开发项目资源管理办法(试行).doc

中央空调事业部财务管理部文件冷央财字2008 号 开发项目资源管理办法(试行)1 总则1.1 目的：为强化企划的有效性，全面、真实评价项目经济性，需要按照项目进行费用归集，特制订本办法。1.2 范围：本办法适用于研发中心顺德本部。1.3 资源的定义：指公司为研发新品所投入的各种资本化支出和费用化支出，主要包括人力成本、试验室资源摊销、试验室营运费用、技术开发费、产品认证费、模具费用等。2 管理内容2.1 管理标准：人力成本、试验室资产摊销、试验室水电费按照标准费率进行核算；技术开发费、产品认证费、模具费用按照实际发生进行核算。2.2 项目人力成本管理2.2.1人力成本核算范围：主要涉及研发人员管理工资性收入及固定性福利社保，不包含科技人员住房及购车补贴、加班费、季度绩效奖金、科技奖励等收入。2.2.2核算公式如下：月度项目人力成本=人力成本标准费率*项目月度占用人力时间2.2.2.1人力成本标准费率即各工程师出勤一天的税前工资，单位：元/天。具体公式如下：人力成本标准费率=公司核定标准月薪标准月度满勤时间，标准月度满勤时间以管理人员每月出勤26天计。2.2.2.2项目月度占用人力时间即该月中各工程师为项目所耗费的劳动时间，单位：天。满勤条件下工程师为各项目耗费时间之和为26天，加班等复杂情况不予考虑。2.2.2.3示例如下：(1)人力成本标准费率及实发情况表姓名满勤月薪满勤天数标准费率出勤天数实发工资张三300026115212423李四400026154264000王二500026192265000合计：1200011423(2)项目月度占用人力时间表项目性能项目占用时间电控项目占用时间结构项目占用时间38001张三10李四12王二1338002张三11李四14王二13合计：212626(3)月度项目人力成本表项目性能占用时间标准费率小计1电控占用时间标准费率小计2结构占用时间标准费率小计3项目合计38001张三101151154李四121541846王二131922500550038002张三111151269李四141542154王二1319225005923合计：21242326400026500011423备注：“项目合计”和“实发工资”勾稽核对；“占用时间合计”和“出勤天数”勾稽核对。2.2.3流程 2.2.3.1每月3日前，研发中心各部长根据项目进度情况反馈项目月度占用人力时间表。2.2.3.2每月5日前，事业部薪资核算主管根据项目月度占用人力时间表匹配各人员人力标准费率，自动汇总出月度项目人力成本表。2.3 项目试验室资源管理2.3.1试验室资源核算范围：主要包括试验室原值摊销和试验室租赁费。2.3.2项目试验室资源管理的几个假设前提：(1)试验室全年24小时满负荷运行，不考虑试验室待工、维修、保养、闲置等情况。(2)根据企业财务制度，固定资产按照10年直线法进行折旧，暂不考虑试验室的实际物理寿命和经济寿命对折旧的影响。2.3.3核算公式如下：项目月度使用试验室成本=试验室资源费率*项目月度占用各实验室时间2.3.3.1试验室资源费率=试验室固定资产费率+试验室租赁费率=试验室资产原值10年12月30天24小时+试验室占地面积*月度租赁费单价30天24小时，单位：元/小时。截至07年底，各试验室资源及费率定义如下：试验室名称试验室资源费率(元/小时)10HP水机试验室22.78 10HP焓差试验室20.83 10HP高精度试验室26.66 12HP焓差室36.43 15HP焓差试验室38.59 20HP高落差实验室29.07 20HP工况试验室28.52 20HP焓差室38.93 25HP水机试验室32.81 30HP焓差室52.05 50HP试验室54.78 60HP焓差试验室67.00 6HP热平衡93.95 ETL焓差室56.51 噪音室14.06 综合风量室16.51 安全室7.89 200HP长运室21.22 2.3.3.2项目月度占用各实验室时间，由研发成本管理根据品质部门提供的月度试验室设备利用效率统计表进行项目汇总。2.3.3.3每月10日前，由研发成本管理完成项目占用试验室资源的成本核算。2.3.4试验室资源定义管理2.3.4.1试验室资源涵盖主体和附件，对于价值金额2万以下且对试验室整体价值影响不到5%的附件可以忽略不计，但是未计价值合计不得超过整体价值的12%。2.3.4.2商用空调测试中心试验室资产一览表由品质部门进行归口管理，资产表主要体现试验室名称、主体资产、附件资产、资产编号、资产原值、制造商等内容。试验室名称要与试验室设备利用效率统计表中的名称统一。2.3.4.3新增或变更试验室资源的定义2.3.4.3.1调整原则：当新增试验室或者是试验室资源中价值10%以上的内容发生变化，必须调整。另外，每年1月15日根据上年资产盘点情况进行全面修订调整。2.3.4.3.2调整流程（适用于非年度调整）：(1)由品质部门试验室主管反馈新增或变更试验室资源通知单给制造财务费用会计。新增试验室要求在投入使用前将主体、附件内容一次性输出。试验室资源变更要求在当月进行通知。(2)制造财务费用会计根据资产账面数或招标记录文件核对新增或变更试验室资源通知单中“资源原值”。无误，反馈品质部门更新资产一览表，同时提供更新后的试验室资源及费率表给研发成本管理。2.4 项目试验室营运费用管理2.4.1项目试验室营运费用核算范围：试验室运行中主要消耗电、水等能源。为简化核算，此处只针对发生额较大的电费进行计算。2.4.2核算公式如下：项目月度占用试验室营运费用=试验室单位营运费率*项目月度占用各实验室时间2.4.2.1试验室单位营运费率=试验室每小时耗电量*单位电费，单位：元/小时。由于各试验室无单独电表，试验室每小时耗电量由试验主管根据07年耗电情况及各试验室的功率大小制订。单位电费按照现行0.63元/度计算，暂不考虑错峰用电情况下的补贴费用（补贴标准：0.139元/度）。截至07年底，各试验室单位耗电量及单位营运费用如下：试验室名称单位耗电量(度/小时)单位电费（元/度）试验室单位营运费率（元/小时）10HP水机试验室1800.6311310HP焓差试验室1800.6311310HP高精度试验室1800.6311312HP焓差室2160.6313615HP焓差试验室2700.6317020HP高落差实验室3600.6322720HP工况试验室3600.6322720HP焓差室3600.6322725HP水机试验室4500.6328430HP焓差室5400.63340试验室名称单位耗电量(度/小时)单位电费（元/度）试验室单位营运费率（元/小时）50HP试验室9000.6356760HP焓差试验室10800.636806HP热平衡3300.63208ETL焓差室1800.63113噪音室500.6332备注：1、经试验室主管观测，10HP工况室在所有设备全开时耗电量为235kw。实际运行中80的设备会同时运行，所以暂定10HP工况室每小时耗电180度。 2、以10HP工况室为主要计价依据，其他试验室以10HP为单位换算得出。例如，20HP高落差实验室为2个10HP工况室运行电量，按照360度/小时计算。 3、其他：由于6HP热平衡设备较精端，单独统计每小时耗电量达330度；ETL试验室相当于一个10HP工况室；噪音室暂且按照50度/小时计算。2.4.2.2项目月度占用各实验室时间统计，见上述2.3.2.2。2.4.2.3每月10日前，由研发成本管理完成项目占用试验室营运费用的核算。2.4.3标准费用与实际费用的差异分摊：每半年进行一次差异分摊，分摊率=（实际费用总额-项目半年度占用试验室营运费用）项目半年度占用试验室营运费用。2.4.4试验室单位营运费率调整：半年度分摊差异时，检讨差异情况。当差异率20%或者-20%时，须调整费率。2.5技术开发费项目化管理2.5.1技术开发费核算范围2.5.1.1成品机：美的牌（内部领用，主要为试制试产机）和竞品（外部购买，主要用于项目分析和标杆学习，包括竞品购买中产生的运杂费和税费）。2.5.1.2压缩机：确认压缩机（内部领用）和未确认或回货期要求高的压缩机（外部购买）。2.5.1.3零部件：确认或需自制零部件（内部领用）和未确认且无须自制的零部件（外部购买，含手板样件）。2.5.1.4专家费用：主要指特聘专家的住宿费、差旅费、餐饮费等，东芝项目专家费用不在此列支。2.5.1.5 工具备件费用（大部分需外部购买）。2.5.1.6其他：无法归于上述几类，但属于研发中心开发过程中发生的相关费用。特别注意的是，技术开发费用中不得承担为营销公司免费提供的样机，不得承担为客户修理机器发生的相关零部件费用（该部分由各技术服务部门统筹管理）。2.5.2内部领用流程2.5.2.1流程：经办人填写领料单各组长审批生产部门下达自制计划或采购部门下达采购计划仓管员发货车间成本监控员或仓库核算进行账务处理2.5.2.2 流程关键控制点：(1)领料单必须标明使用部门和开发项目号，对于不按要求填写的人员可以拒绝办理发料。(2)账务处理规范性书写：部门+项目号+使用用途。使用用途分类仅限于如下：手版、试制、试产、竞品学习、专家费用、工具备件、其他。财务部将定期不定期抽查核实，并予以奖惩。(3) 对于试产作业中由研发中心自行提供的物料（主要是压缩机），由成本管理人员根据试产申请流程进行技术开发费用的冲减和作业发料，消除作业关闭差异及对于技术开发费用的重复计算。2.5.3外部购件流程2.5.3.1申请流程：经办人在PDM中走流程申请各部长审批研发成本管理审核研发中心主任审批2.5.3.2支付流程：经办人填写费用支出申报单研发中心主任审核制造费用会计审核制造财务经理审批，同现有流程。2.5.3.3.2流程关键控制点：(1)在PDM上实现电子化申请流程，不再接收纸质申请。在PDM中将固化表单格式和流程路径，并将产生唯一的表单流水号，同时实现汇总统计功能。(2)经办人申请时除了严格按照表单规范格式填写申请部门、项目号、费用小类、用途等信息之外，还要将外部购买实物的报价单等原始资料送研发成本管理备案。报价单需要有供应商的盖章，手工标注表单流水号，原始资料还包括一些必备的核价工程数据。(3)经办人填写的费用支出申报单包括：申请表单、增值税发票、送货单。经办人不得重复打印申请表单，表单内容限一次性填报。(4)制造费用会计在PDM中根据表单流水号进行匹配性审核，实际入账摘要登记表单流水号即可。2.5.4项目月度费用归集2.5.4.1每月10日由研发成本管理从PDM中导出技术开发费用PDM汇总表，具体反映申请部门、项目号、费用小类、用途、申请表单流水号。2.5.4.2每月10日由费用会计提交“技术开发费ERP明细表”给研发成本管理，明细表需分开费用模块和库存模块处理内容，需含有账务处理摘要。2.5.4.3每月13日前由研发成本管理以表单流水号将PDM汇总表和ERP明细表进行匹配，侧重从研发费用结构分布和项目分布上完成费用进度通报。2.5.5其他注意事项：(1)本办法中，对于别名账务处理没有特殊规定的，按冷央制财字2007015号杂项事务处理指引执行。(2)技术开发费用的账务管理纳入日常会计核算管理中，归口制造总账会计全面管理。2.6项目认证费用管理2.6.1产品认证费核算范围：主要包括内销3C强制认证，外销CE、SASO、ARI、UL认证等。2.6.2项目认证费用管理2.6.2.1认证费用归口管理部门：品质部。2.6.2.2项目费用归集：由品质认证主管在现有产品认证费用登记表基础上增加反映“项目号”和“产品型号”。2.6.2.3信息输出周期及时间：以统计每月1-31日的实际付款数为一个周期，于每月10日前反馈信息到研发成本管理和制造费用会计。2.6.2.4其他注意事项：(1)由制造费用会计于每月12日完成登记表和会计账的一致性检查，包括实际入账人民币金额与支出外币的对应。(2)由研发成本管理定期不定期对于登记表的准确性进行抽核，防止费用项目归集错误。2.7项目模具费用管理2.6.1项目模具费用核算范围：主要指为新品开发而涉及的钣金件、塑料件、泡沫件的模具新开或是增补、修改费用。2.6.2模具费用项目归集的几个原则：(1) 模具费用一次性摊入项目。集团会计制度规定，大额（100万元）进口模具，计入长期待摊费用按三年期限摊销，对于小额进口模具和国内采购或自制模具，转入待摊费用在1年内摊销完毕。由于模具对象化明显，所以项目核算中不论金额大小一次性计入投入总额。(2)模具费用项目核算以合同原值为准。(3)借用零部件的项目不承担被借用项目的模具费用分摊。2.6.3项目模具费用管理2.6.3.1管理实质：实质上，项目模具费用管理变成了对模具合同台帐的管理。2.6.3.2模具合同台帐归口管理部门：研发中心模具管理模块。2.6.3.3合同台帐反映内容：开发部门、项目号、合同号、合同内容、合同价值、涉及零件编码及型号、零部件类型（塑料件、钣金件、泡沫件）、供应商、签订时间、合同进度、经办人。2.6.3.4信