关联方准则讲解.ppt

1 关联方准则讲解 主讲人 董迎新 2 主讲人简介 董迎新审计准则起草组成员 3 内容概要 概述本准则的主要特点审计实务考虑 4 概述 本准则的修订背景适用范围本准则的框架和内容本准则与其他准则的关系 5 概述 本准则的修订背景财务报表舞弊风险导向明晰化 6 概述 续 本准则的修订背景 7 概述 续 适用范围规范注册会计师在财务报表审计中与关联方关系及其交易的责任第一条 8 概述 续 本准则的框架和内容 9 概述 续 本准则的框架和内容 风险评估程序和相关工作识别和评估与关联方关系及其交易相关的重大错报风险针对与关联方关系及其交易相关的重大错报风险的应对措施 10 概述 续 本准则的框架和内容 评价识别出的关联方关系及其交易的会计处理和披露书面声明与治理层的沟通审计工作底稿 11 概述 续 本准则与其他准则的关系 中国注册会计师审计准则第1211号 通过了解被审计单位及其环境识别和评估重大错报风险 中国注册会计师审计准则第1231号 针对评估的重大错报风险采取的应对措施 中国注册会计师审计准则第1141号 财务报表审计中与舞弊相关的责任 12 审计的固有限制新的关联方定义注册会计师的目标风险导向舞弊风险因素 本准则的主要特点 13 具有支配性影响的关联方未披露的关联方关系或关联方交易超出正常经营过程的重大关联方交易公平交易认定 本准则的主要特点 续 14 审计的固有限制对注册会计师发现重大错报能力的潜在影响会加大管理层可能未能识别出所有关联方关系及其交易 特别是在适用的财务报告编制基础没有对关联方作出规定时关联方关系可能为管理层的串通舞弊 隐瞒或操纵行为提供更多机会第七条 本准则的主要特点 续 15 新的关联方定义 本准则的主要特点 续 在适用的财务报告编制基础对关联方作出规定的情况下 是指财务报告编制基础定义的关联方第九条 16 新的关联方定义 本准则的主要特点 续 17 本准则的主要特点 续 18 风险导向 本准则的主要特点 续 19 风险导向 本准则的主要特点 续 20 风险导向 本准则的主要特点 续 21 风险导向 本准则的主要特点 续 22 舞弊风险因素强调对与关联方有关的舞弊风险因素保持警觉无论适用的财务报告编制基础是否对关联方作出规定 均需关注舞弊风险 本准则的主要特点 续 23 具有支配性影响的关联方新引入概念舞弊风险因素特别风险 本准则的主要特点 续 24 未披露的关联方关系或关联方交易 本准则的主要特点 续 第十六条 25 未披露的关联方关系或关联方交易 本准则的主要特点 续 第二十三条 26 超出正常经营过程的重大关联方交易 本准则的主要特点 续 27 公平交易认定公平交易 是指按照互不关联 各自独立行事且追求自身利益最大化的自愿的买方和自愿的卖方达成的条款和条件进行的交易第十条 本准则的主要特点 续 28 公平交易认定如果管理层在财务报表中作出认定 声明关联方交易是按照等同于公平交易中通行的条款执行的 注册会计师应当就该项认定获取充分 适当的审计证据第二十五条 本准则的主要特点 续 29 公平交易认定考虑管理层用于支持其认定的程序是否恰当验证 测试评价管理层认定所依据的重大假设的合理性 本准则的主要特点 续 30 形成审计意见 本准则的主要特点 续 31 审计实务考虑 编制基础未对关联方作出规定集团审计累积和评价识别出的错报 32 编制基础未对关联方作出规定 审计实务考虑 33 编制基础未对关联方作出规定 审计实务考虑 34 编制基础未对关联方作出规定 审计实务考虑 续 35 编制基础未对关联方作出规定 审计实务考虑 续 36 集团审计 审计实务考虑 集团项目组应当通报的事项 集团管理层编制的关联方清单和集团项目组知悉的任何其他关联方集团项目组应当要求组成部分注册会计师及时沟通集团管理层或集团项目组以前未识别