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税法案例研讨资料税收基本知识案例研究：某公司是一家个人独资企业，于2006年3月办理了税务登记证，今年1月，国税部门和地税部门先后通知该公司去办理所得税纳税申报。该公司究竟应该向国税机关还是地税机关申报缴纳个人所得税？增值税1某工业企业为一般纳税人，2009年5月有关会计资料如下：（1）采用交款提货方式销售货物200万元，并开具增值税专用发票；（2）以折扣方式销售货物销售额为120万元，另开红字专用发票折扣20万元；（3）当月采购取得的税控专用发票上注明的价款为100万元，货款已付，但当月没有认证；（4）当月企业为装修多功能厅购进一批装饰材料，取得的专用发票上注明价款20万元，增值税款为3.4万元，支付该项采购运输费0.5万元；（5）从农民手中购入农产品棉花，作为本企业的原料，支付价款11万元、运输费1万元；（6）从国外购进一台机器，价款为5万美元，海关代征进口环节的增值税7万元，已取得海关的增值税专用缴款书。要求：请计算该企业当月应纳增值税。2.北方某电视机厂为增值税一般纳税人，2009年6月份发生以下业务：（1）在本地销售彩电950台，每台不含税价款2000元，发送给本企业职工活动中心50台；（2）月末向外地分支机构发出300台彩电，为下月销售储备。支付给运输企业运费5000元，其中装卸搬运费800元，运输企业将运费发票开给外地分支机构。（3）本月外购原材料，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票上注明税金34000元，货已入库，但发票尚未到税务机关认证；另有上月底接受投资的一批显像管，取得投资方开来的防伪税控系统增值税专用发票上注明税金85000元，本月发票经税务机关认证；（4）本月公益性捐赠自产电视机10台；（5）本月生产经营用水取得水厂（适用简易征收）开具专用发票上注明价款150000元，用电取得电厂开具专用发票上注明价款350000元。发票均经过税务机关认证。3. 华立公司为增值税一般纳税人企业，位于非增值税扩抵试点地区，适用的增值税税率为17%。商品销售价格除特别注明外均为不含税价格。2009年2月，华立公司销售商品和提供劳务的情况如下：2月1日，对A公司销售商品一批，增值税专用发票注明销售价格为200万元，增值税额为34万元。提货单和增值税专用发票已交A公司，A公司已承诺付款。为及时收回货款，给予A公司的现金折扣条件如下：2/10，1/20，n/30。2月19日，收到A公司支付的扣除现金折扣金额后的款项存入银行。2月2日，收到B公司来函，要求对2009年1月10日所购商品在价格上给予10%的折让（华立公司在该批商品售出时确认销售收入500万元，未收款）。经查核，该批商品外观存在质量问题。华立公司同意了B公司提出的折让要求。当日收到B公司交来的税务机关开具的开具红字增值税专用发票通知单，并开具红字增值税专用发票。2月3日，与C公司签订预收货款销售合同，销售商品一批，销售价格为100万元。合同约定，C公司应当于2月3日支付预付款30万元，华立公司必须于2月3日全额开具增值税专用发票给C公司。华立公司开具了发票，并将预收款存入银行。2月6日，华立公司销售给E公司旧设备一台，取得收入10.4万元。该设备于2006年1月1日购进，原值50万元，已经提取折旧18万元。2月15日，从F公司购进不需要安装的生产用设备一台，取得增值税专用发票注明价款50万元，增值税8.5万元。该设备除用于生产经营外，有时也会用于本企业医务室。运输公司开具的运费发票注明运费10万元，装卸费2万元。2月28日，与G公司签订购销合同。该合同规定，商品总价款为60万元（不含增值税额），由华立公司代垫运费3万元，运输公司的运费发票开具给G公司，并由华立公司转交给G公司。货物当日发出，运费通过银行付讫。其他资料：当月期初增值税留抵税额为30万元。要求：计算华立公司2月份应缴纳的增值税。4.某农机厂增值税一般纳税人，2009年5月发生下列业务。（1）购入农机专用零件一批，取得防伪税控增值税专用发票，注明不含税价款100000元。（2）向小规模纳税人购入电吹风200个，取得税务机关代开的增值税发票一张，注明价款8000元，增值税240元；将100个电吹风奖励单位工会积极分子，100个作为五一小礼品赠送采购方人员。（3）接受其他农机厂委托代加工专用农机一台，对方提供材料价值4000元，本厂开具普通发票收取加工费2340元。（4）销售农机取得不含税收入120000元。（5） 一台使用过2年的旧设备，原价150000元，转让价100000元。（上述取得的专用发票都已经过认证）要求计算：该企业当月应纳增值税合计数。5.某汽车制造企业为增值税一般纳税人，2009年11月有关生产经营业务如下：（1）以直接收款方式销售A型小汽车30辆给汽车销售公司，每辆不含税售价15万元，开具税控专用发票注明价款450万元，当月实际收回价款430万元，余款下月才能收回。（2）销售B型小汽车50辆给特约经销商，每辆不含税单价12万元，向特约经销商开具了税控专用发票注明价款600万元、增值税102万元，由于特约经销商当月支付了全部货款，汽车制造企业给予其原售价2%的销售折扣。（3）将新研制生产的C型小汽车销售给本企业中层干部，每辆按成本价10万元出售，共计取得收入50万元，C型小汽车尚无市场销售价格。（4）购进机械设备取得税控专用发票注明价款20万元、进项税额3.4万元，该设备当月投入生产使用。（5）当月购进原材料取得税控专用发票注明价款600万元、增值税102万元，同时支付购进原材料的运输费用20万元、保险费用5万元、装卸费用3万元。（6）从小规模纳税人处购进汽车零部件，取得由当地税务机关开具的增值税专用发票注明价款40万元，进项税额1.2万元，支付运输费用2万元并取得货运发票。（7）当月发生意外事故损失库存原材料金额35万元（其中含运输费用2.79万元）。当月该企业自行计算、申报缴纳的增值税和消费税如下：申报缴纳的增值税=【430+600（1-2%）+50】17%-【3.4+102+（20+5+3）7%+1.2-3517%】=181.56-102.61=78.95万元申报缴纳的消费税=【430+600（1-2%）+50】8%=85.44万元（说明该企业生产小汽车适用8%的消费税税率，C型小汽车成本利润率为8%，上述取得的专用发票均已通过认证）要求：根据企业自行计算、申报缴纳的增值税和消费税的处理情况，按资料顺序逐项指出企业的做法是否正确？简要说明理由。6.某制药企业生产避孕药品和降压药品，该企业2009年7月发生下列业务：（1）购买用于生产避孕药品的原料药，取得增值税发票，价款30000元，增值税5100元，支付该批采购运费200元。（2）购买用于生产降压药品的原料药，取得增值税发票，价款50000元，增值税8500元，支付该批采购运费300元。（3）购买用于各种药品生产的原料药，取得增值税发票，价款20000元，增值税3400元。（4）销售避孕药品，开具增值税专用发票，取得价款40000元，增值税6800元。（5）销售降压药品6箱，开具增值税专用发票，取得价款60000元，增值税10200元。（6）购买销售避孕药品和降压药品的泡沫包装，取得增值税发票，价款10000元，增值税1700元，支付该批包装运费500元。（7）将三个月前购进的一批用于降压药品生产的原料药该用于生产避孕药品，账面成本2146.5元（含运费46.5元）。（8）将一箱自产的降压药品赠送给上级主管部门，账面成本4000元。（9）因保管不善毁损2箱降压药品，账面成本8000元，成本中外购比例60%。上述专用发票均经过认证。要求：（1）该企业当其销售发票使用存在什么问题？（2）该企业当月应纳多少增值税？7.某公司近期从外地购进一批棉布，并请当地一家联运公司负责运输。棉布运回后，我公司向联运公司支付了8000元运费、1200元建设基金和1000元的装卸费及保险费。为了结算方便，该公司与联运公司商定，在开具运输发票上直接以“运杂费”的名义注明了全部费用的合计数。但当该厂财务人员将这笔费用申请抵扣进项税时，税务机关却以发票上注明的是“运杂费”为由拒绝抵扣。这让财务人员感到大惑不解，国家不是有规定运费可以作进项税抵扣吗？为什么有合法的正规货运发票却不能抵扣？8. 某生产小电器的企业是增值税小规模纳税人，2009年3月发生下列业务：（1）外购材料一批用于生产，取得增值税发票，注明价款10000元，增值税1700元；外购一台生产设备，取得增值税发票，注明价款30000元，增值税5100元。（2）委托外贸企业进口一批塑料材料，关税完税价格15000元，关税税率6%，支付了相关税费将材料运回企业。（3）销售50件自产A型小电器，价税合计取得收入12360元。（4）将2件A型小电器赠送客户试用。（5）将使用过的一批旧包装物出售，价税合计取得收入2472元。（6）将使用过的一台旧设备出售，原价40000元，售价15450元。要求计算：（1）该企业进口塑料材料应纳的增值税（2）该企业出售旧包装物应纳的增值税（3）该企业出售旧设备应纳的增值税（4）该企业当月应纳的增值税合计（不含进口环节税金）消费税1. 甲化妆品厂（增值税一般纳税人），主要生产销售化妆品（消费税税率30）和护肤护发品（非应税消费品）。2009年3月份的生产经营情况如下：（1）月初以赊销方式批发销售化妆品一批，不含税价款360000元，合同约定本月底收回全部货款，月底实际收到不含税价款300000元；以分期收款方式销售化妆品一批，不含税价款240000元，合同约定本月收回50货款，余款下月收回，本期实际收到不含税价款100000元；月底以托收承付结算方式销售化妆品一批，不含税价款35000元，已在银行办妥托收手续，款项尚未收到。上述货物均已发出。（2）采用直接收款方式销售化妆品一批，不含税价款1200000元，因购货方购买数量较大，给予其9折价格优惠，折扣额与销售额开具在同一张专用发票上；又因对方一次性付清货款，给予其价格优惠降至8折，实际收到不含税价款960000元。（3）购进原材料一批，取得的防伪税控系统开具的增值税专用发票上注明价款300000元、增值税款51O0O元；将该批材料全部发往乙企业委托其加工一批化妆品，本月加工完毕，全部收回，其消费税已由乙企业代收代缴。支付加工费，取得的防伪税控系统开具的增值税专用发票上注明不含税加工费8000元、乙企业代垫辅助材料不含税成本4800元；乙企业无同类产品销售价格。（4）本月收回委托乙企业加工的5000件化妆品中，80直接对外销售，取得不含税销售额400000元；剩余20发放给本厂职工个人。（5）因质量原因，某客户上月购买的化妆品在本月发生部分退货，退出不含税价款20000元、增值税款3400元，收到购货方提供的开具红字增值税专用发票通知单，开具红字专用发票。（6）以“买一赠一”方式销售给某商场化妆品2000件，开具防伪税控系统开具的增值税专用发票，取得不含税销售额60000元；同时每件化妆品赠送一套护肤护发品，该护肤护发品每套不含税售价50元。货物均已发出。（7）销售特制高级化妆品500件，开具增值税专用发票，取得不含税销售额200000元；另开普通发票收取包装费4914元，另开收据收取包装物押金6084元，该押金单独核算，双方约定包装物两个月后退还；支付销售货物运费2000元，取得运输单位开具的货运发票。（8）发出自产化妆品600件换取生产资料800公斤，取得对方开具的防伪税控系统开具的增值税专用发票上注明价款120000元，增值税款20400元。同类化妆品最高不含税售价220元/件，平均不含税售价200元件。（9）将自产护肤护发品一批用于集体福利，实际生产成本25000元；将成套化妆品一批用于广告样品，实际生产成本20000元。货物已全部发出，均无同类产品售价。（10）上期增值税留抵税额125400元。其他相关资料：化妆品成本利润率为5，消费税税率30%；相关票据在规定期限内均通过主管税务机关认证或申报抵扣。要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题：（1）计算甲厂3月份应纳的增值税；（2）计算甲厂3月份应纳的消费税；（3）计算乙企业3月份应代收代缴的消费税。2.某酒厂（增值税一般纳税人）生产销售粮食白酒、黄酒及其他酒。2009年3月份的生产经营情况如下：（1）从某农业生产者处收购粮食一批，开具的收购凭证上注明收购价款20000元，另支付运费800元、装卸费200元，取得运输企业开具的货运发票。（2）从某小规模纳税人处购进粮食一批，取得的普通发票上注明的支付价款为50000元，该批粮食购入后，其中20为职工食堂直接领用，其余当月全部投入生产。（3）从某酒厂购入食用酒精10吨，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票上注明价款70000元、增值税款11900元。款项尚未支付，货物已验收入库。（4）外购货运卡车2辆，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票上注明价款160000元、增值税款27200元，款项已付，购进的货运卡车当月已投入生产经营活动使用。（5）购入其他材料等，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票上注明价款4200000元、增值税款714000元。货物已验收入库。（6）上月发出自农业生产者处购进的粮食（买价120000元）委托甲厂加工粮食白酒8吨。本月初加工完毕，全部收回，支付加工费25000元和甲厂代垫辅助材料成本5000元，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票上注明增值税款5100元，其消费税已由甲厂代收代缴（甲厂无同类粮食白酒的销售价格）。本月收回后全部作为酒基用于生产泡制酒10吨并已售出，开具普通发票取得含税销售额702000元。（7）销售自产瓶装黄酒30吨，每吨不含税售价12000元。随黄酒发出不单独计价包装物，共收取押金10000元，单独记账核算，约定包装物2个月退回。送货上门另开普通发票收取运输费用3510元，款项均已通过银行收讫。（8）当月生产粮食白酒200吨，销售情况如下：销售120吨给乙企业，每吨不含税价格40000元，开具防伪税控增值税专用发票，另外收取包装物押金23400元，单独记账核算，约定包装物2个月退回；销售50吨给丙企业，每吨不含税价格39800元，开具防伪税控增值税专用发票；销售10吨给关联企业，每吨不含税价格22000元，开具防伪税控增值税专用发票，主管税务机关认定该笔货物销售价格明显偏低并无正当理由；将剩余的20吨作价每吨38500元（不含税）抵偿丁企业的债务。上述货物均已发出，款项均已通过银行收讫。（9）以粮食白酒和薯类白酒勾兑生产散装白酒4吨并全部销售，开具普通发票，取得含税销售额187200元；另支付运输费用2000元，取得运输企业开具的货运发票。（10）加工特制瓶装粮食白酒1000件（每件500克）销售给某企业，开具防伪税控增值税专用发票，取得不含税销售额55000元；同时向对方收取品牌使用费9360元，款项均已通过银行收讫。（11）由于仓库保管不善，导致上月购进的部分粮食发生霉烂变质损失，其中：一批为从某农业生产者处购进，成本价8000元（其中包含分摊的运输费用300元）；另一批为从某一般纳税人处购进，成本价12000元（其中包含分摊的运输费用700元）。上述进项税额在上月均已抵扣。（12）当月特酿粮食白酒2000千克发放给本厂职工，生产成本共计30000元，无同类产品售价。（13）当月购入的食用酒精全部用于勾兑散装粮食白酒，并移送本厂自设的非独立核算销售门市部用于销售。当月门市部销售出10吨，取得含税销售价款117000元，当月门市部还销售本厂调拨的散装黄酒19240升，取得含税销售价款126360元。（14）上月留抵增值税进项税额32000元。其他相关资料：粮食白酒消费税比例税率20，定额税率0.50元斤；黄酒定额税率240元吨，黄酒1吨折合962升；其他酒消费税税率10；粮食白酒成本利润率10；相关票据在规定期限内均通过主管税务机关认证或申报抵扣。要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题：（1）计算该酒厂3月份应纳增值税；（2）计算甲酒厂3月份应代收代缴的消费税款；（3）计算该酒厂3月份应纳消费税。营业税1.北京市某建筑安装工程公司2003年2月发生以下业务： （1）承包天津市某商务楼工程，价款2 400万元，其中内装修工程转给其他工程队承包，价款920万元，已付款，税率3。 （2）为天津市某工厂安装套价值150万元的自动化设备（不计入工程产值）、收到安装费30万元，代垫辅助材料费10万元，税率3。 （3）自建两幢面积相等办公楼，其中一幢出售，取得不动产销售收入2 500万元，另一幢自己使用。每幢房屋建设成本2 000万元，成本利润率10。 （4）承包北京项工程项目总计1 000万元。其中：由附设独立核算工厂为工程提供自己生产的铝合金门窗含税价100万元；与有建筑安装资质的钢结构生产企业签订转包合同，其中提供钢结构产品含税价200万元，安装费50万元；与没有建筑安装资质的玻璃幕墙生产企业签订提供玻璃幕墙含税价100万元，安装费20万元；并将150万元土建项目转包给建筑施工队。【要求】根据上述资料，计算该公司应纳的营业税额。3.某建筑施工企业，2007年 10月份有关营业税纳税资料如下： （1）承建一住宅区施工工程，竣工后与建设单位清算工程款时，确认以下内容： 根据合同约定，建设单位应付施工单位工程价款1 000万元。 工程在建成后被质检部门检查时，发现存在部分质量问题，建设单位与施工企业达成协议，处以10万元罚款，从工程结算款中抵付。 建设单位因资金一时紧张，以一套价值200万元的楼房抵顶工程款。 施工企业实际取得款项 790万，并支付给乙施工企业分包工程价款 150万元。 （2）该施工企业将作价的房子一半作办公用房，一半对外出租，当月取得租金收入2万元。 【要求】根据上述资料，计算该企业当月应纳的营业税额和应代扣代缴的营业税额。【解析】应纳营业税=（1000-10-150）3%+25%=25.2+0.1=25.3（万元）代扣代缴营业税=150*3%=4.5（万元）4. 甲建筑工程公司(具备建筑行政部门批准的建筑业施工资质)下辖3个施工队、1个金属结构件工厂、1个招待所(均为非独立核算单位)，2006年经营业务如下：(1)承包某建筑工程项目，并与建设方签订建筑工程施工总包合同，总包合同明确工程总造价3000万元，其中：建筑业劳务费价款1000万元；由甲建筑工程公司提供、并按市场价确定的金属结构件金额500万元(购进金属结构件原料时取得相关的增值税专用发票，支付价款300万元)，建设方采购建筑材料等1500万元。工程当年完工并进行了价款结算。(2)甲建筑工程公司将其中200万元的建筑工程项目分包给B建筑工程公司(B建筑工程公司为只提供建筑业劳务的单位)。(3)甲建筑工程公司向C建筑工程公司转让闲置办公用房幢(购置原价700万元)，取得转让收入1300万元。(4)甲建筑工程公司招待所取得客房收入30万元，餐厅、歌厅、舞厅收入共55万元。要求：按下列顺序回答问题：(1)甲建筑工程公司总承包建筑工程应缴纳的营业税；(2)甲建筑工程公司转让办公用房应缴纳的营业税；(3)甲建筑工程公司招待所收入应缴纳的营业税；(4)甲建筑工程公司应缴纳的增值税；(5)甲建筑工程公司应代扣代缴的营业税。5.某市工商银行2006年第3季度取得如下收入：（1）为电信部门代收电话费取得手续费收入80万元；（2）销售各种凭证取得收入30万元；（3）向某商业企业发放周转性贷款取得利息收入300万元，逾期贷款罚息收入2万元；（4）7月1日向某生产企业发放定期贷款3000万元，贷款年利率5.6，期限2年，9月30日，生产企业未向银行支付利息；（5）受托发放贷款8000万元，贷款期限6个月，贷款年利率5，银行已按当季应收利息的8收取手续费，当季借款方未支付利息；（6）7月1日购进有价证券330万元，其中包括到期未支付的利息收入6万元（7月8日已收到），9月28日以400万元卖出。要求：计算本季度营业税税额。6.甲建筑公司有关业务如下：（1）以 20000 万元的总承包额中标为某房地产开发公司承建一幢写字楼。（2）甲建筑公司将上述写字楼工程的装饰工程以 8000 万元分包给乙建筑公司。（3）工程完工后，房地产开发公司用其自有的市值 5000 万元的两幢普通住宅楼抵顶了应付给甲建筑公司的工程劳务费；甲建筑公司一栋自用，另一幢以3000 万元出售。（4）自建楼房两栋，每栋总成本5000万元，将其售给另外一单位，协议商定价格7000万元，产权已经移交。另一栋出租，本期收取租金60万元。（5）下设非独立核算运输队当月运营收入300万元，联运收入200万元，支付给其他联运单位承运费用100万元。 要求：分别计算有关各方应缴纳和应扣缴的营业税税款（成本利润率10%）。企业所得税1.某县生产企业为增值税一般纳税人，员工30人，注册资本50万元。主营办公用品。2009年有关经营情况和纳税情况如下：（1）销售办公用品开具专用发票150万元，开具普通发票58.5万元，以物换货取得原材料一批，换出资产公允价值20万元（不含税），企业已经确认收入，出租商铺，取得租金收入10万元；（2）销售成本120万元，增值税26.84万元，营业税金及附加2.96万元；（3）销售费用60元，其中业务宣传费5万元；（4）管理费用20万元，其中业务招待费5.5万元；（5）“财务费用”账户列支20万元，其中：2009年6月1日向非金融企业借入资金200万元用于厂房扩建，借款期限7个月，当年支付利息12万元，该厂房于9月底竣工结算并交付使用，同期银行贷款年利率为6。不考虑其他税费，该企业已经按规定取得所得税优惠审批，根据以下问题分别计算：（1）该企业所得税前可以扣除的销售费用（ ）万元。A.27.18 B.29.98 C.58 D.60（2）该企业所得税前可以扣除的管理费用（ ）万元。A.7.48 B.15.65 C.20.56 D.21.15（3）该企业税前可以扣除的财务费用（ ）万元。A.11 B.27 C.28 D.31（4）该企业应纳所得税税额（ ）万元。A.4.078 B.8.25 C.5.60 D.162.某市一餐饮企业于2009年10月成立，职工共50人，企业的资产总额为500万元，企业2009年销售收入1000万元，销售成本750万元，财务费用、管理费用、销售费用、营业税金及附加共计270万元，企业自行计算的应纳税所得额为20万元，在汇算清缴时经税务师事务所审核，发现以下事项未进行纳税调整：（1）企业的“其他应付款”科目隐瞒餐饮收入30万元，相应成本为20万元；（2）已计入成本费用中实际支付的工资86万元，并计提但未上缴工会经费1.72万元，实际列支职工福利费7万元，计提2万元的职工教育经费（已经全部用于员工的技能培训）；（3）管理费用中列支的业务招待费20万元；（4）管理费用中列支企业的财产保险费用12万元，为股东支付的商业保险费15万元；（5）销售费用中列支的业务宣传费20万元，广告费30万元。要求：根据上述资料，回答下列问题：（1）企业应补缴的流转税、城市维护建设税和教育费附加为（ ）万元。A.1.65 B.1.55 C.1.5 D.1.35（2）企业工资及三项费用调整金额为（ ）万元。A.6.61 B.6.76 C.6.91 D.6.56（3）企业管理费用和销售费用应调整的金额为（ ）万元。A.23 B.29.85 C.32.25 D.89.15（4）企业应纳企业所得税为（ ）万元。A.3.74 B.4.99 C.6.24 D.8.233.假定某企业为工业企业，2008年资产总额是2800万元，在职职工人数80人，全年经营业务如下：（1）取得销售收入2500万元。（2）销售成本1343万元。（3）发生销售费用670万元（其中广告费320万元）；管理费用400万元（其中业务招待费15万元）；财务费用60万元。（4）销售税金160万元（含增值税l20万元）。（5）营业外收入70万元，营业外支出50万元（含通过公益性社会团体向贫困山区捐款5万元，支付税收滞纳金6万元）。（6）计入成本、费用中的实发工资总额150万元、拨缴职工工会经费3万元、支出职工福利费和职工教育经费29万元，经核定职工福利费和教育经费均超过扣除限额。根据上述资料回答下列问题：(1)企业销售费用和管理费用应调增的应纳税所得额为（）万元。A. 0 B. 5 C. 6 D. 61(2)企业营业外支出需要调增的数额为（）万元。A. 9.6 B. 10.16 C. 15.16 D. 20.16(3)企业“工会经费、职工教育经费、福利费”合计应调增所得额为（）万元。A. 7.25 B. 4.25 C. 2.25 D. 1.25(4)2008年应纳企业所得税为（）万元。A. 3.71 B. 4.48 C. 5.48 D. 6.714.某市生产企业为增值税一般纳税人，为居民企业。2009年度发生相关业务如下：（1）销售产品取得不含税销售额8000万元，债券利息收入240万元（其中国债利息收入30万元）；应扣除的销售成本5100万元，缴纳增值税600万元、城市维护建设税及教育附加60万元；（2）发生销售费用1400万元，其中广告费用800万元、业务宣传费用450万元。发生财务费用200万元，其中支付向某企业流动资金周转借款2000万元一年的借款利息160万元（同期银行贷款利率为6）；发生管理费用1100万元，其中用于新产品、新工艺研制而实际支出的研究开发费用400万元；（3）2007年度、2008年度经税务机关确认的亏损额分别为70万元和40万元；（4）2009年度在A.B两国分别设立两个全资子公司，其中在A国设立了甲公司，在B国设立乙公司。2009年，甲公司亏损30万美元，乙公司应纳税所得额50万美元。乙公司在B国按20的税率缴纳了所得税。（说明：该企业要求其全资子公司税后利润全部汇回；1美元8元人民币）要求：根据所给资料，回答下列问题：（1）应纳税所得额时准予扣除的销售费用为（ ）万元。A.1500 B.1750 C.1300 D.1350（2）应纳税所得额时准予扣除的财务费用为（ ）万元。A.140 B.180 C.130 D.160（3）2009年境内应纳税所得额为（ ）万元。A.140 B.180 C.130 D.160（4）从A国分回的境外所得应予抵免的税额为（ ）万元。A.0 B.8 C.7.5 D.7.5（5）计算从B国分回的境外所得应予抵免的税额为（ ）万元。A.100 B.70 C.80 D.132.5（6）2009年度实际应缴纳的企业所得税为（ ）万元。A.50.75 B.52.50 C.55.25 D.56.255.某市生产企业为居民企业。2009年度发生相关业务如下：（1）自产服装销售收入1150万元，投资收益100万元（系从居民企业分回的投资收益）。（2）销售成本为600万元。（2）管理费用200万元，其中，研发费100万元，业务招待费55万元。（3）销售费用300万元，为广告和业务宣传费支出300万元。（4）财务费用294.01万元，其中，持有外币的存款年终汇兑损失45万元，外币流动负债的年终汇兑损失12万元；向商业银行贷款1200万元，年利息支出60万元，经批准向职工集资借款500万元，年利息支出38万元。（5）营业外收入170万元，其中：接受货币捐赠收入50万元，接受其他企业捐赠材料的价值，已取得增值税专用发票，发票上注明价税合计120万元。（6）“营业外支出”账户中列支被工商行政管理部门罚款7万元、通过公益性社会团体向南方雪灾灾区捐赠25万元。（7）“应付职工薪酬”科目借方发生额中有已经计入销售成本的残疾人支付的工资12万元。（8）该企业在韩国设立一个子公司，与我国已经缔结避免双重征税协定，在韩国的子公司应税所得额50万元，韩国的企业所得税税率为20，在韩国缴纳了10 万元的企业所得税，并将税后利润全部分配。根据上述资料回答下列问题(1)下列说法符合税法规定的是（）。A.支付给残疾人员的工资和研发费都可以加计扣除50 B.投资收益100万元是企业所得税的免税收入C.境外的投资所得需要根据税率差补税D.工商行政管理部门罚款不得税前扣除E.汇兑损失不得在税前扣除(2)企业管理费用和销售费用调增应纳税所得额为（）万元。（含加计扣除）A.127.5 B.126.75 C.56.75 D.55.5(3)企业的财务费用纳税调整为（）万元。A.70B.13 C.58D.25(4)企业营业外支出纳税调整额是（）万元。A.24.92B.27.92 C.30.92D.32.92(5)境内生产经营应纳税所得额为（）万元。A.15.57B.49.66 C.34.6D.44.6(6)企业当期应纳所得税额为（）万元。A.8.4975 B.14.915 C.12.415 D.24.9166.成都市某生产企业为居民企业，2009年度相关生产经营业务如下：（1）当年公路运输收入700万元，对外打字复印收入20万元。国债利息收入10万元、取得对境内非上市公司的投资收益46.8万元。（2）全年营业成本为320万元。（3）全年发生财务费用50万元，其中10万元为主管税务机关进行纳税调整，需要补征税款的加收利息支出。（4）管理费用共计90万元，销售费用共计40万元，其中列支广告费、业务宣传费30万元。（5）营业外支出共计列支通过青少年基金发展会向农村义务教育捐款10万，税收罚款支出5万元，滞纳金2.73万元。（6）营业税金及附加28.03万元（7）上年广告宣传费超支20万元。根据上述资料回答下列问题(1)企业2009年的收入总额为（）万元。A. 730B. 756.8 C. 766.8D. 776.8(2)企业2009年可扣除的财务费用为（）万元。A.50B.40 C.30D.20(3)企业2009年可扣除的销售费用（包括结转扣除的金额）为（）万元。A. 60B. 40 C. 108D. 58(4)企业2009年可扣除的营业外支出（）万元。A. 23.72B. 10 C. 15D. 13.72(5)企业2009年的应纳税所得额为（）万元。A. 161.97B. 171.97 C. 181.97D. 191.97(6)企业2009年的企业所得税为（）万元。A. 13.65B. 57.76 C. 25.80D.42.99257某机械制造企业2008年产品销售收入3000万元,销售成本1500万元,销售税金及附加12万元,销售费用200万(含广告费100万),管理费用500万元(含招待费20万元,办公室房租36万元,存货跌价准备2万元),投资收益25万元(含国债利息6万元,从深圳联营企业分回税后利润19万元),营业外支出10.5万元,系违反购销合同被供货方处以的违约罚款。其他补充资料：（1）当年9月1日起租用办公室，支付2年房租36万元；（2）企业已予缴所得税税款190万。要求：计算2008年应补（退）的企业所得税。8.某工业企业2008年生产经营情况如下:(1) 销售收入4500万元,销售成本2000万元,增值税700万元,销售税金及附加80万元；(2) 其他业务收入300万元；(3) 销售费用1500万元，其中广告费800万元，业务宣传费20万元；(4) 管理费用500万元，其中业务招待费50万元，研究新产品费用40万元；(5) 财务费用80万元，其中含向非金融机构借款1年的利息50万元，年利息10%（银行同期同类贷款利率6%）；(6) 营业外支出30万元，其中含向供货商支付违约金5万元，接受工商局罚款1万元，通过政府部门向灾区捐赠20万元；(7) 投资收益18万元，系从直接投资外地居民企业分回税后利润17万元（该居民企业税率15%），国债利息1万元；(8) 账面会计利润628万元，已予缴157万元。要求：计算2008年应补（退）的企业所得税。9.某企业为居民企业，2008年度生产经营情况如下：销售收入5500万元；销售成本3800万元，增值税900万元，销售税金及附加100万元；销售费用800万元，其中含广告费500万元；管理费用600万元，其中含业务招待费100万元、研究新产品费用50万元；财务费用100万元，其中含向非金融机构借款500万元的年利息支出，年利率10%（银行同期同类贷款利率为6%）；营业外支出50万元，其中含向供货商支付违约金10万元，向税务局支付税款滞纳金2万元，通过公益性社会团体向贫困地区的捐赠现金10