高考政治一轮复习 经济常识 第五课第二节 税收与纳税人课件 新人教版.ppt

第二节税收与纳税人 2013高考导航 主干梳理 1 税收的基本含义税收是国家为了实现其职能 凭借政治权力 依法 取得财政收入的基本形式 无偿 2 税收的基本特征 1 税收具有强制性 固定性三个基本特征 税收的三个基本特征是指在征收上的强制性 在缴纳上的无偿性 在征收范围和比例上的固定性 无偿性 2 税收的无偿性要求它必须具有 强制性是无偿性和固定性得以实现的保证 3 税收的强制性和无偿性又决定了它必须具有 强制性 固定性 3 主要违反税法的行为 1 偷税 方式 欺骗 隐瞒 表现 伪造 变造 隐匿 擅自销毁账簿和记账凭证 少报应税项目 销售收入及经营利润等 2 欠税 关键词 纳税期限 3 骗税 方式 欺骗 主要目的 骗取国家税收优惠 集中表现在出口退税方面 4 抗税 方式 暴力 威胁 目的 拒不缴纳税款 拓展提升1 税收的含义与特征的关系图解 2 深刻理解几种违反税法行为的具体表现 特别提醒 骗税与偷税的主要区别在于 前者是骗得税收优惠 后者是设法隐瞒应税项目和应税收入 主干梳理1 我国税收的性质我国税收的性质是取之于民 的新型税收 用之于民 取之于民 反映的是社会主义税收在国民收入分配中劳动者局部利益与整体利益 眼前利益与长远利益的正确结合 用之于民 反映了税收所代表的这部分社会产品和国民收入 归全社会共同占有 为全体人民的利益服务 不等于有偿 2 税收的作用第一 税收占财政收入的绝大部分 税收是组织 的基本形式 第二 税收是调节经济的重要 以税收为手段 通过纳税人 征税对象 税率的确定和具体的税收征管 财政收入 杠杆 可以促进生产发展 技术进步和社会稳定 实现国民经济的快速 健康发展 第三 税收是国家实现经济 的重要手段 国家通过税收可以了解和掌握经济的运行态势 找出问题并采取相应的对策 监督 通过日常的税收征管工作 对企业的经营情况进行监督 维护财经纪律 打击违法犯罪行为 拓展提升1 正确理解我国税收的性质 1 从征收方面看 在我国 由于公有制经济居于主体地位 国家税收的主要来源是国有经济和集体经济 税收的增长主要依靠生产的发展 经济规模的扩大和效益的提高 而不是加重企业和人民的负担 所以 税收所体现的分配关系不是剥削关系 而是社会主义国家 企业 个人在根本利益一致的基础上 整体利益与局部利益 长远利益与眼前利益的关系 2 从支出方面看 社会主义国家代表广大劳动人民的利益 国家政权机构的宗旨是为人民服务 这种根本性质和职能就决定了国家把劳动人民创造的财富以税收的形式集中起来 不论是直接用于经济建设 发展科 教 文 卫事业 还是用于维护社会稳定 巩固国防 都是为劳动人民的利益服务的 劳动人民是税收的最终受益者 2 税收作用与财政作用的关系 1 二者的联系表现在 财政的作用中包含着税收的作用 税收是财政发挥作用的一个重要形式或重要工具 2 二者的区别表现在 财政作用包括财政收入和财政支出两个方面的作用 而且直接作用于政治 经济 文化等各个方面 而税收的作用主要着眼于税收的特点和征收的过程所能发挥的作用 以及对整个财政收入的影响 因此 税收的作用虽然与财政的作用有密切联系 但又属于两个层次 不能完全等同 特别提醒 财政和税收都是国家宏观调控的经济手段 都可以调节经济并促进经济的发展 3 国民收入 财政收入 税收收入三者的关系 1 财政收入是国民收入的一部分 税收是财政收入中最基本 最稳定可靠的形式 税收过程就是国家组织 筹集财政收入的过程 也是国民收入的分配过程 2 充分发挥税收的作用对于保证国家财政收入的稳定增长 调节国民收入的分配有重要作用 3 财政收支和税收征管中都要处理好积累和消费的关系 财政和税收都是国家实现宏观调控目标的重要调节手段 典题例析 2011 高考江苏卷 十一五 期间 全国共计完成农村公路建设投资9500亿元 2011年中央将继续加大投资力度 投资也将进一步向西部和 少边穷 地区倾斜 其中以车辆购置税安排的投资额将超过300亿元 这说明 我国税收取之于民 用之于民 税收是国家组织财政收入的最普遍形式 国家财政支出可以促进经济社会协调发展 公民自觉纳税是实现社会公平的必要前提a b c d 解析 国家以车辆购置税等形式加大投资实现区域协调发展 因此 正确 材料没有说明财政与税收的关系 因此 不能入选 效率是公平的基础和前提 因此 错误 答案 b 主干梳理1 纳税人的含义纳税人是税法上规定的直接负有 义务的单位和个人 一个经济单位或个人是否成为纳税人 是由税法的规定和企业或个人所处的 决定的 纳税 经济地位 2 我国现阶段的几个主要税种 3 公民应树立纳税人意识 1 要增强纳税人的 意识 履行义务 自觉纳税 2 要增强纳税人的 意识 依法维护自己的合法权益 行使纳税人的权利 积极关注国家对税收的使用 监督税务机关的执法行为 义务 权利 拓展提升1 每个公民都是纳税人吗 1 纳税人是税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人 纳税人作为缴纳税款的主体 可以是法人 也可以是自然人 不论是企业还是个人 只要负有直接的纳税义务 就是纳税人 但是 在经济生活中 一个经济单位或个人是否成为纳税人 是由税法的规定和单位或个人所处的经济地位决定的 并非每个公民都是纳税人 2 人人都是商品和劳务的消费者 都是负税人 特别提醒 纳税人不一定是税款的直接承担者 2 个人所得税的计算注意计算个人所得税的三个步骤 1 首先计算应税收入 总收入扣除起征点余下部分 2 其次按超额累进税率分段计算纳税额 3 最后计算出纳税总额 如 实施的税法规定 工资薪金收入的个人收入所得税 起征点 为3500元 月 全月应纳税所得额不超过500元 含 的部分 税率为5 超过500元至2000元 含 的部分 税率为10 超过2000元至5000元 含 的部分 税率为15 小明的爸爸月工资为4900元 则每月应纳的个人所得税为 应纳税的收入为4900 3500 1400 元 应纳税金额 500 5 900 10 115 元 3 我国公民树立纳税人意识的原因 1 这是由社会主义国家的性质决定的 社会主义国家是人民当家作主的国家 代表着最广大人民的根本利益 国家的兴旺发达 繁荣富强 与人民的生活幸福直接相连 而税收是国家组织财政收入的基本形式 为实现国家职能提供了财力上的保证 2 权利与义务是统一不可分的 享受了权利 就必须承担相应的义务 在社会生活中 每个公民都享受着国家提供的各种社会服务 享受服务就必须承担义务 3 我国公民依法纳税既是履行自己应尽的义务 也是对国家 对社会的一种贡献 是公民社会责任感和国家主人翁地位的具体体现 特别提醒 重点理解 如何实现纳税人权利与义务的统一 树立 纳税人 意识并不意味着我们每个人都是纳税人 站在实现社会公平的高度 正确看待提高我国个人所得税起征点的必要性和重要性 典题例析 2010 高考江苏卷 依法纳税是公民的基本义务 这是因为 公民的权利与义务是统一的 税收是国家财政支出的基础 国家税收取之于民 用之于民 税收具有无偿性和固定性 a b c d 解析 本题考查依法纳税是公民的基本义务的原因 考查考生运用知识分析问题的能力 本题应从公民与国家的关系的角度去思考 正确地描述了公民与国家的关系 表述不科学 税收是国家财政收入的主要来源 讲的是税收的基本特征 与题意无关 故选a 答案 a 点拨 对知识的理解一定要准确 不能似是而非 如本题中 如果不能准确理解税收的作用 很容易错选 本节知识归纳 增值税起征点大幅上调结构性减税频出炉 背景材料 链接生活实例 材料1 2011年11月1日 新修订的 中华人民共和国增值税暂行条例实施细则 正式实施 其中第三十七条第二款修改为 增值税起征点的幅度规定为 销售货物的 为月销售额5000 20000元 销售应税劳务的 为月销售额5000 20000元 按次纳税的 为每次 日 销售额300 500元 在此次修改前 增值税起征点的幅度是 销售货物的 为月销售额2000 5000元 销售应税劳务的 为月销售额1500 3000元 按次纳税的 为每次 日 销售额150 200元 分析人士表示 此举旨在贯彻国务院关于支持小型和微型企业发展的要求 减轻小微企业税负 材料2 今年以来 在国内外复杂的经济形势下 众多小微企业面临生存考验 融资难和税费负担偏重等问题突出 国务院常务会议作出决定 加大对小型微型企业税收扶持力度 提高小型微型企业增值税和营业税起征点 本次除上调增值税和营业税起征点外 财政部上周公布 自2011年11月1日起至2014年10月31日 对金融机构与小型 微型企业签订的借款合同免征印花税 命题视角 打开思维之窗 命题角度1 增值税起征点的幅度大幅度上调是否违反了税收的固定性 增值税起征点的上调没有改变税收的固定性 因为上调是在特定条件下经国务院批准实施的 并非随意改变 税收的固定性是就税法不变的情况而言的 随着经济的发展以及国家利用税收调节经济的不同需要 税收的对象 范围 比例不会是永远不变的 增值税的上调就体现了这一点 但是 税收任何一个方面的变化都必须以法律的形式加以确定 并在一个时期内相对稳定 命题角度2 怎样做到依法纳税 1 从我国税收的性质看 我国税收的性质是取之于民 用之于民 2 从税收与国家财政的关系看 国家职能的实现 必须以社会各界缴纳的各种税收作为物质基础 3 从权利和义务的关系看 公民在享受国家提供的各种服务的同时 必须承担义务 自觉诚信纳税 命题角度3 怎样做到依法纳税 1 从国家方面讲 应该完善相应的法律制度 加强税收征管 不断提高征税人员的素质 2 从公民方面讲 应该增强纳税人意识 自觉履行纳税义务 并积极关注国家对税收的征管和使用以维护国家利益 3 依法打击偷税 欠税 骗税 抗税等违法行为 创新体验 提升做题能力 1 2011年11月1日 新修订的 中华人民共和国增值税暂行条例实施细则 正式实施 本次修订的亮点是提高增值税起征点 增值税起征点上调将有利于 基础产业和高新技术产业的发展 促进企业产业结构调整和技术升级 鼓励企业设备更新和技术升级 提高企业整体竞争力a b c d 解析 选a 增值税转型实质上是为企业减负 即降低企业设备投资的税收负担 均符合题意 故选a 2 某服装厂从纺织厂购进一批布料 布料的销售价为8500元 纺织厂销售这批布料应缴纳的增值税为1445元 8500元乘以17 的增值税税率 这笔增值税由纺织厂上缴国家 并在开具给服装厂的增