浅析企业应收帐款的管理.doc

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浅析企业应收账款的管理应收账款(Accounts receivable)是采用赊销方式销售商品或提供劳务而应向顾客收取的款项。应收账款是企业一项重要的流动资产，是企业对外赊销产品、材料、供应劳务等项目而形成的应向对方收取相应款项的一种外置资产。由于商业竞争的原因，赊销已成为现代企业促进销售、增加毛利的重要手段，应收账款投资也随之产生了。应收账款作为企业营运资金管理的一项重要内容，其管理直接影响企业营运资金的周转和经济效益。如何监控应收账款发生以及如何处理企业的不良债权等问题，已经成为我们企业管理中不容回避的一个重大课题。一、应收账款产生的原因应收账款是是企业因销售产品、材料、提供劳务等业务而应向购货方、接收劳务的单位或个人收取的款项。包括应收销售款、其他应收款、应收票据等。应收账款产生的原因主要有以下方面： （一） 企业经营环境的影响1. 供大于求的买方市场竞争压力所致随着我国市场经济的不断发展，业已形成的买方市场使企业间的竞争加剧。一些企业为了扩大产品销售和提高市场占有率，不适当地采取赊销方式，导致企业应收账款大量增加；2. 社会商业信用的缺失由于我国实行市场经济体制时间较短，经济立法不健全，很多企业故意拖欠账款，社会普遍缺乏诚信，一些不法分子利用可乘之机恶意诈骗货款的现象时有发生。（二）企业自身的问题1企业制度不健全一些企业管理者对应收账款及赊销管理制度的制定不够重视。有的企业赊销审批程序不规范，在对赊销对象资信情况缺乏充分了解的条件下，贸然发货，加之清收欠款力度不够，导致企业应收账款不能及时收回。2应收账款日常管理措施不力有的企业财务部门与销售、仓储部门沟通不够，对客户所欠的应收账款数额、账龄及增减情况不明，对逾期应收账款未能及时清收，导致企业出现呆账、坏账。（三）销售和收款时间差距的存在 由于距离和结算等原因，商品成交的时间和收款的时间不一致，使产品发货时间和收到货款时间不能同时完成，也导致了应收账款的产生。二、应收账款对企业经济效益的不良影响（一）目前我国应收账款现状目前我国企业之间相互拖久货款十分严重，应收账款总额逐年递增，逾期应收账款居高不下。据专业机构统计分析，我国应收账款占流动资金的比重在50%以上，远远高于发达国家20的水平；我国逾期应收账款比率高达60%以上，远远高于发达国家逾期应收账款总额一般不高于10%的标准。应收账款已成为经济运行中的一大顽症，对我国经济的发展产生了很大影响。（二）对企业的影响应收账款的居高不下直接影响了企业资金的正常运转和盈利水平。一是高额的应收账款影响企业经营现金流量流人，导致现金流入不足，企业营运资金出现短缺，引发企业财务危机。二是逾期应收账款不断增多，使企业的坏账风险加大，据统计，逾期应收账款在一年以上的，其追账成功率在50%以下，坏账损失的增多，直接影响了企业盈利水平。1应收账款的机会成本增大资金投入应收账款上而放弃了其他投资所能带来的收益，从而增大了机会成本。2坏账损失增加应收账款因不能收回发生的损失称之为坏账损失，此损失一般与应收账款发生的数量成正比。一般来讲，拖欠时间越长，款项收回的可能性越小，形成坏账的可能性越大。3应收账款的管理成本增大应收账款的管理成本主要包括：（1）调查顾客信用情况的费用；（2）收集各种信息的费用；（3）收账费用；（4）其他费用。4资余周转耗费增加 应收账款的大量存在，资金周转不灵，延长了资金周转时间，导致企业大量资金沉淀，延长了借款时间，利息费用等损失相应增大，制约了企业正常发展，降低了企业竞争能力。三、加强应收账款的管理在市场经济条件下，由于商业信用、赊销业务比较盛行，应收账款占购销业务总额的比重不断增加，加强这部分的资金占用的管理，在整个流动资产管理中占重要的地位，对应收账款的管理应做好以下几项工作：(一)确定适当的信用标准企业在采取赊销方式销售商品时，由于增加赊销量或延长收款时间，很可能发生账款收不回来或已付款的货物不到，造成坏账损失。对客户进行信用计量并确定其信用风险标准，是防患于未然，减少坏账损失的有效手段。信用标准指客户获得企业的交易信用应具备的条件。信用标准制定得过高，可能会丧失向信用较好的客户销售产品的机会；反之，信用标准过低，虽然增加销售收入的可能性增大。库存也会减少。但会造成坏账损失增加。信用标准的确定主要依据客户的信用状况，客户的资信程度通常取决于以下5个方面，俗称“五C”系统：1客户信用品质（Character）指客户的信誉，即履行偿债义务的主观意向。债务到期时，客户有无无故拖欠账款的行为，这一点经常被视为是评价客户信用情况的首要因素。2偿付能力（Capacity）指客户的偿债能力。可以通过其流动资产的数量与质量、流动比率、速动比率来确定。3资本（Capital）即客户的财务实力，是衡量客户的财务状况的一种手段，要特别重视有形资产净值和获利能力的人小。4抵押品（Collateral）指客户在取得企业信用时用某些资产作为抵押物，如存货和固定资产等，若对客户的信用状况有争议，但客户能提供抵押品。企业也可以向客户提供信用。即使客户拒付，企业也可以变卖抵押品，以抵补其债权。5经济状况（Conditions）指可能影响客户付款能力的经济环境，包括总的经济情况和债务企业所处的市场竞争程度。比如万一出现经济不景气，会对客户的付款产生什么影响等。企业通过设定信用等级评价标准，利用既有或潜在客户的报表数据，计算各自的指标值，并与标准值进行比较分析，然后详尽地对客户的拒付风险作出准确的判断，以利企业提高应收账款投资决策的效果。（二）规定信用限额信用限额是指企业允许某一顾客任何时候的最高欠款额。即企业一旦决定对某一顾客提供信用，按照惯例还要规定该顾客的信用限额。这也可以减少或避免不应有的坏账损失。只要顾客未付账款余额未超过最高限额，企业就可以考虑继续为他提供信用，如新的定货使债务数字增加到超过信用限额，企业应依据市场环境及自身情况加以调整。（三）建立应收账款控制机制。1.应收账款赊销额度控制应收账款赊销额度是企业允许客户的最大限额。企业应将每月末应收账款余额控制在全年主营业务收入的2%以内，并结合应收账款控制总量，根据客户的资信等级分解有关客户；2.应收账款职责控制企业领导及财务、销售、审计等部门对应收账款都有管理职能。财务部门要定期统计各笔应收账款的账龄及增减变动情况，并及时反馈给企业领导及销售部门。对销售部门，既要有当期销售收入指标，又要完成当期收入相应比例的现金流入，且对所经手的赊欠承担全部责任，以此作为业绩考评的依据；3.应收账款审批控制在决定是否赊销时，对应收账款在赊销额度以内的，结算部门应按照应收账款日常管理办法加强追收；对应收账款超过赊销额度的，必须严格按赊销审批程序进行逐级审批，由企业负责人决定是否赊销；4.应收账款跟踪控制回收应收账款责任应落实到个人，及时跟踪客户的经营动态，防止因客户经营不善造成损失的现象发生； (四)应收账款的日常管理但如果长期发生商业信用而不及时清理，使企业的资金被对方长期占用，就会防碍本企业正常生产经营，甚至会造成大量的呆账、坏账，使企业遭受损失。因此。企业在收账管理工作中应注意以下几项工作：1严格执行法律、法规企业必须依据法律严格签定经济合同，对发生的商业信用必须以商品交易为基础，加强应收账款的日常管理，严格遵守结算纪律和资金管理的有关规定。2制定收款政策，加速收款及时收回应收账款，使企业制服能力增强。在企业不影响销售规模和收入的情况下：采用适当的收账政策，尽量缩短收款时间；采取各种有效措施，尽量争取按期收回款项。一般说来，收账的花费越大，收账措施越有力，可收回的账款就越大，坏账损失也就越小。因此，制订收政策，又要在收账费用和所减少的坏账损失之间作出权衡。制订有效，得当的收账政策，在很大程序上要靠有关人员的经验。对无力偿付的讨债，通常的做法是进行应收账款债权重整。（1）接受欠款户按公允市场价以低于债务金额的非货币性资产(如固定资产)抵偿；（2）改变债务形成“长期应收款”，确定一个合理利率，同意客户制订分期偿债计划；（3） 修改债务条件，延长付款期，激励客户还款；（4） 在共同经济利益驱动下，将债权转变为客户的“长期投资”，协助启动亏损企业，达到收回款项的目的。若遇客户已达破产界限的情况，则应及时向法院起诉，以期在破产清算时得到债权的部分清偿。3认真对待应收账款账龄建立坏账核销管理制度以往，有的单位虽然对应收账款也按时记账，但对应收账款的管理工作做得不细，比如未划分应收账款的账龄，因此到底有多少应收账款已超过收账期而尚未收回、超过收账期多长了等问题，单位经营者经常搞不清楚。一般而言，客户逾期拖欠账款时间越长，账款催收的难度越大，成为坏账损失的可能性也就越高。这部分资产长期挂账，会导致资产的不实。因此应经常对应收账款进行摸底，发现有挂账多年没有收回的应收账款，应及时请示上级予以核销，以使企业的资产更趋真实，但核销后仍应建立备查账簿，并积极催收，以便在赊账方经营状况好转有望重新收回账款时，不使这些资产成为账外资产，避免国有资产的流失。同时对应收账款按一定比例计提坏账准备，对坏账损失的可能性预先进行估计，并在资产负债表中以其净额计入资产总额，避免资产虚增。 4.运用现金折扣方法 现金折扣是企业对顾客在商品价格上所作的扣减，向顾客提供这种价格上的优惠，主要目的在于吸引顾客为享受优惠而提前付款，缩短企业的平均收款期。另外，现金折扣也能招揽一些视折扣为减价出售的顾客前来购货，借此扩大销售量。 现金折扣对供需双方都有利可图，销货方通过现金折扣，把应收账款以折扣的形式部分让利于购货方，而自己也可以减少应收账款所造成的损失。因此，现金折扣对销货方来说，实际上是一种低成本的融资方法；对购货方来说，从拖欠货款中得到的利益是以牺牲自己的信用为代价的，而销货方给予的现金折扣，使购货方得到了实实在在的实惠而又不需牺牲信用。这是西方流行的一种回款方法，是企业有力促销和促使现金回笼的有效手段。结 论我国市场经济日趋成熟，应收账款管理作为企业运营资金管理的重要方面已越来越引起企业管理者的重视，甚至已经成为我国企业当前必须学习的一门“必修课”，企业应该加强应收账款的管理和控制，使坏账损失达到最低，以提高资金的利用率，增加企业的盈利，提高市场竞争力。参 考 文 献1财务管理M北京：中国财政经济版社，2003年12月2财务管理M北京：经济科学出版社，2003年3月3企业应收账款管理存在的问题及对策J.赵永刚 江汉石油大学学报2006年5期4应收账款的管理方法J. 王英华 毫军 山东省医科院2001年9期5谈企业应收账款的管理J. 王维永 山东商业会计2001年3期 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