折算时，对产生的外币财务报表折算差额的会计处理，不正确的有（ ）。A、在资产负债表所有者权益项目下单独列示B、作为递延收益列示C、在资产负债表相关资产类项目下列示D、在利润表财务费用项目下列示 三、判断题（共10小题，每题1分。对的打，错的打）1、( )对于比较财务报表可比期间以前的会计政策变更的累积影响数，应调整比较财务报表最早期间的期初留存收益，财务报表其他相关项目的金额也应一并调整。2、( )一项租赁合同是否认定为融资租赁合同，应视出租人是否将与租赁资产所有权有关的全部风险和报酬实质上转移给承租人而定。3、( )母公司编制合并报表时，应将非全资子公司向其出售资产所发生的未实现内部交易损益全额抵消归属于母公司所有者的净利润。4、( )交易性金融资产期末应以公允价值计量，公允价值的变动计入当期损益；税法规定交易性金融资产在持有期间公允价值变动不计入应纳税所得额，待真正实现时再计入应纳税所得额，则交易性金融资产的账面价值与计税基础之间会产生差异，该差异是可抵扣暂时性差异。5、( )固定资产可收回金额，应当根据公允价值减去处置费用和未来现金流量现值较低确定。6、( )企业在对包含商誉的相关资产组进行减值测试时，如果与商誉相关的资产组存在减值迹象，应当首先对不包含商誉的资产组进行减值测试。7、( )对于存在等待期的权益结算的股份支付，企业在授予日应按权益工具的公允价值确认成本费用。8、( )企业以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产，应将该款项按各项固定资产公允价值占公允价值总额的比例进行分配，分别确定各项固定资产的成本。9、( )为了保证不同期间财务报表具有可比性，如果会计估计变更的影响数以前包括在特殊项目中，则以后也应作为特殊项目反映。10、( )企业持有交易性金融资产的时间超过一年后，应将其重分类为可供出售金融资产。 四、计算分析题（共有2大题，共计22分）1、A公司为增值税一般纳税人，对投资性房地产按照成本模式进行后续计量。该公司按净利润的10%提取法定盈余公积，所得税采用资产负债表债务法核算，所得税税率为25%。（1）2018年1月1日，A公司自行建造一栋办公楼，购入工程物资一批，增值税专用发票上注明的买价为400万元，增值税额为68万元，工程物资已验收入库。（2）领用全部工程物资用于建造办公楼，同时领用本公司自产产品一批，该批产品的实际成本为40万元，税务部门核定的计税价格为50万元，适用的增值税税率为17%，该产品生产过程中耗用材料等涉及的增值税进项税额为6.8万元。（3）应付工程人员工资及福利费等共计120万元。（4）2018年6月30日，工程达到预定可使用状态并交付使用。该办公楼预计使用年限为40年，预计净残值为零，采用直线法计提折旧。（5）该公司于2018年末将该建筑物作为投资性房地产对外出租。（6）2019年末该建筑物公允价值为600万元。2020年初，A公司认为对外出租的该项投资性房地产，其所在地的房地产交易市场比较成熟，具备了采用公允价值模式计量的条件，决定将该项投资性房地产从成本模式转换为公允价值模式进行计量。按照税法规定，该投资性房地产作为固定资产处理，净残值为零，采用直线法按照40年计提折旧。、根据上述资料编制与固定资产相关的会计分录；、编制A公司将自有房地产转为采用成本模式计量的投资性房地产的相关会计分录；、编制2X10年1月1日会计政策变更的会计分录。（答案金额以元为单位）2、甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，有关资料如下。（1）2011年3月2日，购入一台需要安装的生产用机器设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款4400万元，增值税进项税额为748万元，支付的运输费为88万元（不考虑运费抵减增值税），款项已通过银行支付。安装设备时，领用自产的产成品一批，成本350万元，同类产品售价为450万元；支付安装费用32万元，支付安装工人的薪酬330万元；假定不考虑其他相关税费。 （2）2011年6月20日达到预定可使用状态，预计使用年限为10年，净残值为200万元，采用年限平均法计提年折旧额。（3）2012年末，公司在进行检查时发现该设备有减值迹象，现时的销售净价为4120万元，预计未来持续使用为公司带来的现金流量现值为4200万元。计提固定资产减值准备后，固定资产折旧方法、预计使用年限均不改变，但预计净残值变更为120万元。 （4）2013年6月30日，甲公司决定对该设备进行改扩建，以提高其生产能力。当日以银行存款支付工程款369.2万元。（5）改扩建过程中替换一主要部件，其账面价值为79.2万元，替换的新部件的价值为150万元。（6）2013年9月30日改扩建工程达到预定可使用状态。 要求：（1）编制固定资产安装及安装完毕的有关会计分录； （2）计算2011年应计提的折旧额并编制会计分录； （3）计算2012年应计提的固定资产减值准备并编制会计分录； （4）编制有关固定资产改扩建的会计分录。 五、综合题（共有2大题，共计33分）1、甲公司适用的所得税税率为25%。相关资料如下：资料一：2010年12月31日，甲公司以银行存款44000万元购入一栋达到预定可使用状态的写字楼，立即以经营租赁方式对外出租，租期为2年，并办妥相关手续。该写字楼的预计可使用寿命为22年，取得时成本和计税基础一致。资料二：甲公司对该写字楼采用公允价值模式进行后续计量。所得税纳税申报时，该写字楼在其预计使用寿命内每年允许税前扣除的金额均为2000万元。资料三：2011年12月31日和2012年12月31日，该写字楼的公允价值分别45500万元和50000万元。材料四：2012年12月31日，租期届满，甲公司收回该写字楼，并供本公司行政管理部门使用。甲公司自2013年开始对写字楼按年限平均法计提折旧，预计使用寿命20年，在其预计使用寿命内每年允许税前扣除的金额均为2000万元。材料五：2016年12月31日，甲公司以52000万元出售该写字楼，款项收讫并存入银行。假定不考虑所得所得税外的税费及其他因素。要求：（1）甲公司2010年12月31日购入并立即出租该写字楼的相关会计分录。（2）编制2011年12月31日投资性房地产公允价值变动的会计分录。（3）计算确定2011年12月31日投资性房地产账面价值、计税基础及暂时性差异（说明是可抵扣暂时性差异还是应纳税暂时性差异）；并计算应确认的递延所得税资产或递延所得税负债的金额。（4）2012年12月31日，（5）计算确定2013年12月31日该写字楼的账面价值、计税基础及暂时性差异（说明是可抵扣暂时性差异还是应纳税暂时性差异）；并计算递延所得税资产或递延所得税负债的余额。（6）编制出售固定资产的会计分录。2、2016年，甲公司以定向增发股票方式取得了甲公司的控制权，但不够成反向购买。本次投资前，甲公司不持有乙公司的股份，且与乙公司不存在关联方关系。甲、乙公司的会计政策和会计期间相一致。相关资料如下：资料一：1 月 1 日，甲公司定向增发每股面值为 1 元、公允价值为 12 元的普通股股票 1500万股，取得乙公司 80%有表决权的股份，能够对乙公司实施控制，相关手续已于当日办妥。资料二：1 月 1 日，乙公司可辨认净资产的账面价值为 18000 万元，其中，股本 5000 万元，资本公积 3000 万元，盈余公积 1000 万元，未分配利润 9000 万元。除销售中心业务大楼的公允价值高于账面价值 2000 万元外，其余各项可辨认资产、负债的公允价值与账面价值均相同。资料三：1 月 1 日，甲、乙公司均预计销售中心业务大楼尚可使用 10 年，预计净残值为 0，采用年限平均法计提折旧。资料四：5 月 1 日，甲公司以赊销方式向乙公司销售一批成本为 600 万元的产品，销售价格为 800 万元。至当年年末，乙公司已将该批产品的 60%出售给非关联方。资料五：12 月 31 日，甲公司尚未收到乙公司所欠上述货款，对该应收账款计提了坏账准备16 万元。资料六：乙公司 2016 年度实现的净利润为 7000 万元，计提盈余公积 700 万元，无其他利润分配事项。假设不考虑增值税、所得税等相关税费及其他因素。要求：（1）编制甲公司 2016 年 1 月 1 日取得乙公司 80%股权的相关会计分录。（2）编制甲公司 2016 年 1 月 1 日合并工作底稿中对乙公司有关资产的相关调整分录。（3）分别计算甲公司 2016 年 1 月 1 日合并资产负债表中，商誉和少数股东权益的金额。（4）编制甲公司 2016 年 1 月 1 日与合并资产负债表相关的抵销分录。（5）编制甲公司 2016 年 12 月 31 日与合并资产负债表、合并利润表相关的调整和抵销分录。第 20 页 共 20 页试题答案一、单选题（共15小题，每题1分。选项中，只有1个符合题意）1、A2、参考答案：B3、【答案】C4、参考答案：D5、B6、【答案】C7、【答案】D 8、【正确答案】 C9、D10、A11、【正确答案】 C12、参考答案:B13、【正确答案】 A14、参考答案:C15、【答案】B二、多选题（共10小题，每题2分。选项中，至少有2个符合题意）1、【答案】ABCD2、【正确答案】AC3、B、C4、【正确答案】ABC5、【正确答案】 ABC6、【答案】BCD7、B、C、D8、【正确答案】 ACD9、【答案】ABD10、【正确答案】 BCD三、判断题（共10小题，每题1分。对的打，错的打）1、对2、对3、错4、错5、错6、对7、错8、对9、对10、错四、计算分析题（共有2大题，共计22分）1、答案如下：1、【正确答案】根据上述资料编制与固定资产相关的账务处理借：工程物资4000000应交税费-应交增值税（进项税额）（68000060%）408000-待抵扣进项税额（68000040%）272000贷：银行存款4680000借：在建工程4400000贷：工程物资4000000库存商品400000借：应交税费-待抵扣进项税额（40000017%40%）27200贷：应交税费-应交增值税（进项税额转出）27200借：在建工程1200000贷：应付职工薪酬1200000借：固定资产5600000贷：在建工程5600000借：管理费用70000贷：累计折旧700002.编制与投资性房地产有关的账务处理：借：投资性房地产-办公楼5600000累计折旧70000贷：固定资产5600000投资性房地产累计折旧70000借：其他业务成本140000贷：投资性房地产累计折旧1400003.编制会计政策变更的账务处理：借：投资性房地产-办公楼-成本6000000投资性房地产累计折旧210000贷：投资性房地产-办公楼5600000递延所得税负债152500利润分配-未分配利润457500（3分）借：利润分配-未分配利润45750贷：盈余公积457502、答案如下:（1）支付设备价款、运输费等： 借：在建工程（440088） 4488 应交税费-应交增值税（进项税额） 748 贷：银行存款 5236 领用自产产品： 借：在建工程 350 贷：库存商品 350 支付安装费用： 借：在建工程 32 贷：银行存款 32 支付安装工人薪酬： 借：在建工程 330 贷：应付职工薪酬 330 设备安装完毕达到预定可使用状态借：固定资产 5200（448835032330） 贷：在建工程 5200 （2）2011年应计提的折旧额（5200200）/106/12250（万元） 借：制造费用 250 贷：累计折旧 250 （3）2012年折旧额（5200200）/10500（万元）； 2012年应计提的固定资产减值准备（5200250500）4200250（万元） 借：资产减值损失 250 贷：固定资产减值准备 250 （4）2013年更新改造前折旧额（4200120）/（1012612）6240（万元） 借：在建工程 3960 累计折旧 990（250500240） 固定资产减值准备 250 贷：固定资产 5200 借：在建工程 369.2 贷：银行存款 369.2 借：在建工程 150 贷：工程物资 150 借：营业外支出 79.2 贷：在建工程 79.2 改扩建后固定资产的账面价值3960369.215079.24400（万元） 借：固定资产 4400 贷：在建工程 4400 五、综合题（共有2