第一章 税法概论.ppt

学习目的与要求 1 理解税法和税收的定义2 掌握税收的特征3 掌握纳税义务人 征税对象 税目 税率等税法构成要素4 了解税法的分类和我国现行税法体系 第一章税法概论 资料一 中国税务 杂志曾经披露 某税务机关依法向一名取得应税收入的文艺界演员征收个人所得税 当时还称个人收入调节税 时 该纳税人竟断然拒绝 其理由是 我朋友的父亲是市委书记 资料二 有位个体老板在 侃大山 时说 工商 环卫的有偿服务 合理收费 大小还有个道理 而税务机关没给我们办什么事 却月月要交税 还规定不准拖欠 咱这心里总觉得别扭 资料三 有位中国记者在美国大总统竞选期间采访一位年近七十的老人 当问她为何要投票选举自己信任的 但又主张增税的候选人时 这位老妇人顿感惊诧 她指着负责投票站治安的警察道 如果政府没有税收 谁来为他们支付工资呢 资料四 在湘江边的一个县城里 税务局长向一位卖猪肉的老农征求对税收征管的意见 不料 这位老人一开口就列出十几种税 如屠宰税 卫生税 检验税 工商税 摊位税 入市税 不论税务局长怎样解释 只有前一种是税 后面的都是费 老农一概不听 他只认准一个理 凡从口袋里拿出去的都是税 税收指国家为满足社会公共需要 凭借其政治权力 强制 无偿地参与国民收入分配取得财政收入的一种手段 一 税收的定义 理解 一 税收是国家取财政收入的一种重要工具 二 国家征税的依据是政治权力 它有别于按要素进行的分配 三 征税的目的是满足社会公共需要 四 税收具有无偿性 强制性和固定性的形式特征 想一想 税收产生的条件是什么 物质条件 剩余产品的出现经济条件 私有制的存在和发展政治条件 国家的产生和存在社会条件 社会公共需要 想一想 税法与税收有哪些联系和区别 联系 1 国家对税收的需要决定了税法的存在 2 税法是税收内容具体规范的强力保证 3 税收是税法的执行结果区别 税收属于经济基础 税法属于上层建筑 二 税法的定义 指国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利与义务关系的法律规范的总称 三 税收法律关系 税收法律关系是指税法税法确认和调整的在国家征税机关与纳税人之间基于税法事实而形成的权利与义务关系 1 税收法律关系的特征 1 主体一方是国家 2 体现国家单方面意志 3 权利义务关系具有不对等性 4 财产所有权或支配权单向转移性 判断以下说法是否正确 1 税法是调整税务机关与纳税人关系的法律规范 其本质是税务机关依据国家的行政权力向纳税人进行课税 2 在税收法律关系中 征纳双方法律地位的平等主要体现为双方权利与义务的对等 错 错 1 权利主体 代表国家行使征税职责的国家税务机关 海关和财政机关 履行纳税义务的人 包括法人 自然人和其他组织 在华的外国企业 外籍人 无国籍人 2 权利客体 指税收法律关系主体的权利 义务所共同指向的对象 也就即征税对象 3 税收法律关系的内容 权利主体所享有的权利和所应承担的义务 国家税务管理机关的权利 义务 纳税义务人的权利 义务 税收法律关系中享有权利和承担义务的当事人 2 税收法律关系的构成 四 税法构成要素 1 纳税义务人 2 征税对象 指税法中规定负有纳税义务的单位和个人 即由谁来纳税 即对什么东西征税 是区分不同税种的主要标志 1 税目 指征税对象的具体项目 是征税对象的具体化 3 税率 比例税率 定额税率 超率累进税率 超额累进税率 全额累进税率 1 比例税率 即对同一征税对象 不分数额大小 规定相同的征收比例 分为单一比例税率 差别比例税率和幅度比例税率 又称税基 是指征税对象在量上的具体化 是计算每种税应纳税额的根据 2 计税依据 2 定额税率 即按征税对象确定的计算单位 直接规定一个固定的税额 超率累进税率 即以征税对象数额的相对率划分若干级距 分别规定相应的差别税率 相对率每超过一个级距的 对超过的部分就按高一级的税率计算征税 超额累进税率 即把征税对象按数额的大小分成若干等级 每一等级规定一个税率 税率依次提高 每一纳税人的征税对象则依所属等级同时适用几个税率分别计算 将计算结果相加后得出应纳税款 本级速算扣除数 按全额累进方法计算的税额 按超额累进方法计算的税额 上一级最高征税对象数额 本级税率 上一级税率 上一级速算扣除数 3 累进税率 全额累进税率 指征税对象全部数额按其适用的最高一级征税比例计税的一种累进税率 全率累进税率 本级速算扣除系数 本级征税对象起征点比率 本级税率 上一级税率 上一级速算扣除系数 全额累进税率表 超额累进税率表 例 若A B两纳税人应纳税所得额分别为10000元 10001元 按全额累进税率计算应纳税额分别为多少 如果按超额累进税率则应纳税额分别为多少 是征税对象在流转过程中应当缴纳税款的环节 4 纳税环节 1 流转税 在生产和流通环节纳税 2 所得税 在分配环节纳税 5 纳税期限 是指纳税人 包括扣缴义务人 按照税法规定缴纳税款的期限 6 纳税地点 2 按次纳税 以纳税人从事生产经营活动或取得收入的次数为纳税期限 1 按期纳税 以纳税人发生纳税义务的一定期间为纳税期限 指纳税人 包括扣缴义务人 按照税法规定缴纳税款的地点 3 按年计征 分期预缴 按规定的期限预缴税款 年度终了汇算清缴 多退少补 8 违章处理 7 税收优惠 是对某些纳税人和征税对象采取减少征税或者免予征税的特殊规定 1 起征点与免征额 2 减免税 税基式减免 税额式减免 税率式减免 3 退税 思考 下列分别属于什么减免税 对于符合小型微利条件的企业适用20 的税率 一个纳税年度内 居民企业技术转让所得不超过500万元的部分 免征企业所得税 超过500万元的部分 减半征收企业所得税 企业所得税中 纳税人发生年度亏损的 可以用下一纳税年度的所得弥补 四 税法的分类 1 按税法的基本内容和效力的不同 税收基本法和税收普通法 2 税收普通法 是对基本法规定的事项分别立法进行实施的法律 1 税收基本法 是国家制定有关税收性质 税种 体制和税务机构及征纳双方权利与义务等内容的法律规范 2 税收程序法 指国家制定的有关税收管理工作的步骤和方法等方面的法律规范 2 按税法的功能作用的不同 税收实体法和税收程序法 1 税收实体法 指国家制定的确定有关税种 征税对象 税目 税率 纳税期限 纳税地点等要素内容的法律规范 3 按税法征税对象的不同 可分为 1 对流转额课税的税法 流转税法 增值税法 营业税法 消费税法 关税法 企业所得税法 个人所得税法 3 对财产课税的税法 财产税法 房产税法 车船税法 契税法等 4 对自然资源课税的税法 资源税法 资源税 土地增值税 城镇土地使用税法 2 对所得额课税的税法 所得税法 印花税 车辆购置税 城市维护建设税 耕地占用税 固定资产投资方向调节税 暂缓征收 烟叶税 筵席税 5 对行为目的课税的税法 行为目的税法 1 中央税 消费税 关税 车辆购置税 海关代征的进口环节的增值税 2 中央与地方共享税 增值税 营业税 企业所得税 个人所得税 资源税 城市维护建设税 印花税 3 地方税 城镇土地使用税 耕地占用税 土地增值税 房产税 车船税 契税 筵席税 4 按税收收入归属和征管管辖权限的不同 中央税 地方税 中央和地方共享税 5 按主权国家行使税收管辖权的不同 国内税法 国际税法 外国税法等 五 我国现行税法体系 按其征税对象的性质 可分为五类 1 流转税法类 2 所得税法类 3 资源税法类 5 行为目的税法类 增值税 消费税 营业税