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云南省中级会计师中级会计实务考试试卷(II卷) (附答案)考试须知:1、 考试时间:180分钟,满分为100分。 2、 请首先按要求在试卷的指定位置填写您的姓名、准考证号和所在单位的名称。3、 本卷共有四大题分别为单选题、多选题、判断题、计算分析题、综合题。 4、不要在试卷上乱写乱画,不要在标封区填写无关的内容。 姓名:_ 考号:_ 一、单选题(共15小题,每题1分。选项中,只有1个符合题意)1、2009年12月20日,经股东大会批准,甲公司向100名高管人员每人授予2万份股票期权。根据股份支付协议的规定,这些高管人员自2010年1月1日起在公司连续服务满3年,每人即可于2012年12月31日无偿获得2万股甲公司普通股股票。每份期权在2009年12月20日的公允价值为12元,2009年12月31日的市场价格为15元。在等待期内,甲公司没有高管人员离开公司。2012年12月31日,高管人员全部行权。当日,甲公司普通股市场价格为每股13.5元。不考虑其他因素,则甲公司因高管人员行权增加的股本溢价金额是( )。A.2000万元B.0C.2200万元D.2400万元2、2016 年 3 月 1 日,甲公司签订了一项总额为 1200 万元的固定造价建造合同,采用完工百分比法确认合同收入和合同费用。至当年年末,甲公司实际发生成本 315 万元,完工进度为35%,预计完成该建造合同还将发生成本 585 万元。不考虑增值税等相关税费及其他因素,甲公司 2016 年度应确认的合同毛利为( )万元。 A.0 B.105 C.300 D.420 3、某企业按照“3/10,n/50”的信用条件购进一批商品。若企业放弃现金折扣,在信用期内付款,则放弃现金折扣的机会成本为( )。A、20%B、20.41%C、24.65%D、27.84%4、甲公司于2013年3月末,以每股15元的价格购入某上市公司股票100万股,划分为交易性金融资产,购买该股票另支付手续费20万元。2013年6月22日,该上市公司股东大会宣告按每股1元发放现金股利。2013年12月31日,该股票的市价为每股18元。则2013年甲公司因该交易性金融资产计入当期损益的金额为( )万元。A、380B、320C、400D、205、甲企业为增值税一般纳税企业。本月购进原材料100公斤,货款为8000元,增值税为1360元;发生的保险费为350元,中途仓储费为1000元,采购人员的差旅费为500元,入库前的挑选整理费用为150元;验收入库时发现数量短缺5,经查属于运输途中合理损耗。甲企业该批原材料实际单位成本为每公斤( )元。A、105.26 B、114.32 C、100 D、95 6、长江公司库存甲材料100件,每件甲材料的成本为1.2万元,甲材料专门用于生产A产品,每件甲材料经追加成本0.5万元后加工成一件完工A产品。长江公司已签订合同的A产品为40件,每件A产品的合同价为2万元(不含税),单件销售税费预计为0.15万元;单件A产品的市场售价为1.9万元(不含税),单件销售税费预计为0.1万元。假定该批原材料期初存货跌价准备科目的佘额为12万元,不考虑其他因素影响。长江公司期末应计提的存货跌价准备为( )万元。A.-12B.8C.-4D.207、下列各项中,属于政府补助的是( )。A.即征即退的增值税B.增值税出口退税C.境外所得税抵免D.直接减免的增值税8、甲公司某项固定资产已完成改造,累计发生的改造成本为400万元,拆除部分的原价为200万元。改造前,该项固定资产原价为800万元,已计提折旧250万元,不考虑其他因素,甲公司该项固定资产改造后的账面价值为( )万元。 A.750B.812.5 C.950D.1000 9、A公司2002年9月发生了未决诉讼事项,A公司在2002年12月31日已确认负债19万元。2003年3月9日法院判决(该公司财务报告于2003年4月22日批准报出),应由A公司支付赔款20万元,诉讼案件涉及的双方均不再上诉。在2002年度的财务会计报告中;A公司该事项属于( )。A或有负债B或有资产C资产负债表日后调整事项D资产负债表日后非调整事项10、下列关于会计估计及其变更的表述中,正确的是( )。A、会计估计应以最近可利用的信息或资料为基础会计中级考试时间B、对结果不确定的交易或事项进行会计估计会削弱会计信息的可靠性C、会计估计变更应根据不同情况采用追溯重述法或追溯调整法进行处理D、某项变更难以区分会计政策变更和会计估计变更的,应作为会计政策变更处理11、影响房地产供给量变化的因素不包括是( )。A房地产开发与建设资金的来源与数量B建筑材料、器械的生产与供应状况C机会成本D生产部门的劳动生产力12、下列各项中,体现实质重于形式会计信息质量要求的是( )。A.将处置固定资产产生的净损失计入营业外支出B.对不存在标的资产的亏损合同确认预计负债C.将融资租入的生产设备确认为本企业的资产D.对无形资产计提减值准备13、甲公司2013年12月31日购入一栋办公楼,实际取得成本为3000万元。该办公楼预计使用年限为20年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧。因公司迁址,2016年6月30日甲公司与乙公司签订租赁协议。该协议约定:甲公司将上述办公楼租赁给乙公司,租赁期开始日为协议签订日,租赁期为2年,年租金200万元,每半年支付一次。租赁协议签订日该办公楼的公允价值为2800万元。甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。2016年12月31日,该办公楼的公允价值为2200万元。上述交易或事项对甲公司2016年度营业利润的影响金额为( )万元。A.-575B.-225C.-600D.-67514、2015年12月31日,甲事业单位完成非财政专项资金拨款支持的开发项目,上级部门批准将项目结余资金70万元留归该单位使用。当日,该单位应将该笔结余资金确认为( )。A.单位结余B.事业基金C.非财政补助收入D.专项基金15、甲公司自行建造某项生产用大型设备,建造过程中发生外购设备和材料成本共2000万元,已全部投入使用,人工成本800万元,资本化的借款费用50万元,安装费用100万元,为达到正常运转发生测试费20万元,外聘专业人员服务费10万元,员工培训费8万元。甲公司建造该设备的成本为( )万元。A.2988B.2960C.2980D.2930 二、多选题(共10小题,每题2分。选项中,至少有2个符合题意)1、下列各项中,将会引起事业单位的事业基金发生增减变化的有( )。A.固定资产出租收入B.清理报废固定资产残料变价收入C.取得事业收入而缴纳的营业税D.无形资产投资协议价值大于其账面价值的差额2、下列关于或有资产的处理中,表述不正确的有( )。A、或有资产是企业的潜在资产,不能确认为资产,一般应在会计报表附注中披露B、企业通常不应当披露或有资产,但或有资产很可能会给企业带来经济利益的,应当披露其形成的原因、预计产生的财务影响等C、对于有可能取得的或有资产,一般应作出披露D、当或有资产转化为基本确定能够收到的资产时,不应当确认3、2016 年 12 月 1 日,甲公司因财务困难与乙公司签订债务重组协议。双方约定,甲公司以其拥有的一项无形资产抵偿所欠乙公司 163.8 万元货款,该项无形资产的公允价值为 90 万元,取得成本为 120 万元,已累计摊销 10 万元,相关手续已于当日办妥。不考虑增值税等相关税费及其他因素,下列关于甲公司会计处理的表述中,正确的有( )。 A.确认债务重组利得 53.8 万元 B.减少应付账款 163.8 万元 C.确认无形资产处置损失 20 万元 D.减少无形资产账面余额 120 万元 4、增值税一般的税人在债务重组中以固定资产清偿债务的,下列各项中,会影响债务人债务重组利得的有( )。A.固定资产的增值税额销项税额B.固定资产的公允价值C.固定资产的清理费用D.重组债务的账面价值5、事业单位下列会计处理方法正确的有( )。 A. 年度终了,事业单位应将“事业结余”科目余额全数转入“非财政补助结余分配”科目,结转后,该科目无余额 B. 年度终了,事业单位应将“经营结余”科目余额全数转入“非财政补助结余分配”科目,结转后该科目无余额 C. 事业单位计算出应提取的专用基金,借记“非财政补助结余分配提取专用基金”科目,贷记“专用基金”科目 D. 事业单位应将当年年末未分配结余,全数转入“事业基金”科目,借记“非财政补助结余分配”科目,贷记“事业基金”科目,结转后,“非财政补助结余分配”科目应无余额 6、下列关于同一控制下企业合并形成的长期股权投资会计处理表述中,正确的有( )。A.合并方发生的评估咨询费用,应计入当期损益B.与发行债务工具作为合并对价直接相关的交易费用,应计入债务工具的初始确认金额C.与发行权益工具作为合并对价直接相关的交易费用,应计入当期损益D.合并成本与合并对价账面价值之间的差额,应计入其他综合收益7、外币财务报表折算中,外币财务报表项目中允许采用按照系统合理的方法确定的、与交易发生日即期汇率近似的汇率折算的有( )。A、营业成本B、固定资产C、资本公积D、所得税费用8、下列各项中,不应计入存货入账成本的有( )。A.非正常消耗的直接人工和制造费用B.生产过程中发生的季节性停工损失C.原材料在投入使用前发生的一般仓储费用D.为特定客户设计产品而支付的设计费9、下列有关分部报告的表述中,正确的有( )。A.企业应当区分主要报告形式和次要报告形式披露分部信息B.分部信息主要报告形式无需披露分部资产总额和分部负债总额C.对外提供合并财务报表的企业应以合并财务报表为基础披露分部信息D.披露的分部信息应与合并财务报表或企业财务报表中的总额信息相衔接10、关于会计要素,下列说法中正确的有( )。A.收入可能表现为企业负债的减少B.费用可能表现为企业负债的减少C.收入会导致所有者权益增加D.收入只包括本企业经济利益的流入,而不包括为第三方或客户代收的款项 三、判断题(共10小题,每题1分。对的打,错的打)1、( )符合资本化条件的资产在构建过程中发生了正常中断,且中断时间连续超过一个月的,企业应暂停借款费用资本化。2、( )确认递延所得税资产时,应估计相关可抵扣暂时性差异的转回时间,如果转回期间与当期相隔较长,则递延所得税资产应予以折现。3、( )一般工商企业固定资产的预计报废清理费用,可作为弃置费用,按其现值计入固定资产成本,并确认为预计负债。4、( )用于出售的材料等,通常以其所生产的商品的售价作为其可变现净值的计算基础。5、( )在借款费用允许资本化的期间内发生的外币专门借款本金和利息的汇兑差额,应当计入符合资本化条件的资产的成本。6、( )已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产按暂估金额入账,待办理竣工手续后再调整原来的暂估价值,但不需要调整原已计提的折旧额。7、( )对于共同控制资产,作为合营方的企业应在自身的账簿及报表中确认共同控制的资产中本企业享有的份额,同时确认发生的负债、费用,或与有关合营方共同承担的负债、费用中应由本企业负担的份额。8、( )企业在对包含商誉的相关资产组进行减值测试时,如果与商誉相关的资产组存在减值迹象,应当首先对不包含商誉的资产组进行减值测试。9、( )企业发生的各项利得或损失,均应计入当期损益。10、( )无形资产预期不能为企业带来未来经济利益的,企业应当将其账面价值转入当期损益。 四、计算分析题(共有2大题,共计22分)1、甲、乙公司均系增值税一般纳税人,2018 年 3 月 31 日,甲公司以其生产的产品与乙公司的一项生产设备和一项商标权进行交换,该资产交换具有商业实质。相关资料如下,资料一,甲公司换出产品的成本为 680 万元,公允价值为 800,开具的增值税专用发票中注明的价款为 800 万元,增值税额为 136 万,甲公司未对该产品计提存货跌价准备。资料二,乙公司换出设备的原价为 1000 万元,已计提折旧 700 万元,未计提减值准备,公允价值为 500 万元,开具的增值税专用发票中注明的价款为 500 万元,增值税税额为 85 万元;乙公司换出商标权的原价为 280 万元,已摊销 80 万元,公允价值为 300 万元,开具的增值税专用发票中注明的价款为 300 万元,增值税税额为 18 万元;乙公司另以银行存款向甲公司支付 33 万元。资料三,甲公司将换入的设备和商标权分别确认为固定资产和无形资产,乙公司将换入的产品确认为库存商品。甲、乙双方不存在关联方关系,本题不考虑除增值税以外的相关税费及其他因素。要求:(1)编制甲公司进行非货币性资产交换的相关会计分录。(2)编制乙公司进行非货币性资产交换的相关会计分录。2、甲公司按单项存货、按年计提跌价准备。2012年12月31日,甲公司期末存货有关资料如下:(1)A产品库存100台,单位成本为15万元,A产品市场销售价格为每台18万元,预计运杂费等销售税费为平均每台1万元,未签订不可撤销的销售合同。要求:判断A产品期末是否计提存货跌价准备。说明A产品期末资产负债表中“存货”项目列示的金额。(2)B产品库存500台,单位成本为4.5万元,B产品市场销售价格为每台4万元。甲公司已经与长期客户某企业签订一份不可撤销的销售合同,约定在2013年2月10日向该企业销售B产品300台,合同价格为每台5万元。向长期客户销售的B产品平均运杂费等销售税费为每台0.3万元;向其他客户销售的B产品平均运杂费等销售税费为每台0.4 万元。B产品的存货跌价准备期初余额为50万元。要求:计算B产品计提的存货跌价准备金额并编制相关会计分录。说明B产品期末在资产负债表“存货”项目中列示的金额。(3)C产品存货跌价准备的期初余额为270万元,2012年销售C产品结转存货跌价准备195万元。年末C产品库存1 000台,单位成本为3.7万元,C产品市场销售价格为每台4.5万元,预计平均运杂费等销售税费为每台0.5万元。未签订不可撤销的销售合同。要求:计算C产品本期计提或者转回存货跌价准备的金额,并编制相关会计分录。说明C产品期末在资产负债表“存货”项目中列示的金额。(4)D原材料400公斤,单位成本为2.25万元,合计900万元,D原材料的市场销售价格为每公斤1.2万元。现有D原材料可用于生产400台D产品,预计加工成D产品还需每台投入成本0.38万元。D产品已签订不可撤销的销售合同,约定次年按每台3万元价格销售400台。预计平均运杂费等销售税费为每台0.3万元。要求:判断D原材料是否计提存货跌价准备,说明D原材料期末资产负债表“存货”项目列示金额。 (5)E配件100公斤,每公斤配件的账面成本为24万元,市场价格为20万元。该批配件可用于加工80件E产品,估计每件加工成本尚需投入34万元。E产品2012年12月31日的市场价格为每件57.4万元,估计销售过程中每件将发生销售费用及相关税费2.4万元。E配件期初的存货跌价准备余额为0。要求:计算E配件计提存货跌价准备的金额并编制相关会计分录,说明E配件期末资产负债表“存货”项目列示金额(6)甲公司与乙公司签订一份F产品销售合同,该合同为不可撤销合同,约定在2013年2月底以每件0.45万元的价格向乙公司销售300件F产品,如果违约应支付违约金60万元。2012年12月31日,甲公司已经生产出F产品300件,每件成本0.6万元,总额为180万元,市场价格为每件0.4万元。假定甲公司销售F产品不发生销售费用。要求:计算F产品应计提存货跌价准备。 五、综合题(共有2大题,共计33分)1、A公司为增值税一般纳税企业,适用的增值税税率为17,采用资产负债表债务法核算所得税,所得税税率为25,按净利润的10提取法定盈余公积。A公司2010年度财务报告于2011年4月30日批准报出,2010年度所得税汇算清缴日为2011年5月30日。2011年1月1日至4月30日,A公司发生了如下事项:(1)2月1日,A公司收到通知,其销售给B公司的一批商品外观设计上存在缺陷,未达到合同验收标准,B公司要求A公司在价格上(不含增值税额)给予10%的折让。A公司同意了B公司的要求并于当日取得税务机关开具的红字增值税专用发票。该批商品系A公司于2010年12月23日销售给B公司,不含税售价为100万元,增值税额为17万元,A公司已于销售时确认收入,截至2010年底款项尚未收到。(2)2月10日A公司接到通知,其债务人C公司已宣告破产。A公司预计C公司所欠600万元购货款只能收回65。A公司在2010年12月已得知该公司出现严重财务困难,并已经计提坏账准备30万元。(3)2月24日,A公司获悉其债务人D公司在2011年2月20日发生重大安全生产事故,面临巨额罚款及赔偿,D公司所欠应收账款200万元预计只能收回50%。该项应收账款系A公司2010年向D公司销售一套大型机器设备所产生的。截止2010年12月31日,D公司经营状况良好,A公司未对该笔应收账款计提坏账准备。(4)3月2日,E公司致函A公司,称A公司2010年12月销售的一批产品存在质量问题,要求退货。该批产品售价600万元,成本240万元,A公司已于2010年12月确认收入,截止2011年3月2日尚未收到相关款项。A公司经检验,发现该产品确有质量问题,A公司于3月4日同意退货,并于当日收到E公司退回的产品及相关增值税发票联、抵扣联。(5)3月15日,A公司董事会通过股利分配方案,拟对2010年度利润进行分配。(6)3月31日因火灾导致A公司资产发生重大损失6000万元。(7)2010年2月,A公司与W公司签订一项劳务合同,合同总价款为1500万元,预计合同总成本为1200万元,A公司采用完工百分比法(按已完成工作的测量确定完工百分比)核算该项合同的收入和成本。至2010年12月31日,A公司确定的完工进度为25,并据此确认相关损益。2011年4月5日,A公司经修订的进度报表表明原估计有误,2010年实际完工进度应为35,款项未结算。(8)3月20日,A公司于2010年12月20日销售给F公司的一批商品无条件退货期届满,F公司对该批商品的质量和性能表示满意。按销售合同约定,该批商品的售价为600万元,A公司承诺F公司在3个月内对该批商品的质量和性能不满意,可以无条件退货。其他资料:不考虑除增值税及所得税以外的其他相关税费。要求:(1)指出上述事项中哪些属于资产负债表日后调整事项,哪些属于非调整事项,注明序号即可;(2)对资产负债表日后调整事项,编制相关调整会计分录(汇总调整“以前年度损益调整”科目金额)。 2、甲公司、乙公司和丙公司均为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%有关资料如下: (1)2012年10月12日,经与丙公司协商,甲公司以一项非专利技术和对丁公司股权投资(划分为可供出售金融资产)换入丙公司持有的对戊公司长期股权投资。 甲公司非专利技术的原价为1200万元,已推销200万元,已计提减值准备100元,公允价值为1000万元,应交纳营业税50万元;对丁公司股权账面价值和公允价值均为400万元。其中,成本为350万元,公允价值变动为50万元。甲公司换入的对戊公司长期股权投资采用成本法核算。 丙公司对戊公司长期股权投资的账面价值为1100万元。未计提减值准备,公允价值为1200万元。丙公司另以银行存款向甲公司支付补价200万元。 (2)2012年12月13日,甲公司获悉乙公司发生财务困难,对应收向乙公司销售商品的款项2340万元计提坏账准备280万元,此前未对该款项计提坏账准备。 (3)2013年1月1日,考虑到乙公司近期可能难以按时偿还前欠货款2340万元,经协商,甲公司同意免去乙公司400万元债务,剩余款项应在2013年5月31日前支付;同时约定,乙公司如果截至5月31日经营状况好转,现金流量比较充裕,应再偿还甲公司100万元。当日,乙公司估计截至5月31日经营状况好转的可能性为60%。 (4)2013年5月31日,乙公司经营状况好转,现金流量较为充裕,按约定偿还了对甲公司的重组债务。 假定有关交易均具有商业实质,不考虑所得税等其他因素。 要求: (1)分析判断甲公司和丙公司之间的资产交换是否属于非货币性资产交换。 (2)计算甲公司换出非专利技术应确认的损益,并编制甲公司有关业务的会计分录。 (3)编制甲公司与确认坏账准备有关的会计分录。 (4)计算甲公司重组后应收账款的账面价值和重组损益,并编制甲公司有关业务的会计分录。 (5)计算乙公司重组后应付账款的账面价值和重组损益,并编制乙公司有关业务的会计分录。 (6)分别编制甲公司、乙公司2013年5月31日结清重组后债权债务的会计分录。 (答案中的金额单位用万元表示) 第 21 页 共 21 页试题答案一、单选题(共15小题,每题1分。选项中,只有1个符合题意)1、C2、【答案】B 3、【正确答案】 D4、A5、C6、参考答案:A7、参考答案:A8、【答案】B 9、C10、【参考答案】 A11、C12、【答案】C13、正确答案:A14、【答案】B15、正确答案:C二、多选题(共10小题,每题2分。选项中,至少有2个符合题意)1、参考答案:ACD2、【正确答案】 ACD3、【答案】BCD4、AB5、【正确答案】 ACD6、【答案】AB7、【正确答案】 AD8、正确答案:A,C9、参考答案:ACD10、【正确答案】 ACD三、判断题(共10小题,每题1分。对的打,错的打)1、错2、错3、错4、错 5、对6、对7、对8、对9、错10、对四、计算分析题(共有2大题,共计22分)1、答案如下:(1)甲公司财务处理:借:银行存款 33应交税费-应交增值税(进项税额)103固定资产 500无形资产 300贷:主营业务收入 800应交税费-应交增值税(销项税额)136借:主营业务成本 680贷:库存商品 680(2)乙公司财务处理:借:固定资产清理 300累计折旧 700贷:固定资产 1000借:库存商品 800应交税费-应交增值税(进项)136累计摊销 80贷:固定资产清理 500无形资产 280资产处置损益 100应交税费-应交增值税(销项)103银行存款 33借:固定资产清理 200贷:资产处置损益 2002、答案如下:(1)A产品可变现净值100(181)1 700(万元),A产品成本100151 500(万元),可以得出A产品可变现净值大于产品成本,则A产品不需要计提存货跌价准备。2012年12月31日A产品在资产负债表“存货”项目中列示的金额为1 500万元 (2)签订合同部分300台可变现净值300(50.3)1 410(万元)成本3004.51 350(万元)则签订合同部分不需要计提存货跌价准备。未签订合同部分200台可变现净值200(40.4)720(万元)成本2004.5900(万元)应计提存货跌价准备(900720)50130(万元)借:资产减值损失 130贷:存货跌价准备 130B产品期末在资产负债表“存货”项目中列示的金额=1 350+7202 070(万元)(3)可变现净值1 000(4.50.5)4 000(万元)产品成本1 0003.73 700(万元)产品可变现净值高于成本,所以期末存货跌价准备科目余额为0应转回的存货跌价准备=270-195=75(万元)【计提=期末0-期初270+借方发生额195=-75】借:存货跌价准备 75贷:资产减值损失 75C产品期末资产负债表“存货”项目列示金额为3 700万元。(4)D产品可变现净值400(30.3)1 080(万元),D产品的成本4002.254000.381 052(万元),由于D产品未发生减值,则D原材料不需要计提存货跌价准备。D原材料期末在资产负债表“存货”项目中列报金额的为900万元。(5)E配件是用于生产E产品的,所以应先判断E产品是否减值。E产品可变现净值80件(57.42.4)4 400(万元)E产品成本100公斤2480件345 120(万元)E产品发生减值。进一步判断E配件的减值金额:E配件可变现净值 80件(57.4342.4)1 680(万元)E配件成本100公斤242 400(万元)E配件应计提的存货跌价准备2 4001 680720( 万元)借:资产减值损失720贷:存货跌价准备-E配件 720E配件期末资产负债表“存货”项目列示金额为1 680万元(6)待执行合同变为亏损合同,如果合同存在标的资产,应计提存货跌价准备。执行合同损失=180-0.45300=45(万元);不执行合同违约金损失为60万元,退出合同最低净成本为45万元,所以选择执行合同。由于存货发生减值,应计提存货跌价准备45万元。借:资产

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