财政学重点解析.doc

免费搭车在财政学上，免费搭车是指不承担任何成本而消费或使用公共物品的行为，有这种行为的人或具有让别人付钱而自己享受公共物品收益动机的人成为免费搭车者。免费搭车现象缘于公共物品生产和消费的非排他性和非竞争性。免费搭车行为往往导致公共物品供应不足。投票规则 投票规则是通过投票进行决策的一种公共选择程序规则。投票规则有两类：一致同意规则和多数票规则。投票规则是经济学最有意思的理论之一，它是分析公共选择、民主等问题重要的“武器”。传统上，人们总是将“投票”看作是一种诚实的、清晰的表达，不考虑有几个竞选者（方案）、是否是多轮投票等等因素，只是强调投票者每人一票用“赞成”的方式选出自己喜欢的人或者方案，这就是公平的。财政职能的基本内容财政的职能是指财政在社会经济生活中所具有的职责和功能。根据社会主义市场经济的内在要求，我国的财政担负着四个方面的职能，即资源配置职能、收入分配职能、调控经济职能和监督管理职能。 资源配置职能的主要内容表现在以下三方面：一、财政可通过采取转移支付制度和区域性的税收优惠政策、加强制度建设、消除地方封锁和地方保护、完善基础设施、提供信息服务等方法，促进要素市场的建设和发展，推动生产要素在区域间的合理流动，实现资源配置的优化。二、财政通过调整投资结构，形成新的生产能力，实现优化产业结构的目标。如交通、能源等基础产业项目的资金和技术“门槛”高，政府就可通过产业政策指导和集中性资金支持，防止规模不经济的产生。除了政府直接投资外，还可利用财政税收政策引导企业投资方向，以及补贴等方式调节资源在国民经济各部门之间的配置，形成合理的产业结构。三、市场无法有效提供公共商品，提供公共商品是政府的基本职责。政府一般以税收等形式筹措资金，以不损害市场机制和秩序为原则，提供公共商品。收入分配职能财政的收入分配职能是政府为了实现公平分配的目标，对市场经济形成的收入分配格局予以调整的职责和功能。在各种不同的财政手段中，实现再分配的最直接的手段有：一、税收转移支付，即对高收入家庭课征累进所得税并对低收入家庭给予补助二者相结合的方法；二、用累进所得税的收入，为使低收入家庭获益的公共服务提供资金。三、对主要由高收入消费者购买的产品进行课税，并同时对主要为低收入消费者使用的其他产品给予补贴二者相结合的方法；四、完善社会福利制度，使低收入者实际收入增加，个人收入差距缩小；五、建立统一的劳动力市场，促进城乡之间和地区之间人口的合理流动，这是调动劳动者劳动积极性，遏制城乡差距和地区差距进一步扩大的有效途径。在市场经济中，实现充分就业、稳定物价水平、平衡国际收支是财政的经济稳定职能的三个方面。要保证社会经济的正常运转，保持经济稳定发展，就必须采取相应抉择政策，即根据经济形势的变化，即时变动财政收入政策。如积极的财政政策、消极的财政政策、稳健的财政政策以及扩张的财政政策。同时采用“自动”稳定装置，以不变应万变，减缓经济的波动。在政府税收方面，主要体现在累进的所得税上。当经济处于高峰期时，可抑制需求；当经济处于低谷时，刺激需求，促使经济复苏。在政府支出方面，主要体现在社会保障支出上，用以控制在不同经济发展时期失业人口的数量。同时还有政府的农产品价格支持制度。这些都是促进经济发展，实现经济稳定发展的重要措施和手段。 经济发展职能发展是人类永恒的主题。特别是中国，作为发展中的大国，市场欠发达，经济结构亟待调整，资本相对匮乏，企业家阶层尚未形成，促进经济发展是财政无法推卸的责任。而在社会主义市场经济体制下，政府完全可以利用有效的财政政策，加快经济增长，促进经济结构调整，实现经济发展。公共选择理论关于政府失灵的分析公共选择理论是以新古典经济学的基本假设(特别是理性人假设）原理和方法作为分析工具，研究和刻画政治市场上的行为和政治市场的运作，例如，选民，利益集团，政党，官员和政治家的决策的行为一政府的行为动机：政府是由政治家和公务员组成的，他们都是理性人，必然以追求自身利益极大化为行为的准则。另外，这些政府工作人员也是人，而不是无所不知、无所不能的神，所以他们也会由人性的弱点，比如认识世界能力的有限。所以政府犯错误也是正常的现象。在公共选择理论出现之前，对政府行为有三种假设：（1）慈善模式，认为政府是一个仁慈的专制者，无私的追求社会利益，把最大化社会利益作为自身的目标，因而政府没有必要受到任何限制。（2）巨物模式，认为政府拥有自己独立利益，是一个特殊的“人”，与经纪人一样，追求自身利益的最大化，例如财政收入的最大化。（3）民主模式，认为政府行为对于民主决策规则和程序有着很大的依赖性，政府的行为要受到民主投票行为的约束。在公共选择理论者看来，政府行为介于“巨物模式”和“民主模式”之间。从选民对政治家的制约例如政治家如果不为选民说话，就不能连任看，民主模式是合理的。又因为政治家也时刻追求个人利益，巨物模式也有一定道理。二、政府的低效率：无论是中国这样的由计划经济体制向市场体制转轨的国家，还是美国这样的发达国家，大家都会经常抱怨政府的低效率。公共选择理论家认为政府工作效率低下主要由三个原因：第一，缺乏竞争导致低效率。由选民直接选举的政治家在政府工作人员中只占很少一部分，大部分政府工作人员都是职业的公务员，这些人是由民选的政治家任命的。但是他们和这些政治家没有明显的利益冲突，不会因为工作效率低下而被解雇。另外，政府各个部分的职责是独立的，一个部门不会面临来自其他部门的竞争，所以也使政府公务员没必要高效地工作。第二，政府没有激励提高效率。客观上，政府活动不计成本，即使计算成本，也很难精确化，这就使政府有形无形地扩大公共产品的供给，超出社会最优数量，造成资源的浪费。主观上政府官员也没有积极性降低政府运作的成本，反而千方百计扩大政府规模，以增大自己的权力。第三，监督信息不完备。在理论上，政府要受到民选代表的监督，如果政府工作效率低下，民选代表可以惩罚政府领导人，从而保证政府的运作效率，但是由于信息不对称，这种制度安排不能发挥效力。而且，监督部门的工作人员也是有“偷懒”的天性，我们也不能指望他们就努力的为民工作。三政府的自我扩张倾向：政府的扩张包括政府组成人员的增加和政府开支的增长。以我国政府的几次精简机构为例，基本上走的是“扩张精简在更大规模上扩张再精简”的怪圈。实际上，不只我国存在这种现象，世界各国政府都在不同程度上存在着扩张的冲动。公共选择理论家从五个方面分析了政府扩张的原因：1、政府实行供给公共产品和消除外在性的职能时的扩张；2、政府在进行手如何财富再分配时的扩张；3、利益集团造成的政府的扩张；4、官僚机构倾向于政府扩张；5、财政幻觉与政府扩张，即政府不让公民感受到税负的增加，而通过发行国债的方式，增加政府公共开支，达到扩张的目的。四、政府赤字问题：按照凯恩斯的理论，增大政府赤字，可以扩大就业量，促进经济增长，因而赤字增加并不是一件可怕的事情。但公共选择理论家则的出了相反的结论：1、政府投资的效果不比私人投资好，只是对私人投资的一种挤出。政府投资的增加会导致私人投资的不足，而一般说来私人投资的效率明显高于政府的投资效率。2、政府增加赤字，早晚有一天要还，这无形中加重了后代人的负担。3、财政赤字的增加造成了严重的通货膨胀。正是在这样的背景下，从1993年克林顿政府开始，美国的大幅度削减财政赤字，实行平衡财政的政策，并取得了良好的成绩。总之，公共选择理论是以经济学方法来研究政治问题的，得出的结论是政府也会失灵，因而政府在干预经济活动的时候必须慎重，公共决策时也尽量要采用全体一致的规则，保证社会每一分子的利益都得到保证。因而，公共选择理论是自由主义经济学的一个发展。政府失灵政府失灵是指政府的活动或干预措施缺乏效率，或者说政府做出了降低经济效率的决策或不能实施改善经济效率的决策。政府失灵主要表现在以下几方面：（1）短缺或过剩。如果政府的干预方式是把价格固定在非均衡水平上，将导致生产短缺或者生产过剩。如果把价格固定在均衡水平之下，就会产生短缺。反之，则产生过剩。（2）信息不足。政府不一定知道其政策的全部成本和收益，也不十分清楚其政策的后果，难以进行政策评价。（3）官僚主义。政府决策过程中也许高度僵化和官僚主义严重，可能存在大量的重复劳动和繁文缛节。（4）缺乏市场激励。政府干预消除了市场的力量，或冲抵了他们的作用，敢于就可能消除某些有益的激励。（5）政府政策的频繁变化。如果政府干预的政策措施变化得太频繁，行业的经济效率就会蒙受损失，因为企业难以规划生产经营活动。政府失灵的原因。公共选择理论认为，政府活动的结果未必能校正市场失灵，政府活动本身也许就有问题，甚至造成更大的资源浪费。主要原因包括政府决策的无效率、政府机构运转的无效率和政府干预的无效率。（1）政府决策的无效率。公共选择理论在用经济模型分析政治决策时指出，民主程序不一定能产生最优的政府效率。（3）政府机构运转的无效率。公共选择理论认为，政府机构运转无效率的原因主要表现在缺乏竞争、缺乏激励两个方面。4） 政府干预的无效率。为了确保正常而顺畅的社会经济秩序，政府必须制定和实施一些法律法规。但是，有些政府干预形式，比如政府办法许可证、配额、执照、授权书、皮纹、特许经营证等，可能同时为寻租行为创造了条件。因为在这种制度安排下，政府人为地制造出一种稀缺，这种稀缺就会产生潜在的租金，必然会导致寻租行为。寻租行为一般是指通过游说政府和院外活动获得某种垄断全或特许权，以赚取超常利润的行为。寻租行为越多，社会资源浪费越大。政府采购政府采购，是指各级国家机关、事业单位和团体组织，使用财政性资金采购依法制定的集中采购目录以内的或者采购限额标准以上的货物、工程和服务的行为。政府采购不仅是指具体的采购过程，而且是采购政策、采购程序、采购过程及采购管理的总称，是一种对公共采购管理的制度，是一种政府行为。成本-效益分析法成本效益分析（Cost-benefit analysis）是通过比较项目的全部成本和效益来评估项目价值的一种方法。成本效益分析作为一种经济决策方法，将成本费用分析法运用于政府部门的计划决策之中，以寻求在投资决策上如何以最小的成本获得最大的收益。成本效益分析法的基本原理是：针对某项支出目标，提出若干实现该目标的方案，运用一定的技术方法，计算出每种方案的成本和收益，通过比较方法，并依据一定的原则，选择出最优的决策方案。成本效益分析中的主要财务分析方法：效益分析主要有三种方法：净现值收益法（净现值NPV：Net-Present Value)净现值法是利用净现金效益量的总现值与净现金投资量之差算出净收益，然后根据净收益的大小来评价投资方案。净现值为正值，投资方案是可以接受的；净现值是负值，投资方案就是不可接受的。净现值越大，投资方案越好。计算公式为其中Bi为某一项目i所可能产生的净收益总值，t为项目建造和投入使用的第t年，bi(t）为项目i在第t年所产生的收益；ci(t）为项目i在第t年所支出的成本；1/(1+r）表示利息率为r时的折现系数；n为所分析项目的存在期间；ki为项目i最初的投入资本。现值指数法简称P法，是指某一投资方案未来现金流入的现值，同其现金流出的现值之比。内含报酬率法（Internal Rate of Return，IRR法）又称财务内部收益率法（FIRR）、内部报酬率法以及内含报酬率法。这三种方法各具所长，有其不同的适用性。一般而言，如果投资项目是不可分割的，则应采用净现值法；如果投资项目是可分割的，则应采用现值指数法，优先分析现值指数高的项目；如果投资项目的收益可以用于再投资时，则可采用内含报酬率法进行分析。最低费用选择法最低费用选择法是指对每个备选的财政支出方案进行经济分析时，只计算备选方案的有形成本，而不用货币计算备选方案支出的社会效益，并以成本最低为择优的标准主要适用于军事、政治、文化和卫生等项目。该方法起源于美国，是对成本-效益分析法的补充。公共定价法公共定价法是针对政府提供的满足社会公共需要的市场性物品,通过选择适当的定价方法，公共定价法包括纯公共定价和管制定价两个方面：1、纯公共定价纯公共定价，即政府直接制定自然垄断行业(如能源、通讯、交通等公用事业和煤、石油等基本品行业)的价格。2、管制定价管制定价是指政府规定竞争性管制行业如金融、教育、保健等行业的价格。公共定价法主要适用于成本易于衡量、效益难以计算但可以部分或全部进入市场交易的项目。无论是纯公共定价还是管制定价，都涉及到定价水平和定价体系。方法：1、平均成本定价法：指政府在保持企业收支平衡的情况下，采取尽可能使经济福利最大化的定价方式。2、二部定价法：由两种要素构成定价体系，一是与使用量无关的按月或年支付的基本费，二是按使用量支付的从量费。3、负荷定价法：根据不同时间段或时期的需要制定不同的价格财政支出规模增长趋势的理论解释衡量财政支出规模可采用两大指标，即绝对规模指标和相对规模指标。常用相对规模指标来衡量财政支出规模，我国常用两种测量方法来反映：（1）当年财政支出占当年国内生产总值的比重反映政府干预经济的程度（2）当年中央财政支出占全国财政支出的比重反映中央政府对地方政府的控制程度（3）人均财政支出反映人均享受的公共服务水平从财政支出变化趋势看，在正常情况下，财政支出占国内生产总值的比重是不断上升的，中央财政支出占全国财政支出的比重是相对稳定的，它决定于国家的制度安排。人均财政支出指标一般也是呈现不断增长的趋势。对财政支出增长现象的解释主要有：瓦格纳的政府活动扩张法则、皮考克和魏斯曼的“梯度渐进增长理论”、马斯格雷夫的“经济发展阶段增长理论”、鲍莫尔的“非均衡增长理论”等。1.瓦格纳法则“政府活动扩张法则”公共支出之所以会不断增长，是因为伴随着工业化进程，社会和经济的发展增加了对政府活动的需求。因“政府职能不断扩大以及政府活动持续增加”导致公共支出增长。2.皮考克和魏斯曼的“梯度渐进增长理论”他们将公共支出增长的因素归结为两种：(1)内在原因公众可以容忍的税收负担是财政支出的最高限度。公众可容忍税收水平的提高，是公共收入增长的内在原因。(2)外在原因公共收入因动荡原因增加后，很难再降低。公共支出和公共收入总是同步增加的。3.马斯格雷夫的“经济发展阶段增长理论”马斯格雷夫用经济发展阶段论来解释公共支出增长的原因。认为：财政支出数量的变化，是随着不同时期财政支出作用的变化而变化的。4.鲍莫尔的“非均衡增长理论”生产率偏低的政府部门的规模必然越来越大，政府部门的支出必然快速增长。5.公共选择学派的解释(2011年新增)公共选择学派分别从选民、政治家、官僚行为及民主制度的特征等方面，提出了理解政府支出规模的新视角。选民角度选民在进行财政事务决策时，通常具有“财政幻觉”，即他们通常更为关心扩大公共支出能给自己带来的好处，而忽略税收负担也有可能同时增长 选民主动支持更大的财政支出规模政治家角度政治家为获得公众拥护和赢得选票，总是倾向于以更大的财政支出作为争取选民的手段，在控制财政支出时通常也难以压缩那些耗费巨大的长期项目和法律规定的权利项目官僚机构出于自身利益考虑，他们往往提出规模较大的预算供代议机关表决，以最大化部门和个人的权力与利益民主制度选民各有其利益要求，为了使符合自身利益的方案获得通过，不同的利益方可能会“互投赞成票”，导致原本不可能通过的预算提案获得通过，从而增大了预算总规模就业创造标准就业创造标准指的是政府应当选择单位投资额能够提供最大数量就业的项目。该标准不仅要求考虑财政投资支出的直接就业影响，还要考虑间接就业影响，即财政投资项目带动的其他投资项目所增加的就业机会。总的说来，该标准强调劳动力这一生产要素，强调增加就业，减少失业。财政投融资财政投融资是指政府为实现一定的产业政策和财政政策目标，通过国家信用方式把各种闲散资金，特别是民间的闲散资金集中起来，统一由财政部门掌握管理，根据经济和社会发展计划，在不以盈利为直接目的的前提下，采用直接或间接贷款方式，支持企业或事业单位发展生产和事业的一种资金活动。作用：财政投融资的根本作用在于充实社会先行资本，填补财政预算无偿投资和一般商业金融投资的空白。财政投融资的特点在于既体现政府政策取向，又在一定程度上按照信用原则组织经营。财政投资的主要领域是准公共产品，这类产品若完全依赖财政无偿投资，因财力有限势必出现“瓶颈”制约 ，供给不足；若完全依靠企业筹资，银行融资，因准公共产品“效益外溢”的特点，供给更加不足甚至无人投资。所以在私人产品与私人投资、纯公共产品与财政无偿投资大体对应平衡的情况下，财政投融资介于二者之间 ,填补了准公共产品投资的空白。我国的现状和问题融资渠道单一，融资范围狭窄管理体系不健全界限不清，缺乏法律依据财政投资不规范企业主体地位未确立改善建议拓宽融资渠道，壮大投融资规模拓宽融资渠道，壮大投融资规模创新机制1.按照市场机制的要求，建立和尝试多种财政投资项目运营模式2.建立财政投融资和市场投融资的协调机制3.建立多层次的财政投融资风险责任分担机制4.确立以企业为主体的投资决策机制建设-经营-转让投资方式BOT是“buildoperatetransfer”的缩写，意为“建设经营转让”，是私营企业参与基础设施建设，向社会提供公共服务的一种方式。是指政府将一些拟建的基础设施建设设项目通过招商转让给某一财团或公司，组织项目经营公司进行建设经营，并在双方协定的一定时期内，由项目经营公司通过经营，偿还债务，收回投资并盈利，协议期满项目产权归公司BOT项目的主导思想是所有权与经营权分离，其特点是：前期工作准备复杂，运营管理简单；国家一次吸收利用外资，外资逐年收回；项目企业承担，政府不负责债务责任；提高效率，引进技术、管理经验，政府的关键作用是确定价格与特许经营期限。优点1、有利于解决目前面临的基础设施不足与建设资金短缺的矛盾；2、有利于引导外资向基础产业合理倾斜，使之真正取得一种规模经济效益；3、有利于帮助基础设施使用者树立有偿使用的新观念，实现基础设施建设的良性循环；4、有利于在不影响政府所有权的前提下，分散基础设施投资风险；5、有理由提高基础设施项目的建设效率6、有利于在投资建设和运营管理中引进先进的技术和管理方法；7、有利于改善利用外资的结构。财政投资的决策标准(1)资本-产出比率最小化标准，又称稀缺要素标准，是指政府在确定投资项目时，应当选择单位资本投入产出最大的投资项目。(2)资本-劳动力最大化标准，是指政府投资应选择使边际人均投资额最大化的投资项目。这种标准是强调政府应投资于资本密集型项目。(3)就业创造标准，是指政府应当选择单位投资额能够动员最大数量劳动力的项目。即优先选择劳动力密集型的项目。累进税率累进税率是随税基的增加而按其级距提高的税率。是税率的一种类型。 累进税率的确定是把征税对象的数额划分等级再规定不同等级的税率。征税对象数额越大的等级，税率越高。采用累进税率时，表现为税额增长速度大于征税对象数量的增长速度。它有利于调节纳税人的收入和财富。通常多用于所得税和财产税。 累进税率对于调节纳税人收入，有特殊的作用和效果，所以现代税收制度中，各种所得税一般都采用累进税率。累进税率可分为阶梯累进型和连续累进型两大形式。阶梯累进税率分为全额累进税率和超额累进税率两种。连续累进税率则有指数型、直线型、折线型等多种税率模式。同时还有超率累进税率和超倍累进税率两种。累进税率的特点是税基越大，税率越高，税负呈累进趋势。在财政方面，它使税收收入的增长快于经济的增长，具有更大的弹性；在经济方面，有利于自动地调节社会总需求的规模，保持经济的相对稳定，被人们称为“自动稳定器”；在贯彻社会政策方面，它使负担能力大者多负税,负担能力小者少负税,符合公平原则。但在税基不代表纳税能力时，不能适用累进税率。以全额累进税率与超额累进税率比较，前者累进程度急剧，计算简便，但在累进级距的交界处，存在增加的税额超过税基的不合理现象，后者累进程度较缓和，不发生累进级距交界处的税负不合理问题，因此多为各国所采用。拉弗曲线一般情况下，税率越高，政府的税收就越多，；但税率的提高超过一定的限度时，企业的经营成本提高，投资减少，收入减少，即税基减小，反而导致政府的税收减少，描绘这种税收与税率关系的曲线叫做拉弗曲线。理论上,拉弗曲线缺乏体系的完整性，它仅是解决“滞胀”的一种对策而已，具有一定的局限性，主要表现在以下几点。第一，拉弗曲线的成立必须满足一定的前提条件。完全竞争市场体系和封闭经济环境，然而，在现实经济中这两个前提都不存在。第二，拉弗曲线描述的是长期经济条件下税率对税收和经济的影响。在短期，各项政策从制定到实施，再到结果，具有一定的“时滞性”。正是这种“时滞作用”，使短期税率与税收的函数关系表现为一条单调递增的曲线第三，拉弗曲线忽视了阶层分析方法，只注意了收入与赋税的关系，而忽视了收入后面不同收入阶层的人群，把不同收入的人简单地抽象为“人们”。第四，拉弗曲线的工作观是功利的，不能完全解释人们努力工作的原因。第五，拉弗曲线将个人收入全部视为劳动收入，而忽视了非劳动收入。根据拉弗曲线理论，边际税率越高，闲暇的代价就越小，因而旷工增加，加班减少，人们用于提高技术水平的时间也相对减少，因此，高边际税率妨碍人们的工作积极性，劳动生产率下降。税收的基本特征税收的三个基本特征是:税收的强制性、税收的无偿性、税收的固定性。税收三个基本特征之间的相互关系，即它们的之间的联系：税收的无偿性要求它必须具有强制性。税收的无偿性，必然要求征税方式的强制性。强制性是无偿性和固定性得以实现的保证。强制性征税是对所有者财产的无偿占有，如果国家可以随意征税，没有一个标准，就会造成经济秩序的混乱，最终将危及国家的利益。所以，征税必须具有固定性。总之，税收的“三性”（强制性、无偿性、固定性）是一个相互联系、缺一不可的统一体。满足社会公共需要，必须无偿征收。而无偿征收必须借法律的强制手段。而强制、无偿地征收，又必须具有固定性，否则会遭到纳税的反抗。税负转嫁的条件税负转嫁指商品交换过程中，纳税人通过提高销售价格或压低购进价格的方法，将税负转移给购买者或供应者的一种经济现象。在价格可以自由浮动的前提下，税负转嫁的程度受诸多因素影响，主要有供求弹性的大小、税种的不同、课税范围的宽窄以及税负转嫁与企业利润增减的关系等。（1）商品课税较易转嫁，所得课税一般不能转嫁。税负转嫁的最主要方式是变动商品的价格，因而，以商品为课税对象、与商品价格关系密切的增值税、消费税、关税等比较容易转嫁，而与商品及商品价格关系不密切或距离较远的所得课税一般难以转嫁。（2）供给弹性较大、需求弹性较小的商品的课税较易转嫁，供给弹性小、需求弹性大的商品课税不易转嫁。（3）课税范围宽的商品较易转嫁，课税范围窄的商品难以转嫁。（4）生产者的利润目标同税负转嫁的关系。为了全部转嫁税负，生产者必须把商品售价提高到一定水平，而售价提高就会影响销量，进而影响经营总利润。这样，经营者必须权衡税负转嫁所得与商品售量减少的损失，如后者大于前者，则经营者宁愿负担一部分税款以保证商品销量。最适课税理论内容最适课税论就是以资源配置的效率性和收入分配的公平性为准则，对构建经济合理的税制结构进行分析的学说。最适课税理论的观点主要体现在直接税与间接税的搭配理论、最适商品课税理论和最适所得税制理论上。（1）直接税与间接税应该是相互补充的而非相互替代。因为这两大税系各自都有优缺点。（2）税制模式的选择取决于政府的政策目标。如果政府的政策目标以分配公平为主，就应选择以所得税为主体税种的税制模式；如果政府的政策目标以经济效率为主，就应选择以商品税为主体税种的税制模式。（3）逆弹性命题。这是指在最适商品课税体系中，当各种商品的需求相互独立时，对各种商品课征的各自的税率必须与该种商品自身的价格弹性成反比例。这种逆弹性命题也称为拉姆斯法则。（4）最适商品课税要求开征扭曲性税收。这是因为政府在大多数情况下不能获得完全的信息，而且征税能力受到限制，因此，按拉姆斯法则课征商品税不能保证生产高效率，还必须课征其他扭曲性税收。同时，要使商品税具有再分配功能，也必须征收扭曲性商品税。（5）所得税的边际税率不能过高。在政府目标是使社会福利函数最大化的前提下，社会完全可以采用较低累进程度的所得税来实现收入再分配，过高的边际税率不仅会导致效率损失，而且对公平分配目标的实现也无益。（6）最适所得税率应呈倒“U型。从社会公平与效率的角度来看，中等收入者的边际税率可适当高些，而低收入者和高收入者应适用相对较低的税率。税收中性税收中性是针对税收的超额负担提出的一个概念，一般包含两种含义：一是国家征税使社会所付出的代价以税款为限，尽可能不给纳税人或社会带来其他的额外损失或负担；二是国家征税应避免对市场经济的正常运行进行干扰，特别是不能使税收超越市场机制而成为资源配置的决定因素。实际上，税收中性只是一种理论上的设想，在现实中是根本不可能的。由于税收涉及面广，渗透各方，个人或企业总要考虑各种税收的作用，税收对经济的影响不可能仅限于征税额本身而保持“中性”，必然会存在税收额之外的收益和损失。即使是课征直接税，也有干扰市场运行的作用。“税收中性”只是一个相对概念，通常用来表示政府利用税收干预经济的程度。税制类型指一国征收一种税还是多种税的税制。在一个税收管辖权范围内，只征收一种税的税制称为单一税制，同时征收两种或以上税种的税制称为复合税制。税制类型，是指按照一定的标准,将具有相似或相近特点的税种归并为若干类别的一种研究方法.一般说来,税制有如下几类分类方法:一,以课税对象为标准,税制可以分为商品劳务税,所得税和其他税.二,以计税依据为标准,税制可以分为从价税和从量税.三,以应纳税额和价格的关系为标准,税制可以分为价内税和价外税.四,以税负转嫁与否,税制可以分为直接税和间接税五,以税收管理权限为标准,可以分为中央税,地方税和共享税.税制结构与税制模式税制结构是指构成税制的各税种在社会再生产中的分布状况及相互之间的比重关系，具体有(一)以商品和劳务税为主体的税制结构模式(二)以所得税为主体的税制结构模式(三)商品劳务税和所得税双主体的税制结构模式（是指在整个税制体系中，商品劳务税和所得税占有相近比重，在财政收入和调节经济方面共同起着主导作用）税制模式，是指国家依据自身的政治经济制度和经济条件确定税收在国民收入分配中的地位，从而分别主次设置税类，税种所形成的整个税制调节的总体格局。世界各国大都采用由两个以上税种组成的复合税制。根据不同税种在税制中的地位不同，税收制度可以划分为以所得税为主体的模式；以流转税为主体的模式；以资源税为主体的模式；以及流转税和所得税双主体模式等。一个国家选择何种税制模式，要取决于诸多因素。主要如经济发展水平、经营管理和税收征管的素质、税源分布及其结构、国家在一定历史时期的政治经济目的，等等。我国观行税制属于以流转课税和以所得课税为主体、其他税种相配合的复合税制模式。税制模式与税制结构的比较 税制模式在概念上与我们常说的税制结构有类同之处，并且是紧密联系、相互贯通的，习惯上也往往把两者混同使用。但实际上二者并不完全等同。二者的区别在于税制模式的内容较为抽象。而税制结构的内容则较为具体。在一定程度上，税制模式是税制结构的理论抽象。它高度概括了基本税制结构质的规定性和根本框架，以及税制运行的主要原则，反映了税制结构小主要的和最基本的东西。而税制结构则是税制模式的总体格局在一些方面的具体化。它包含税类、税种、税制要素和征收管理层次以及它们内部各种组合协调关系。这些具体内容和细节也是税制模式所末包括的。我国税制模式的现行选择当前应继续坚持商品劳务税的主体地位现行税制的优化和完善1.进一步优化以增值税为主体税种、以消费税和营业税为辅助税种的商品劳务税体系。2.进一步优化所得税体系，增强其经济调控功能 双主体税制模式1.商品劳务税与所得税并重的模式的选择，符合我国长期经济政策和发展的客观实际。2.商品劳务税与所得税具有不同的功能效应，二者的配合有利于税制结构多元目标和整体效应的实现。税制改革税制改革是通过税制设计和税制结构的边际改变来增进社会福利的过程。税制改革可能有很多形式，既有税率、纳税档次、起征点或免征额的升降和税基的变化，又有新税种的出台和旧税种的废弃，还有税种搭配组合的变化。税制改革的几项主要内容是增值税要由生产型转向消费型，鼓励企业进行固定资产投资；同时进一步扩大增值税征收范围，以往缴纳营业税的金融保险业、律师事务所、会计师事务所、交通运输和邮政电信等行业，将改为缴纳增值税。遗产税也有可能被推出。税制结构的决定因素影响税制结构的因素按其改变的难易程度，可以分为两类：一类可在相对较短的时期内得到改变，如政府调节经济的意图、国际影响等；另一类在短期内改变的可能性则较小，如生产力水平、资源状况等。各个因素综合作用构成了一国既定的税制结构。短期内无法改变的因素基本上决定了税制结构，也就是税制模式的类型；短期内可以改变的因素只能在一定范围内影响税制结构，但无法改变税制模式所得税类型一、工资、薪金所得；二、个体工商户的生产、经营所得；三、对企事业单位的承包经营、承租经营所得；四、劳务报酬所得；五、稿酬所得；六、特许权使用费所得；七、利息、股息、红利所得；八、财产租赁所得；九、财产转让所得；十、偶然所得；十一、经国务院财政部门确定征税的其他所得。应纳个人所得税税额=应纳税所得额适用税率-速算扣除数增值税的优点（一）增值税的特点1不重复征税。2逐环节征税，逐环节扣税。最终消费者是全部税款的承担者。3税基广阔，具有征收的普遍性和连续性。增值税的优点是由增值税的特点决定的。1.能够平衡税负，促进公平竞争。增值税具有不重复征税的特点，能够彻底解决同一种货物由全能厂生产和由非全能厂生产所产生的税负不平衡问题。2既便于对于出口商品退税，义可避免对进口商品征税不足。出口退税工作就不可避免地存在两个问题：一是退税不足，影响货物在国际市场的竞争力；二是退税过多。形成国家对出口货物的补贴。实行增值税则可以避免上述问题，因为货物的出口价格就是其全部增值额，用出口价格乘以增值税税率，即可准确地计算出出口货物应退税款，从而做到一次全部将已征税款准确地退还给企业，使出口货物以不含税价格进入国际市场。3在组织财政收入上具有稳定性和及时性。征税范围的广阔性，征收的普遍性和连续性。使增值税有着充足的税源和为数众多的纳税人，从而使通过增值税组织的财政收入具有稳定性和可靠性。4在税收征管上可以互相制约，交叉审计，避免发生偷税。有助于税务机关进行检查和监督。国债发行市场国债发行市场，又称国债一级市场或初有市场，是国债交易的初始环节，一般是政府与证券承销机构如银行、金融机构和证券经纪人之间的交易，通常由证券承销机构一次全部买下发行的国债。国债市场作用国债市场，是国债发行和流通市场的统称，是买卖国债的场所。指国债交易的场所或系统，是证券市场的重要组成部分。中央银行通过在二级市场上买卖国债（直接买卖，国债回购、反回购交易）来进行公开市场操作，借此存吐基础货币，调节货币供应量和利率，实现财政政策和货币政策的有机结合。1）弥补财政赤字。以发行国债的方式弥补财政赤字，一般不会影响经济发展，可能产生的副作用也较小。因为：第一，发行国债只是部分社会资金的使用权的暂时转移，一般不会导致通货膨胀；第二，国债的认购通常遵循自愿的原则，基本上是社会资金运动中游离出来的资金。筹集建设资金。通过国债发行，政府可以把企业和个人暂时闲置不用的资金集中起来，按照国民经济发展的需要，有计划地投资到基础产业部门或公共设施建设方面。（3）调节经济运行。国债是国家财政的重要组成部分，是对GDP的再分配，反映了社会资源的重新配置。国债资金用于投资或消费，就会改变社会积累与消费的比例关系；国债发行规模也具有稳定宏观经济作用。财政平衡如果一个国家在一定时期（通常为一年）财政收支大致相等，我们就说这个国家的财政是平衡的。财政赤字财政赤字是财政支出大于财政收入而形成的差额，由于会计核算中用红字处理，所以称为财政赤字。它反映着一国政府的收支状况。一国之所以会出现财政赤字，有许多原因。有的是为了刺激经济发展而降低税率或增加政府支出，有的则因为政府管理不当，引起大量的逃税或过分浪费。影响因素：通货膨胀，由于通货膨胀因素，公债持有者的实际财富减少了。通货膨胀是政府减少自身债务的一种隐蔽方式利率，当利率升高时，现存的公债余额的市场价值会降低，低于其面值，这将增加财政收入，降低财政赤字;当利率降低时，则发生相反的过程。利率的变化对期限较长的公债的影响要超过期限较短的国债经济周期，财政赤字变化中的一部分是作为对经济周期波动的反应而自动地产生的。例如，当经济陷入衰退时，收入减少了，因此人们支付的个人所得税也相应地减少了，在实行超额累进所得税的国家这种情况更容易发生。公司的利润减少了，因此公司所得税也减少了。同时，在经济陷入衰退时，政府支出倾向于增加，失业保障支出和政府救济都增加。即使决定税收和政府支出的法律没有任何变动，财政赤字也会增加。赤字依存度和赤字比率赤字依存度是指财政赤字占财政支出的比例，说明一国在当年的总支出中有多大比例是依赖赤字支出实现的。赤字依存度越高，说明在财政支出需求大的前提下，税收收入和其他非税收收入则相对短缺。具体说：其一，财政支出需要过大，导致实际财政支出超出了现行收入制度下的收入供给能力；其二，现行收入制度筹措收入的能力不足，不适应经济发展的需要。如果赤字依存度过高，政府应重新审查财政支出规模，以科学的方法判断财政支出现模是否合理，从而调整财政支出规模。或分析现行收入制度是否完善，相应调整收人制度，提高财政收人。总之，赤字依存度说明的是财政本身的问题，特别是说明了财政支出的需要与财政收入供给的能力之间的缺口或差距。赤字率则是衡量财政风险的一个重要指标，是指财政赤字占国内生产总值的比重。赤字率表示的是一定时期内财政赤字额与同期国民生产总值之间的比例关系。赤字率=(政府开支-政府岁入)/GDP100%如果财政赤字比率过高，政府应该从以下两方面降低赤字比率：一是削减财政赤字；二是调整经济结构、提高经济效率、加快经济增长。赤字依存度与赤字率二者反映的经济内涵不同，这两个指标的运用为政府的政策选择提供了不同的依据。财政平衡和总量平衡的关系 （一）总量平衡的恒等式在国民经济核算中，总量平衡有如下恒等式： C+S+T+MC