财政学考试考点.doc

第一章社会公共需要：是指由社会全体成员作为一个整体所提出来的需要。具体是指社会安全、秩序、公民基本权利和经济发展的条件等方面的需要。财政，是以国家（或政府）为主体的收支活动，它是国家政府采取某种形式，以一部分收入为分配对象，为满足国家实现其职能的需要而实施的分配行为。财政的本质是以国家为主体的分配关系，它具有公共性和利益集团性两个基本属性。财政赤字是指财政分配在执行当中所出现的支出大于收入的差额，它是财政运行的客观结果。赤字财政是指财政在计划中事先安排一个支出大于收入的差额，它是政府人为制定的财政政策。1、财政活动的主体：国家或政府 这其中包含三层意思： (1)财政活动以政府为前提； （2)政府在财政活动中处于主导、支配地位； （3）财政活动是全社会范围内进行的集中性的经济活动。2、财政活动的目的：保证政府履行职能的需要，在市场经济条件下，表现为满足社会公共需要。3、财政活动的基础： 是法治，要求依法管理财政收支。这具体通过国家预算来进行。4、财政分配的依据是公共权力，由此采用的手段以强制性为主。5、财政分配的对象是社会产品，主要是剩余产品。6、财政的本质是以国家为主体的分配关系。 7、财政活动的形式：实物、力役、价值。8、财政的属性：公共性、利益集团性。财政的产生 条件有二：一是剩余产品的出现-经济条件-提供财政分配的对象-反映财政产生的可能性二是国家的产生-政治条件-提供财政分配的主体-反映财政产生的必要性财政的发展 奴隶社会国家财政、封建社会国家财政、资本主义社会国家财政、社会主义社会的国家财政社会公共需要：是指由社会全体成员作为一个整体所提出来的需要。具体是指社会安全、秩序、公民基本权利和经济发展的条件等方面的需要。公共需要由于私人经济部门不可能去满足，也不是其利益所在，所以需要政府提供公共产品来满足。而对应的则是需要公共财政来满足公共需要。 公共财政(Public Finance)：是指国家（政府）集中一部分社会资源，用于为市场提供公共物品和服务，满足社会公共需要的分配活动或经济行为。以满足社会的公共需要为口径界定财政职能范围，并以此构建政府的财政收支体系。这种为满足社会公共需要而构建的政府收支活动模式或财政运行机制模式，在理论上被称为“公共财政”。第二章市场失效又称市场失灵或市场缺陷，指的是现实市场中不符合完全竞争条件的因素以及市场运行结果被认为不完善的方面。财政职能：是财政本身所具备的职责和功能，它是财政本质的外在反映，具有客观必然性。资源配置职能即供应无法通过市场机制提供的社会货物并选择社会货物的构成的功能。（资源配置职能即调节国民收入和财富的分配，使之符合“公平”与“公正”状态的功能。）经济稳定功能即实现充分就业、稳定物价、国际收支平衡、适当的经济增长的功能。完全竞争市场运行结果本身的缺陷 1、偏好的不合理产品或服务的价值不能以合理的价格来实现。 2、收入分配不公市场分配的结果导致收入分配出现不平等差异。3、无法实现充分就业有效需求不足必然导致失业现象的存在。4.通货膨胀与经济失衡出现经济扩张与波动。政府对经济的干预 （一）市场失效的存在决定了政府对经济干预的必要性 （二）政府的活动特征以及缺陷的存在，要求政府不能超越市场行事政府职责范围：1、在资源配置领域起补充作用提供公共产品或劳务，纠正外部效应。2、在收入分配领域起矫正作用调节收入分配，缓解收入差距与不公。3、在经济稳定方面起调控作用维持经济稳定，熨平经济波动。4、在社会经济运行方面起监督作用维持有效竟争，干预经济运行。市场失灵（公共产品的提供、垄断、外部效应、市场的不完全、信息不完全、优值品劣值品、事业通货膨胀和经济失衡、分配问题）需要政府：提供市场经济运行的基本框架、进行微观经济管理、维持宏观经济稳定和推动宏观经济增长、调节收入分配推进社会公平公共财政指的是弥补市场失效、提供公共产品与服务的政府经济行为。它是与市场经济相适应的财政模式或类型。内涵：1）它是政府的经济行为（主要是分配行为）；2）仅存在于市场经济环境；3）活动范围只能限定在市场失效的领域。市场经济下的财政职能：（资源配置职能、收入分配职能、经济稳定职能）财政职能：是财政本身所具备的职责和功能，它是财政本质的外在反映，具有客观必然性。财政任务：指的是一定时期财政所要实现的目标。财政作用：指的是人们运用财政职能所产生的结果。第三章公共物品指需要通过财政机制向社会提供，满足作为群体的社会成员的公共需要的产品。公共选择是指集体行为的组织把该组织中成员的个人选择有效率地转化为组织的选择，实际是政府选择。公共支出是指政府为履行其职能而支出的一切费用的总和。购买性支出是指政府为执行各项国家职能而用于购买商品和劳务的支出。具体包括经常性费用支出和建设性费用支出。转移性支出是指经财政之手将一部分纳税人的钱无偿地转移给另外一部分人使用。具体包括各种补贴、补助 、债务利息支出、社会保障支出等等。“成本效益”分析法 概念：是把公共部门预算资金的使用划分为若干项目或方案，就每一个项目或方案核算其全部预期成本和收益，在此基础上，对每个方案进行比较，以确定优先采用的次序，然后根据预算资金的数额的可能选择最优的公共支出方案。最低费用选择法 概念：是指通过计算财政资金使用对象的各被选项目的有形成本，并以成本最低为选择和决策标准的方法。公共劳务收费法 概念：是指通过制定和调整公共劳务的价格，使公共劳务得到最有效、最节约的使用，以提高财政支出效益的方法。外部效应：私人边际成本与社会边际成本之间或私人边际效益与社会边际效益之间的非一致性。外部效益：交易双方之外的第三者所带来的未在价格中得以反映的经济效益，或是指某些产品的社会效益大于其使用价值的现象。外部成本：某种物品的生产或消费会使生产者或消费者以外的社会成员蒙受损失。社会保障支出：政府为生活困难或意外风险时，向面临生活困难者提供必不可少的基本生活保障和社会服务。财政补贴是国家根据政策需要，通过财政分配对企业或居民进行的无偿性补助支出。政府采购：各级国家机关，事业单位和团体组织使用财政性资金采购依法制定的集中采购目录以内的或者采购限额标准以上的货物、工程和服务的行为。公共物品的特征1、效用的不可分割性。即公共物品是向整个社会共同提供的，具有共同受益或联合消费的特点。2、消费的非竞争性。即某一个人对公共物品的享用并不排斥其他人同时享用，或影响他人享用公共物品的数量和质量。也就是说，增加一个消费者，其边际成本等于零。3、受益的非排他性。即在技术上无法将拒绝为之付款的人排除在公共物品的受益范围之外。4、提供目的的非赢利性。即追求的是由政治效益、经济效益和社会效益组成的综合效益的极大化。公共支出改革的必要性及原则（一）支出过程中的矛盾与问题 1、财政收入与财政支出之间的矛盾 2、各项财政支出之间的矛盾 3、财政支出与使用效益之间的矛盾（二）支出应遵循的原则 1、量入为出原则 2、讲求效益原则 3、优化支出结构原则我国现行社会保障存在的问题：1、社会保障的覆盖面窄，社会化程度低；2、企业负担不一，不利于企业公平竞争和企业组织结构的调整；3、缺乏相应的专门资金来源。我国社会保障制度的改革方向：1、尽快制定和颁布社会保障的各种法规；2、建立多层次的社会保障体系，逐步扩大社会保障范围3、多渠道筹集社会保障基金，实现国家、单位与个人共同负担；4、积极推进社会保障行政管理及基金管理体制的完善。第四章财政收入是指政府为履行其职能的需要而筹集的一切货币资金的总和。行政收费：是国家机关及其授权单位在行使国家管理职能中依法收取的费用。通货膨胀税：政府因向银行透支、增发纸币来弥补财政赤字，降低人民手中货币的购买力，被喻为“通货膨胀税”。财政集中率是指社会剩余产品由财政集中支配的程度。其大小取决于国家财政支出的范围和国有企业的财务分配体制。从总体上看，财政集中率应根据国家集中性支出必要量测定，财政集中性支出必要量包括生产投资维持性的生产投资和发展性的生产投资，社会消费投资(维持上年消费性固定资产的追加投资和建设新的社会消费基础设施)，维持非生产部门职工年消费水平的支出和提高部分的支出，维持上年非生产部门的日常开支和提高部分的支出等几个部分。政府费收入：各级政府及部门所收取的各种费用和基金性收入，包括行政执法中收取的各种规费和公共财产使用费。 我国目前政府收费中存在的问题 1、项目多、收入规模大，加重了企事业单位的经济负担。 2、管理失控。 3、侵蚀了税基，扰乱了正常的国民收入的分配秩序。我国政府收费的改革方向积极推进“费改税”改革 其基本思路：一清、二转、三改、四留“一清”是指在对现有收费进行全面清理的基础上，取消不合法、不合理的收费项目。“二转”是指将现有收费中一些不再体现政府职能的收费改为经营性收费，并对其依法征税。“三改”是指将一部分体现政府职能、具有税收性质且便于税收征管的收费改为相应的税收。“四留”是指对现有收费中符合国际惯例、确需保留的少量规费，以及有偿使用国有资源的收费，继续予以保留。制约财政收入规模的因素分析 生产因素、结构因素、分配因素、价格因素 （一）经济发展水平和国民经济结构 1、 经济发展水平反映一国社会产品的丰富程度和经济效益的高低，它是影响财政收入的基础性制约因素。 经济发展水平高社会产品丰富国民收或国民生产总值多财政收入总额较大占国民生产总值或国民收入的比重也较高。2、不同的经济结构所创造产值的能力不同，对财政收入的贡献程度也不同。（二）分配政策和分配制度一方面，国民收入分配政策决定剩余产品价值占整个社会产品价值的比例，进而决定财政分配对象的大小；另一方面，财政分配政策决定财政集中资金的比例，从而决定财政收入规模的大小。(三）价格水平 财政收入增长率与物价上升率大体一致即财政收入只有名义增长，而实际不增不减。财政收入增长率低于物价上升率即财政收入名义上正增长，而实际负增长。财政收入增长率高于物价上升率即财政收入实际增长大于名义增长。价格分配对财政收入影响的决定因素通货膨胀（通货膨胀税）财政收入制度积极探索增加财政收入规模的途径1、衡量一国财政收入规模的主要标准 效率标准、公平标准2、努力提高财政收入“两个比重” 1） 发展生产，广开财源 2） 完善税制，加强征管3、遵循财政收入原则：财政收入原则指人们在总结财政收入运行规律的基础上所制定的基本法则，它是政府组织财政收入和制定财政政策的理论依据。（1）“发展经济、广开财源”原则指的是在组织财政收入时必须从发展经济的角度出发，扩大财政收入的来源。是组织财政收入的首要原则，其核心在于“发展经济”。以促进经济发展为出发点，将发展经济摆在首位关键在于提高生产技术水平注意不同产业部门之间的协调发展农业是财政收入的基础工业是我国财政收入的主要来源。发展商业，不但能加快劳动成果的价值转化，为社会再生产创造条件，又能及时向社会提供各种消费品，满足市场需要。 （2）兼顾三者和两级利益原则（兼顾效率与公平，国家企业个人三者之间的利益）兼顾三者利益关系计划经济时期的兼顾三者利益原则社会主义市场经济体制下的兼顾三者利益关系兼顾国家与国有企业利益兼顾国家与劳动者个人之间的利益（立足发展经济，扩大财政收入来源；兼顾国家企业和个人三者的利益，规范中央和地方收入分配；区别对待，合理负担）第五章税收是国家为了实现其职能，按照法律预先规定的标准，强制地、无偿地取得财政收入的一种手段。税收额外负担（或超额负担）：是指政府征税在使纳税人承受直接税款负担外，还改变了纳税人原来有效率的经济活动，而带给纳税人或社会的无形的效用损失或经济福利损失。税负转嫁：就是指各经济主体在市场交易过程中通过改变价格的方式将一部分或全部税收负担转移给他人的活动。税收归宿：即税收负担的最终分布。在税法所规定的纳税人既定的条件下，税收的归宿取决于纳税人和其他间接负税人在多大程度上能够将税负转移给他人。税收制度：是国家各种税收法令和征收办法的总称，包括税收法规、条例、实施细则、征收管理办法等。纳税人：是指税法上规定的直接负有纳税义务的单位和个人，它是纳税的主体。征税对象：课税的表的物，说明对什么课税，课税对象规定着征税的范围，是确定税种的主要标志。企业所得税是对我国境内的企业和其他取得收入的组织的生产经营所得和其他所得所征收的一种税收。增值税是对销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人就其实现的增值额征收的一个税种。起征点：税法规定的课税对象开始达到征税时应达到的一定税额。免征额：征税对象中免于征税的数额。税收额外负担（或超额负担）：是指政府征税在使纳税人承受直接税款负担外，还改变了纳税人原来有效率的经济活动，而带给纳税人或社会的无形的效用损失或经济福利损失。 政府征税对经济活动的影响 途径：1）税收的收入效应：指由于征税改变人们的收入水平，而对纳税人的经济行为选择所产生的影响。 2）税收的替代效应：指政府实行选择性征税政策而对纳税人的经济行为所产生的影响。即在政府实行差别税收待遇的情况下，纳税人用低税活动代替高税活动，以非税活动代替征税活动。 结果：损害价格引导资源有效配置的信号作用，造成税收额外负担。税负公平的形式1、横向公平 概念：是指具有相同收入的同类纳税人，应当缴纳相同数额的税收。 实现途径： 1）根据其收入来源及性质和支出的用途，判断纳税人是否属于同类纳税人（区分企业纳税人和个人纳税人）； 2）对各种性质的企业一视同仁课税； 3）对个人的收入不能直接用来衡量个人的税收负担能力，必须对其进行适当的修正。（如规定个人所得税税前列支和扣除项目。方法一：因素法；方法二：统一限额或比例扣除法）纵向公平概念：是指不同收入的纳税人应缴纳不同数额的税收。税额与收入额之间的关系： 1）等比例关系；2）累进关系；3）累退关系纵向公平的实现途径： 根据纳税人收入的多少分档设计税率，分别计征；或对奢侈品课以重税，对生活必需品课以轻税。第六章国有资产收益是国家凭借资产所有权所获得的利润、租金、股息（红利）、资金占用费等收入的总称。上缴利润是指经营使用国有资产的企业，按照一定比例或合同规定上缴给国家的一部分税后利润。资金占用费是指非金融机构之间（如企业与企业之间）借贷资金以及商务活动中预收预付款项而收支的利息额。 国有资产转让净收入，是指依法将国家对企业的出资所形成的权益转移给其他单位或者个人的行为而得到的净收入。政府与国有企业的财政关系 转换国有企业经营机制，建立和完善现代企业制度（一）现代企业制度的基本特征： 1、政企分开，产权关系明晰； 2、企业拥有独立的法人地位，并有相应的权利和义务； 3、出资人依法享有所有者权益并承担有限责任； 4、企业自主经营、自负盈亏； 5、建立科学的企业领导体制和组织管理制度。（二）建立完善现代企业制度的途径 1、继续推进政企分开；2、探索国有资产管理的有效形式；3、对国有大中型企业实行规范的公司改革；4、面向市场着力转换企业经营机制。二、国有企业改革方向（一）提供公共物品的国有企业和单位采取国有国营模式。（二）垄断性国有企业宜采取国有国控模式。（三）竞争性的大中型国有企业宜进行公司制改造。（四）小型国有企业的改革方向是放开搞活。第七章公债是指国家为了实现其职能，平衡财政收支，增强政府的经济建设能力，按照有借有还的信用原则，从国内外筹集资金的一种方式，是国家信用的体现形式。包销法又称“承受法”，是指国家将要发行的债券统一售予银行，再由银行自行发售的方法。流通公债是指发行时即规定在其期限内可以自由买卖转让的公债。外债是任何特定的时间内，一国居民对非本国居民承担的具有契约性偿还责任的负债，不包括直接投资和企业资本。出口信贷是一种国际信贷方式，它是一国政府为支持和扩大本国大型设备等产品的出口，增强国际竞争力，对出口产品给予利息补贴、提供出口信用保险及信贷担保，鼓励本国的银行或非银行金融机构对本国的出口商或外国的进口商（或其银行）提供利率较低的贷款，以解决本国出口商资金周转的困难，或满足国外进口商对本国出口商支付货款需要的一种国际信贷方式。偿债基金亦称减债基金，国家或发行公司为偿还未到期公债或公司债而设置的专项基金。债务依存度是指当年债务收入占当年财政支出总额的比率，国际公认的标准一般是控制在1520。债务负担率是当年债务余额占国内生产总值的比重，是国际上确立的公认的政府债务警戒线。国内产总值GDP反映了一个国家或地区的偿债能力，是最终的偿债基础，西方国家和国际经济组织经常使用这一指标。外债偿债率是指本年度还本付息额与商品劳务出口收汇总额之比。国债功能：财政功能（筹集战争经费、弥补财政赤字、筹集建设资金、筹集偿债资金）金融功能（作为优质金融资产，国债能够满足商业银行和非银行金融机构优化资产结构的需要；降低整个金融市场的风险；作为价值储藏的手段，国债能够满足私人部门的投资需求）调控功能（对社会总需求的调控、对金融市场的调控、对收入分配的调控、对国际收支平衡的调控）我国公债的功能1、弥补财政赤字基本功能 1）从公债的产生而言，它是公债产生的直接原因； 2）从赤字的弥补方式的选择而言，公债是其中最佳方式。2、筹集建设资金 1）通过改变社会资金的性质，将一部分消费资金、临时性闲散资金转化为生产性建设资金； 2）公债所筹资金主要用于非经营性的公共设施建设或用于国有独资企业的资本金。3、调节经济运行1）作为资源配置手段，调整产业结构；2）作为财政政策手段，调节社会资金需求结构；3）作为货币政策的辅助手段，调节货币流通量。公债限度一般是指国家债务规模的最高额度或国债的适度规模。债务规模包括三层意思： 1、历年累积债务的总规模； 2、当年发行的国债总额；3、 当年到期需还本付息的债务总额。国债发行条件：直接原因政府财政收不抵支社会经济条件 商品经济的发展 - 使社会具备应债能力 信用制度的发展-促进公债发行、转让和兑付机制的完善发行方式公募法（价格招标、利率招标）、包销法（由政府与承销团签订成效合同来销售公债的方法）、公卖法、摊派法。第八章国家预算是指经法定程序审核批准的政府年度财政收支计划。单式预算:指国家财政收支计划通过统一的一个计划表格来反映。复式预算:则指国家财政收支计划通过两个以上的计划表格来反映。 分税制是指在划分中央与地方政府各自事权的基础上，按税种划分各级政府财政收入的一种预算管理体制。国家决算：国家预算管理的最终环节，经法定程序批准的年度国家预算执行情况及结果总结性的书面文件。尚未经法定程序批准的称决算草案。预算调整：指经过批准的各级预算,在执行中因特殊情况需要增加支出或者减少收入,使原批准的收支平衡的预算的总支出超过总收入,或者使原批准的预算中举借债务的数额增加的部分变更.预算（Budget），是指企业或个人未来的一定时期内经营、资本、财务等各方面的收入、支出、现金流的总体计划。预算管理体制：确定中央与地方以及到地方各级政府之间的预算收支范围和管理权限的一项根本制度。转移支付（transfer payment），又称无偿支出，它主要是指各级政府之间为解决财政失衡而通过一定的形式和途径转移财政资金的活动，是用以补充公共物品而提供的一种无偿支出，是政府财政资金的单方面的无偿转移，体现的是非市场性的分配关系。国家预算是指经法定程序审核批准的政府年度财政收支计划。国家预算的基本特征1、法律性2、时效性（预算年度、历年制、跨年制）3、阶段性（准备、编制、审核、执行、决算）4、公开性5、完整性我国分税制实施状况分析及完善思路成效：1、促进了全国财政收入持续快速增长；2、增强了中央财政的宏观调控能力；3、进一步规范了中央与地方财政分配关系；4、促进了资源的优化配置和产业结构的合理化调整；问题：1、政府间职责划分不清；2、收入划分标准过多，收入界限模糊；3、转移支付体系过于庞杂，不规范且力度较小；4、地方税建设相对滞后，地方缺乏必要的税权；5、省以下财政体制尚不规范。第九章赤字财政政策也即扩张性财政政策，主张扩大财政支出，采取赤字财政的办法，增加社会需求，解决就业问题。财政政策指政府为达到预期的经济目标而确定的政府财政收支活动的准则。它一般包括财政政策的目标和财政政策的手段。自动稳定器指财政制度本身能够根据经济波动情况，自动消除波动或缓和经济波动，无须政府采取干预行为的功能。积极的财政政策（又称扩张性财政政策