固定资产管理办法(293号文).doc

昆明钢铁控股有限公司文件昆钢控节减2010293号关于印发昆明钢铁控股有限公司固定资产管理办法的通知公司所属各单位：为规范和加强固定资产的实物管理工作，实现资产的保值增值，保证企业生产经营活动正常开展和健康发展。经公司研究决定，对原颁发的昆明钢铁控股有限公司固定资产管理办法进行修订。现印发各单位，请遵照执行。 昆明钢铁控股有限公司二一年六月十七日主题词：文秘工作印发固定资产办法通知 控股公司办公室 2010年06月24日制昆明钢铁控股有限公司固定资产管理办法第一章 总 则第一条 为加强昆钢控股、集团公司（以下简称公司）固定资产管理，实现资产的优化配置，促进固定资产高效、合理、经济使用，保护企业资产完整，提高资产使用效益，根据国家企业财务通则、企业会计准则等有关规定，并结合公司实际制定本办法。第二条 本办法适用于公司所属的各单位。参股公司可执行此办法或参照本办法制定实施办法。第三条 固定资产管理应遵循的原则：(一) 各单位要根据产业结构的布局，按照公司生产的需要，合理核定固定资产需用量，充分挖掘本单位生产设备的潜力，盘活资产，提高主要生产设备的利用率，防止企业资产的流失。随着固定资产数量的增加和技术管理水平的提高，应不断提高劳动生产率、降低成本。(二) 对本单位生产上闲置和利用率低的设备应申请调出或出售给急需单位，以提高效率和经济效益。但要保证公司资产的完整，严禁将固定资产无偿提供给其他企业。(三) 各级领导要组织和领导固定资产的技术管理和核算工作，建立健全固定资产的核算、使用和保管责任制度，划清产权，明确固定资产管理、使用和维修部门的权责，认真组织落实各业务部门的分工协作，各负其责地管好用好固定资产(四) 加强固定资产技术管理，建立健全技术档案和系统统计工作，正确记录技术状况和设备台账，掌握固定资产性能、状态及其生命周期，提供正确的固定资产使用效率数据。严格执行公司制定的技术管理和检修规程，使固定资产处于日常良好状态，提高完好率。(五) 健全固定资产的会计核算制度，对固定资产的购建、调拨、出售、报废、出租等要经严格审批。定期对固定资产进行清查盘点，确保账实相符。第二章 固定资产的范围与分类第四条 凡使用企业拨款、预算外资金、自筹资金采购和融资租入的、以及接受调拨和捐赠等所形成的财产均属公司资产。第五条 符合下列条件的资产定为固定资产。根据现行企业会计准则规定，固定资产是指满足以下特征的有形资产：（一）为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的；（二）使用寿命超过一个会计年度。符合以上条件的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产经营活动有关的设备、器具、工具等都应纳入固定资产管理。第六条 下列财产不论价值大小，均不做为固定资产：（一）临时性房屋、构筑物。如：临时搭盖的厕所、工料棚、风雨棚、车棚、岗亭、简易人行道、宣传廊等。（二）容易损坏、更换频繁的玻璃器皿等。第七条 固定资产按作用和用途分类：(一) 生产用固定资产：指直接参加生产、经营过程的各种固定资产（包括各级管理部门所使用的固定资产）。(二) 非生产用固定资产：指不直接用于生产与经营而用于职工物质文化、科教卫生、生活等方面的固定资产。(三) 租出固定资产：指出租给外单位使用的固定资产。(四) 未使用固定资产：指尚未使用的新增、调入尚待安装、进行改建扩建以及作为备用的固定资产，包括以下几项：1. 新增、调入尚未投入使用的各种固定资产。2. 备用固定资产：包括备用机组及互换件等。3. 移交施工单位进行改建扩建暂不使用的固定资产。(五) 已申请待报废的固定资产。(六) 闲置固定资产：指多余或不适合本单位使用，经上级批准准备处理的固定资产。(七) 土地：指单独计价入账的土地。第八条 按固定资产结构和性能归类：F-土地及房屋；H-构筑物；T-通用设备；Z-专用设备；J-交通运输设备；D-电气设备；E-电子产品及通讯设备；Y-仪器仪表及计量器具；L-文艺体育设备；Q-家具用具及其他。凡上述类别以外新增的固定资产，可在相近类项中反映。第九条 按固定资产的所有权划分为企业拥有的固定资产和融资租入固定资产。第三章 固定资产管理职能职责第十条 公司对固定资产按照统一领导，分级管理、归口负责、责任到人、物尽其用的原则，实行两级管理摸式。节能减排中心、资产财务部是公司固定资产综合归口管理职能部门。第十一条 资产财务部主要职责：负责公司固定资产进行账面价值的管理。会同实物管理部门组织对固定资产的定期清理盘点。办理固定资产的增减异动、报废和调剂等审核签证手续。及时建立完整的固定资产核算明细账，参加新增固定资产验收事宜。第十二条 节能减排中心主要职责：（一）负责根据国家有关法律、法规、和公司相关管理规定，制定公司固定资产管理办法，并组织实施。对固定资产管理进行统一指导，监督检查各单位的固定资产的使用、管理情况和技术状态，对固定资产运用及管理提出改进措施。（二）负责组织公司固定资产评估、清产核资等管理工作，会同有关部门参加新增固定资产验收。（三）负责运用SAP（数据处理应用）系统强化固定资产管理体系，对固定资产进行验收登记、变更调拨、维护保养、盘盈、盘亏和报废处理的审核。（四）组织公司固定资产权界定，处理公司各单位占有、使用、经营的固定资产权属争议。（五）负责公司固定资产清查、登记、统计报告及监督检查工作。对因管理失职致使固定资产丢失、毁损等报废的，提出处理意见及其改进措施。（六）负责督促、指导、检查本办法的执行。第十三条 固定资产使用权权属何单位，即由该单位对所使用固定资产的完整负完全责任。各单位要明确固定资产实物管理的责任领导和管理部门，配备熟悉相关业务及SAP系统流程、操作（必须经过培训）的人员，负责固定资产的日常管理工作。固定资产管理人员要相对稳定，人员变动时必须办理有关固定资产资产登记交接手续，交接过程要进行账实核对，签署交接文书。第十四条 各单位固定资产管理的主要职责：（一）认真贯彻执行公司有关固定资产管理的各项规定，结合本单位固定资产状况制定固定资产管理实施细则。（二）业务主管部门要掌握本单位的主要生产设备的配备情况，运用情况和技术状态，负责制定所管项目的技术改造计划。督促本单位做好固定资产的日常维护保养，保证生产设备的正常运行和安全生产。（三）负责定期组织固定资产实物盘点工作，组织审核本单位固定资产的盘盈、盘亏、闲置、报废、调拨、出售等上报公司审批。定期核实新增和变动固定资产实物状况，及时办理固定资产新增及变动手续。（四）负责配合财务部门对更新改造、接受捐赠、融资租入、计提减值准备的等固定资产的预计使用年限的确定。（五）负责资产的合理配置，参与设备采购，维修保养和新增固定资产验收登记等管理工作，按时填报固定资产实物管理专业报表。第四章 固定资产的运用及动态管理第十五条 固定资产的增减动态和使用状态的变更，必须由各单位的技术业务管理部门根据有关的动态变更的文件填制动态凭证、调整技术记录和SAP系统数据，并及时通知财务部门按规定手续进行账务处理，确保固定资产的账实相符。第十六条 固定资产新建、扩建、改建、购置的交付使用手续，应按以下程序办理：（一）固定资产的新建、扩建、改建的工程项目竣工、验收交付使用：新建、扩建、改建的工程项目竣工后，经相应的工程项目验收组逐项验收合格，建设单位要根据资产的登记清单分别计算单项固定资产价值，并附竣工决算审计和竣工图纸技术资料办理交接手续。（二）固定资产购置完成验收交付使用：购置的设备（需要安装的要在安装后）应进行试运转鉴定，各项数据达到原设计要求且验收合格后，并附有关技术资料办理交接手续。上述两项手续均需本单位业务管理部门按能形成单台（套）固定资产的名称、价值、出厂编号、主要技术特征及参数等填制“新建（购置）固定资产交接验收卡片”，报节能减排中心审核签章后，交财务部门办理资产入账。业务管理人员根据新增资产明细及时在SAP系统建立实物资产账。第十七条 无偿调拨、捐赠固定资产的手续：（一）固定资产无偿调拨。固定资产无偿调拨是指：1除子公司以外的公司内部单位与单位之间的固定资产调拨；2公司批准进行的其他固定资产无偿调拨。无偿调拨固定资产，调入调出单位初步商定，由调出方书面填写“固定资产调拨单”，经双方签章，报节能减排中心审批后，调出单位应随同技术资料等交由调入单位管理。调入调出双方根据固定资产接收、移交明细分别在SAP系统建立增、减账。（二）捐赠。本条“捐赠”是指向本公司系统外其他单位无偿赠予固定资产，及无偿接受本公司系统外其他单位赠予的固定资产。1接受外单位捐赠的固定资产，由捐赠单位提供资料证明捐赠固定资产的技术状态、固定资产原价和已提折旧资料，据此建立技术资料台账，编制“新建（购置）固定资产验收交接卡片”，凭符合规定的相关凭证，按新增固定资产办理建账手续。2对外捐赠固定资产必须报经公司主管领导批准，由捐赠单位做备忘登记台账。第十八条 固定资产有偿调拨或出售的手续：（一）固定资产有偿调拨或出售是指：1子公司与子公司之间的固定资产调拨或出售；2公司内部之间除无偿调拨规定以外的固定资产调拨或出售。有偿调拨的价格由双方协商决定，一般应不低于该项固定资产净值，调拨手续与无偿调拨的手续相同。特殊情况需无偿调拨时，必须经公司主管领导批准方能办理。（二）固定资产出售时，由买卖双方聘请评估机构对其价格进行评估。经节能减排中心和财务部门会审，报公司经理办公会批准后，买卖双方按评估价值签订出售协议。第十九条 投资转入、投资转出固定资产的手续：（一）本条“投资转入”是指除公司以外的其他单位以固定资产进行股权投资所转入的固定资产。投资转入的固定资产，需经评估机构评估，根据评估结果的技术鉴定资料和评估确认的价值及投资单位附送的有关资料，确定固定资产原值及已提折旧，建立技术资料台账和固定资产卡片。（二）以固定资产向外投资，应经公司经理办公会批准，根据评估机构评估资产的价值签订投资协议。第二十条 租入、租出固定资产的手续：（一）租入固定资产验收交付使用手续：1融资租入固定资产：租入时的验收交付使用手续与新购固定资产验收交付使用手续相符。2经营租入固定资产：租入单位按租赁合同规定使用租入固定资产，该项固定资产不作为本单位资产入账核算，应另设备查清单进行登记。（二） 在公司规定可以出租的固定资产范围内出租固定资产，由出租单位提出固定资产出租申请书，经节能减排中心和财务部门审核后，出租单位与租赁单位订立租用合同。合同中必须明确租用期限、租用金额。规定承租单位不能擅自拆除、改装及任意改变固定资产的原来状态。经出租单位同意而进行技术改造所发生的固定资产增值部分，租赁期满应按合同规定有偿或无偿交给出租单位。固定资产在出租期损坏，由租用单位负责修复或负担全部修复费用，不能修复的应按价赔偿。出租的固定资产，由出租单位计提折旧。子公司租入、租出固定资产，由子公司自行审批及办理，但需报节能减排中心和财务部门备案。第二十一条 固定资产盘盈、盘亏的手续。（一）对盘盈的固定资产经过技术鉴定后，应写明固定资产盘盈来源情况的书面说明，经单位领导确认签字，报节能减排中心、财务部门审批后，及时在SAP系统建账。（二）对固定资产盘亏要认真查清楚原因、分清责任，按取得的有关证明文件，提交固定资产盘亏情况的专题报告，由单位领导确认签章，报节能减排中心和财务部核定后，上报公司批准进行有关账务处理。第二十二条 固定资产报废的手续：申请报废的固定资产，按昆明钢铁控股有限公司固定资产报废管理办法执行。（一）固定资产符合下列条件之一的，可以申请报废：1主要结构和部件损坏严重无法修复的，或修复费用成本较高的。2因设备陈旧、技术性能低、无利用改造价值的。3因事故及意外灾害造成严重破坏，无法修复的。4因改建、扩建工程需要，必需拆除的。5因能耗过大，无法改造，继续使用不经济的。6因环境污染超过标准，无法改造的。（二）固定资产报废的申报必须严格履行申报审批：1由单位业务主管部门组织技术鉴定，按鉴定结果填写“固定资产报废申请书”，报节能减排中心。2节能减排中心和财务部分别从技术与经济角度，组织对拟报废的固定资产进行专业审查和鉴定，依据报废条件按权限范围进行审批。3单台原值在三十万元以上的，或净值在十万元以上的，经节能减排中心会同财务部签署意见，上报公司审批。4公司在每年的六月份和十二月份集中两次审批固定资产的报废事项。对于相关部门已经鉴定属于涉及安全问题的固定资产、已达报废年限的车辆可适时报批。（三）对批准报废固定资产下账程序：1节能减排中心和财务部签章下发固定资产报废通知。2财务部门根据固定资产报废通知进行有关账务处理并及时办理财务下账手续。3单位实物管理部门对照固定资产报废明细在SAP系统及时清理核销相关资产。若报废的固定资产内有尚可修理使用的单项固定资产，应在SAP系统资产实物帐上标识“报废在用”。经公司批准闲置、报废的固定资产，按照闲置、报废固定资产处置管理办法执行。第五章 固定资产的计价与折旧第二十三条 固定资产计价方法应当按照成本进行初始计量。（一）原始价值（简称原价、原值），指在建造、购置、安装固定资产时所发生的全部支出，包括交纳的税金（如耕地占用税等）、新征土地的补偿费及固定资产竣工前发生的固定资产借款利息和外币借款的汇兑差。1按承发包方式建造、购置、安装的固定资产，应按建设单位交付使用清单所确定的价值计价。附属于该资产项的零小设施、备品的价值应记入相关固定资产价值之中。2自行建造的固定资产按建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出计价。3购入（有偿调入）的固定资产，按实际支付的买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等计价。如为旧设备，应以调出单位的固定资产原值或重置价值加上运杂费、安装费计价。4无偿调入的固定资产，以调出单位的账面原值加由调入单位负担的运杂费、安装费计价。5接受捐赠的固定资产，按捐赠单位提供的发票或账单所列金额加上由本单位支付的运输费、安装调试费等计价、无发票或账单的，按同类设备物品的市场价格及接受固定资产发生的各项费用计价。6其他投资转入的固定资产，按投资单位提供的发票或账单所列金额加上由本单位支付的运输费、安装调试费等计价、无发票或账单的，按同类设备物品的市场价格及接受固定资产发生的各项费用计价。7融资租入的固定资产，按租赁协议确定的设备价值加上运输费、安装费等计价。8在原有固定资产的基础上进行改建、扩建，应按原固定资产的价值，减去改建、扩建过程中拆除部分的原价，加上改建、扩建的支出，作为固定资产原价入账。（二）重置完全价值（简称重置价值），指按当前生产条件与市场价格水平，重新购建全新的同样固定资产所需的全部支出。在下列情况下采用重置价值代替固定资产原值入账：1盘盈固定资产按同类固定资产重置价值计价。2按国家有关规定进行法定资产重估后，按重估后的重置价值计价。（二）后续计量方法1购入（有偿调入）的旧的固定资产，应按实际支付的买价及运输费、保险费、安装成本等计算净值，列账价值与净值的差额为累计折旧。2无偿调入的固定资产，应以调出单位的账面净值加运杂费、安装费作为固定资产的净值，以调出单位的累计折旧计列累计折旧。3接受捐赠的旧固定资产，应按同类设备物品的市场价格及固定资产的新旧程度由调入单位确定固定资产净值及累计折旧。4其他单位投资转入的固定资产，应按资产评估价值或投资协议价值加上由本单位支付的运输费、保险费、安装调试费等计算净值。5盘盈固定资产按同类固定资产重置价值计价及资产的新旧程度确定固定资产的净值和累计折旧。6凡调出、售出、投资转出、盘亏、报废固定资产均应准确计算该项固定资产的已提折旧，确定固定资产的净值。（四）净值（又称折余价值），指固定资产的原始价值或重置价值减去累计折旧后的净额。固定资产净值=固定资产原值-累计折旧第二十四条 固定资产在下列情况下可暂估入账：虽已交付使用但尚未办理竣工决算审计或移交手续的固定资产，自交付使用之日起，按工程预算、造价或工程成本等资料，估价记入固定资产，并计提折旧。竣工决算办理完毕后，按决算数调整原估价和已提折旧。（一）已经建账的固定资产，除发生下列情况外，不得任意变更其价值：1根据国家规定对固定资产价值重新估价；2增加补充设备或改良装置；3将固定资产的一部份折除；4根据实际价值调整原来的暂时估价；5发现原列固定资产价值错误。（二）计提折旧的范围除下列情况外，各单位应对所有固定资产计提折旧：1已提足折旧仍继续使用的逾龄固定资产；2以经营租赁方式租入的固定资产；3按规定单独估价作为固定资产入账的土地。第二十五条 公司固定资产一般采用平均年限法分类计提折旧。采用平均年限法的固定资产折旧率和折旧额的计算公式如下：年折旧率=（1净残值率）预计使用年限月折旧率=年折旧率12月折旧额=固定资产原值月折旧率净残值率统一取5%。固定资产的折旧年限见“固定资产分类折旧年限表”。各单位可以根据自己的实际情况和经营管理、会计核算的需要在列表范围内按预计使用年限计提折旧。作为计提折旧基数的固定资产价值应为固定资产原始价值，盘盈固定资产及时按国家规定进行资产价值重估后列为重置价值第二十六条 月份内开始使用的固定资产，当月不提折旧，从下月起计提折旧；月份内减少的固定资产，当月照提折旧，从下月起不提折旧。提足折旧后仍继续使用的逾龄固定资产不再计提折旧。毁损或其他原因提前报废的固定资产不补提折旧。第六章 固定资产清查及考核第二十七