帐户与复式记帐.ppt

回顾 反映经营成果的会计要素各会计要素的定义 特点及其内在联系会计等式 应掌握的问题 第三章账户与复式记账 学习目标 帐户和会计科目的设置 帐户的结构帐户余额的计算方法借贷复式记帐法的基本特点会计分录的编制 过帐和试算平衡初步了解总分类帐和明细分类帐平行登记的方法 一 会计科目设置原则 会计科目 会计要素的再分类概念 会计科目是对会计对象按其反映的具体经济内容所作的分类项目名称 每一会计科目反映一特定内容 第一节会计科目 二 分类 按其反映的经济内容分类 资产类负债类所有者权益类损益类成本类 注意与会计六要素的联系与区别 按其隶属关系分类 总账科目 一级科目 统一制定明细科目子目 二级 企业自主权细目 三级 例 固定资产 交通工具 汽车 房屋建筑物 厂房 第二节会计账户 一 概念 账户是根据会计科目在账簿中开设的 用于连续记录会计要素增减变化及其结果的组织 账户是储存会计信息的场所 每个账户都有一个名称 在账簿中拥有一定的账页 具有规定的帐页格式 会计科目与账户的联系与区别 联系 名称相同 反映的经济内容相同区别 帐户具有一定的结构 而会计科目没有结构 帐户能反映会计要素数量的增减变化 而会计科目则不能 二 分类 1 按其反映的经济内容分类 资产类负债类所有者权益类损益类成本类 注 与会计科目的分类相同 按其反映内容的详细程度分类 总分类账户明细分类账户 例 原材料 A材料 B材料 三 账户的结构 会计科目 年月日 凭证编号 摘要 借方 贷方 余额 三栏式 会计科目 借方 贷方 T 字形 帐户的金额要素 1 期初余额2 本期增加发生额3 本期减少发生额4 期末余额四个数额的关系如下 期末余额 期初余额 本期增加发生额 本期减少发生额 银行存款 帐户 借或贷 借借借借借借借借 复习 什么是会计科目 什么是账户 会计科目与账户的关系如何 会计科目按经济内容分为哪几类 会计科目按隶属关系哪几类分类 账户的结构有哪两种 一个账户的构成要素有哪些 第三节借贷复式记账法 一 复式记账法的原理 对发生的每一项经济业务 都以相等的金额在两个或两个以上的账户中相互关联地进行登记的一种记账方法 二 借贷复式记账法 一 记账符号 借 或 贷 表示账户金额的变动 借 表示资产的增加或权益的减少 贷 表示资产的减少或权益的增加 表示账户余额的性质 一般情况下 资产类账户的余额在 借 方而权益类账户的余额在 贷 方 资产 负债和所有者权益帐户的结构 资产权益借资产类帐户贷借负债和所有者权益帐户贷期初余额期初余额增加数减少数减少数增加数期末余额期末余额 资产类 借增贷减 权益类借减贷增 余额与增加方同向 例 银行存款 实收资本 银行存款 帐户 借或贷 借借借借借借借借 收入 费用和利润帐户的结构 借费用类帐户贷借收入类帐户贷增加数减少数减少数增加数净支出结转净收入结转 损益类帐户无期初余额 无期末余额 二 借贷复式记账法的记账规则 有借必有贷 借贷必相等 三 试算平衡 编制理论依据 平衡原理 三段平衡 格式 两栏式六栏式 思考 试算平衡不能查出哪些错误 编制 4 作用 能表明记帐基本正确 不能反映因同时遗漏过账 重复过账 串户 借贷方互换以及分录本身错误等情形 思考 1 会计科目按经济内容的不同分为哪几类 2 借贷复式记账法的记账符号用什么表示 用记账符号如何反映各类帐户的数量变化 3 借贷复式记账法的记帐规则是什么 三 会计分录 什么是会计分录 是表明经济业务应记的账户名称 记账方向和金额的记录 会计分录的基本内容 记账符号帐户名称应记金额 即 进行信息的转换 会计分录的编制要求 先借后贷 上下排列借前贷后 左右分开 长城公司2009年8月发生的第一笔经济业务 从银行提取现金5000元 做完整会计分录如下 借 库存现金5000贷 银行存款5000 记账符号 会计科目 金额 会计分录的种类 简单分录 一借一贷复合分录多借一贷一借多贷多借多贷 银行存款 库存现金 借 借 贷 贷 期初余额100000 期初余额500 1 从银行提取现金5000元 2 从银行贷入半年期借款100000元 存入银行 5000 5000 短期借款 借 贷 期初余额0 100000 100000 借 库存现金5000贷 银行存款5000 借 银行存款100000贷 短期借款100000 第一步 编会计分录 第二步 登账 记账程序说明 银行存款 2005年 月日 凭证编号 借方 贷方 借 贷 余额 31 期初余额 1000 1 2 本期发生额及余额 借 1 2 购货 收回货款 100 200 借 借 900 1100 借 1100 200 100 摘要 原材料 2005年 月日 凭证编号 借方 贷方 借 贷 余额 31 期初余额 500 1 2 本期发生额及余额 借 1 3 购货 车间领用 100 200 借 借 600 400 借 400 200 100 摘要 会计分录 1 1日购入材料借 原材料100贷 银行存款1002 2日收回货款借 银行存款200贷 应收账款2003 2日领用材料借 生产成本200贷 原材料200 练习 根据以下经济业务编制会计分录 1 长城公司收到某单位投入的厂房 价值1000000元 购买办公用品一批合计800元 用现金支付 用银行存款5000元归还某企业欠款 第四节总分类核算与明细分类核算 一 帐户的层次1 为什么要设置不同层次的帐户 2 怎样设置不同层次的帐户 3 什么是总帐 它能提供什么信息 4 什么是明细帐 它能提供什么信息 5 总帐与所属明细帐的比较 一 账户的层次 1 总账账户 总分类账簿 总括的信息 反映金额 单层次 2 明细账户 明细分类账簿 详细信息 反映数量 金额及其他 多层次 总分类账户与明细分类账户的比较 总分类账户明细分类账户 帐户名称总分类科目明细科目 计量单位货币计量货币 实物 劳动 帐页格式三栏式三栏式 数量金额栏式多栏式 集合 帐簿 订本式活页式 卡片式 核算的内容总括资料详细资料 两者的关系控制被控制 编报依据资产负债表利润表各种明细报表和附表 二 总账与明细账的平行登记 平行登记的要点 同期 同向 等额 练习 中华公司2009年9月 应付帐款 总账及明细账期初余额如下 应付帐款10000应付帐款 A公司7000 B公司30009月发生几项有关业务 1 以银行存款归还B公司3000元 2 向A公司购买材料4000元 款未付 3 向A B公司购买材料13000元 其中A公司5000元 B公司8000元 货款暂欠 4 以银行存款归还A公司11000元 要求 1 开设 应付帐款 账 T型结构 2 登记期初余额 3 编制会计分录 4 逐笔登账 5 编制总账与明细账核对表 三 总账与其明细账的核对 1 总账期初借 贷 余额 所属明细账期初借 贷 余额之和 总账本期借 贷 方发生额 所属明细账的本期借 贷 方发生额之和 总账期末借 贷 余额 所属明细账期末借 贷 余额之和 应付帐款 帐户与