会计基本方法(完整版).ppt

1 会计基本方法 西安交通大学管理学院李明轩 决策者视角的财务会计与税收MBA 财务会计学 第三篇 2 一 会计科目与会计账户 二 复式记账 四 会计循环 三 总分类核算与明细分类核算 分类方法与反映形式 单式记账法与复式记账法 总括反映与详细反映 从开始到结束 要点提示 3 3 会计的方法体系 核心内容介绍 会计科目与账户 复式记账完整简化 会计循环 经济业务的会计术语表达 复式记账练习阅读材料 4 会计方法体系 会计方法体系的逻辑关系 经济业务发生 登记会计账簿链接 填制与取得原始凭证链接链接 编制会计报表 链接付款凭证收款凭证 5 会计方法体系中的三大子体系 从经济信息向会计信息的转换需要会计人员的职业判断 不是任何人员都可以完成的事情 注意 会计方法体系 6 一 概念的引出 会计要素 也称为会计报表的要素 是对会计学的研究内容作出的一种初步分类 经济信息 事项 会计信息 事项 一 会计科目和会计账户 7 分类 会计科目 是对于会计学的研究内容 对象 进行的详细分类 给每一个类别所起的简明扼要 通俗易懂的名称叫会计科目 会计科目是对会计内容进行分类核算的标志 二 会计科目 一 会计科目和会计账户 8 一 会计科目和会计账户 二 会计科目 常用科目1 9 一 会计科目和会计账户 二 会计科目 常用科目2 10 一 会计科目和会计账户 二 会计科目 常用科目3 11 一 会计科目和会计账户 二 会计科目 一级科目和明细科目的关系 一级科目 明细科目 反映业务环节 反映详略程度 会计学对经济业务的特殊反映方式 12 会计账户 是指按照规定的会计科目设置并具有一定格式 用来分类 系统 连续地记录会计事项的专门方法 账户的基本结构 一 会计科目和会计账户 三 会计账户 13 收入多少 买菜花了多少 买衣服花了多少 怎么算 二 复式记账 一 单式簿记 T0 T1 T2 T3 Tn 14 分类管理 清晰明了 对每一项经济业务所引起的资金变化情况 必须在两个或两个以上相互联系的账户中以相等的金额进行记录的一种记账方法 二 复式记账 二 复式簿记 15 1 理论依据 资产 负债 所有者权益 经济资源的占用经济资源的来源渠道形态与分布环节借入资本与权益资本 二 复式记账 三 复式记账原理 库存现金50万元银行存款2000万元机器设备4000万元原材料250万元库存商品3000万元 合计9300万元 投资者投入4000万元银行借款3000万元财政补贴400万元接受捐赠700万元未分配利润1200万元 合计9300万元 16 二 复式记账 三 复式记账原理 2 任何会计事项 都存在着一件事物的两面性 17 3 任何经济业务的发生 都不会破坏会计的平衡关系 二 复式记账 三 复式记账原理 18 3 任何经济业务的发生 都不会破坏会计的平衡关系 二 复式记账 三 复式记账原理 19 以 借 和 贷 作为记账符号 以 有借必有贷 借贷金额必相等 作为记账规则 账户登记方法 二 复式记账 四 借贷记账法 特点 20 借贷记账法下的记账原理 二 复式记账 四 借贷记账法 21 二 复式记账 四 借贷记账法 借贷记账法下的记账原理 为什么这么登记 22 同类变化 有增有减 总量不变 B C 异类变化 同增同减 总量要变 A D 关键点 记账规则 有借必有贷 借贷金额必相等 二 复式记账 四 借贷记账法 23 关系 A B C D D A B C B C D A 二 复式记账 四 借贷记账法 借贷记账法下的账户结构 24 全部账户期初借方余额合计 全部账户期初贷方余额合计 全部账户借方发生额合计 全部账户贷方发生额合计 全部账户期末借方余额合计 全部账户期末贷方余额合计 二 复式记账 四 借贷记账法 借贷记账法下的试算平衡 25 1 入账依据相同 2 入账时期相同 3 入账方向相同 4 入账金额相同 三 总分类核算与明细分类核算 一 总分类账与明细分类账的平行登记 要点 26 总分类账户的月初余额 明细分类账户的月初余额总分类账户的本期增加额 明细分类账户的本期增加额总分类账户的本期减少额 明细分类账户的本期减少额总分类账户的期末余额 所属明细分类账户的期末余额 三 总分类核算与明细分类核算 二 总分类账与明细分类账的平衡关系 27 试一试用借贷记账法为自己的日常收支建一套会计账簿 思考与练习 28 表述方法二 经济业务发生 过账 填制与取得原始凭证 试算平衡 对原始凭证进行审核 账项调整 根据审核合格的原始 财产清查凭证编制记账凭证 编制会计报表 表述方法一 确认 计量 记录 报告 四 会计循环 一 会计循环的表述 29 1 会计凭证的种类 四 会计循环 二 会计凭证的索取与填制 30 2 会计凭证在企业经济活动中的作用 原始凭证 是证明经济业务发生时最初取得或填制的具有法律效力的书面证明文件 我国法规规定的会计需要反映的经济业务事项内容 或有事项 预计事项 确定事项与未来事项05 50 95 100 极小可能可能很可能基本确定 历史成本计价 客观性 可验证性 四 会计循环 二 会计凭证的索取与填制 31 记账凭证 根据审核合格的原始凭证按照复式记账法的要求编制的据以记账的依据 是会计人员根据职业判断进行的信息转换 天驹企业记账凭证2X07年x月x日借 应收票据 蓝天贸易11 7万元贷 主营业务收入10万元应交税金 增 销1 7万元 2 会计凭证在企业经济活动中的作用 四 会计循环 二 会计凭证的索取与填制 32 3 索取与填制会计凭证应注意的问题 索取凭证 发货票等 对重要票据的严格审核 合法性 合规性 完整性 支票 银行汇票 银行本票 银行承兑汇票等 重点项目审查 复核 登记 保管制度 假支票 空头支票 假汇票 假本票的防范 文字性差错与金额 数字性差错 四 会计循环 二 会计凭证的索取与填制 33 填制凭证 入库单 考勤记录 出库单 工资计算表 产量记录 填制凭证应注意的问题 内容完整 内部牵制 环环相扣 字迹清晰 任何钱财的收支 物资的入出都必须经两个或两个以上的人经手 办公室出售破烂的小额收入能否据为本部门或个人所有 3 索取与填制会计凭证应注意的问题 四 会计循环 二 会计凭证的索取与填制 34 按经济用途 日记账 分类账 备查账 按账页格式 三栏金额式 数量金额式 多栏式 按账簿外表形式 订本式 活页式 卡片式 定义 所谓账簿是由具有专门格式而又相互联接在一起的账页所组成 用来分类 连续 系统地记录和反映会计事项的簿籍 四 会计循环 三 会计账簿的种类 35 会计术语对经济业务的过程描述 小结 36 谢谢大家 37 阅读材料复式记账方法练习 38 二 复式记账 借贷记账法下的运用 资料 大昌科技有限公司2 06年6月份发生以下业务 各种税金忽略不计 1 6月2日 投资者张山经董事会同意 对公司投入现金500万元 款已转存交通银行 相关的投资入股手续已经办理完毕 2 6月5日 采购M材料100吨 单位买价1000元 另支付采购费用2000元 总计102000元 其中货款尚未支付 采购费用已通过交通银行转账付讫 3 6月12日 总经办秘书李思赴北京出差 经批准从财务部借取现金20000元 4 6月15日 通过交通银行转账支付6月2日所欠的部分材料货款80000元 5 6月18日 支付员工5月份工资共计120000元 工资已通过交通银行打入员工的工资卡中 6 6月22日 销售给天达公司A产品一批 总价款28万元尚未收取 该批产品的生产成本为17万元 7 6月25日 总经办秘书李思出差回来报销 各种票据费用总计18500元 剩余1500元已交回了现金 8 6月30日 根据发料凭证汇总 共发出M原材料30万元 其中公司总部维修房屋领用3万元 车间维修厂房领用1万元 生产A产品领用26万元 9 行政部6月份共采购办公用品18000元 采购支出已经冲减了行政部的备用金 办公用品领用情况为 管理部门5000元 生产车间10000元 销售部门3000元 10 根据工资结算汇总表 6月份应支付员工工资116000元 其中 生产工人70000元 车间管理人员30000元 公司总部人员16000元 要求 根据上述业务 进行相应的会计处理 39 二 复式记账 借贷记账法下的运用 1 6月2日 投资者张山经董事会同意 对公司投入现金500万元 款已转存交行 相关的投资入股手续已经办理完毕 答 会计分录为借 银行存款 交通银行500贷 实收资本 张山500 何为会计分录 实收资本 张山 银行存款 交行 借 贷 借 贷 500 500 实收资本 李四 xxx 贷 借 xxx 40 二 复式记账 借贷记账法下的运用 2 6月5日 采购蓝山公司M材料100吨 单位买价1000元 另支付采购费用2000元 总计102000元 其中货款尚未支付 采购费用已通过交行转账付讫 答 会计分录为借 原材料 M材料102000贷 应付账款 蓝山公司100000银行存款 交行2000 应付账款 蓝山公司 原材料 M材料 借 贷 借 贷 10 10 银行存款 交行 0 2 贷 借 0 2 41 二 复式记账 借贷记账法下的运用 2 6月5日 采购蓝山公司M材料100吨 单位买价1000元 另支付采购费用2000元 总计102000元 其中货款尚未支付 采购费用已通过交行转账付讫 答 会计分录为借 原材料 M材料102000贷 应付账款 蓝山公司100000银行存款 交行2000 应付账款 蓝山公司 原材料 M材料 借 贷 借 贷 10 10 2 银行存款 交行 0 2 贷 借 42 二 复式记账 借贷记账法下的运用 3 6月12日 总经办秘书李思赴北京出差 经批准从财务部借取现金20000元 答 会计分录为借 其他应收款 李思20000贷 库存现金20000 库存现金 其他应收款 李思 借 贷 借 贷 2 2 43 二 复式记账 借贷记账法下的运用 4 6月15日 通过交通银行转账支付6月2日所欠蓝山公司的部分材料货款80000元 答 会计分录为借 应付账款 蓝山公司80000贷 银行存款 交行80000 银行存款 交行 应付账款 蓝山公司 借 贷 借 贷 8 8 44 二 复式记账 借贷记账法下的运用 5 6月18日 支付员工5月份工资共计120000元 工资已通过交通银行打入员工的工资卡中 答 会计分录为借 应付职工薪酬 工资120000贷 银行存款 交通银行120000 银行存款 交行 应付职工薪酬 工资 借 贷 借 贷 12 12 45 二 复式记账 借贷记账法下的运用 6 6月22日 向天达公司销售A产品一批 总价款28万元尚未收取 该批产品的生产成本为17万元 答 会计分录1借 应收账款 天达公司28贷 主营业务收入 A产品28 答 会计分录2借 主营业务成本 A产品17贷 产成品 A产品17 主营业务收入 A产品 应收账款 天达公司 28 28 库存商品 A产品 主营业务成本 A 17 17 46 二 复式记账 借贷记账法下的运用 7 6月25日 总经办秘书李思出差回来报销 各种票据费用总计18500元 剩余1500元已交回了现金 答 会计分录为借 管理费用 差旅费18500库存现金1500贷 其他应收款 李思20000 其他应收款 李思 管理费用 差旅费 借 贷 借 贷 库存现金 贷 借 2 2 1 85 0 15 47 二 复式记账 借贷记账法下的运用 8 6月30日 根据发料凭证汇总 共发出M原材料30万元 其中公司总部维修房屋领用3万元 车间维修厂房领用1万元 生产A产品领用26万元 答 会计分录为借 管理费用 维修费30000制造费用 维修费10000生产成本 A产品260000贷 原材料 M材料300000 原材料 M材料 管理费用 维修费 借 贷 借 贷 制造费用 维修费 贷 借 生产成本 A产品 贷 借 30 3 1 26 48 二 复式记账 借贷记账法下的运用 9 行政部6月份共采购办公用品18000元 采购支出已经冲减了行政部的备用金 办公用品领用情况为 管理部门5000元 生产车间10000元 销售部门3000元 答 会计分录1借 管理费用 办公费5000制造费用 办公费10000销售费用 办公费3000贷 其他应收款 行政部18000 答 会计分录2借 其他应收款 行政部18000贷 银行存款 交行18000 其他应收款 行政部 管理费用 办公费 银行存款 交行 制造费用 办公费 销售费用 办公费 1 8 0 5 1 0 3 1 8 1 8 49 二 复式记账 借贷记账法下的运用 10 根据工资结算汇总表 6月份