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答：2005年：借：营业收入 100*30%=30 贷：营业成本 30借：营业收入 100*70%=70 贷：营业成本 100*（1-20%）*70%=56 存货 14N公司期末存货账面价值100-30=70 期末存货可变现净值 58 差额 12N公司已提存货减值准备：借：资产减值损失 12 贷：存货跌价准备 12在集团角度看内部销售利润 70-56=14，没有减值抵消分录为：借：存货跌价准备 12 贷：资产减值损失 122006年：甲存货：1、将上期未实现内部销售利润予以抵消调整期初未分配利润借：未分配利润-年初 70*20%=14 贷：营业成本 142、将本期内部销售业务予以抵消：借：营业收入 70*50%=35 贷：营业成本 35借：营业收入 70*50%=35 贷：营业成本 70*（1-20%）*50%=28 存货-甲 7N公司期末甲存货账面价值70-35=35 期末甲存货可变现净值 20 差额 15N公司已提甲存货减值准备：借：资产减值损失 3=15-12 贷：存货跌价准备 3在集团角度看甲存货内部销售利润 35-28=7，减值为28-20=8抵消分录为：将上期计提的存货跌价准备予以抵消：借：存货跌价准备 12 贷：未分配利润-年初 12本期末N公司计提的存货跌价准备为35-20=15大于内部销售利润7，部分抵消分录：借：存货跌价准备 7 贷：资产减值损失 7乙存货：借：营业收入 300*40%=120 贷：营业成本 120借：营业收入 300*60%=180 贷：营业成本 300*（1-15%）*60%=153 存货 27N公司期末乙存货账面价值300-120=180 期末乙存货可变现净值 143 差额 37N公司已提乙存货减值准备：借：资产减值损失 37 贷：存货跌价准备 37在集团角度看内部销售利润 180-153=27，减值153-143=10抵消分录为：借：存货跌价准备 27 贷：资产减值损失 272007年：甲存货：1、将上期未实现内部销售利润予以抵消调整期初未分配利润借：未分配利润-年初 35*20%=7 贷：营业成本 7乙存货：1、将上期未实现内部销售利润予以抵消调整期初未分配利润借：未分配利润-年初 180*15%=27 贷：营业成本 272、将本期内部销售业务予以抵消：借：营业收入 180*10%=18 贷：营业成本 18借：营业收入 180*90%=162 贷：营业成本 180*（1-15%）*90%=153 存货-乙 2.7N公司期末乙存货账面价值180-18=162 期末乙存货可变现净值 14 差额 N公司已提乙存货减值准备37，现冲销33借：存货跌价准备 33 贷：资产减值损失 33在集团角度看内部销售利润 180-162=18，减值15.3-14=
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