第一节企业筹集资金的核算PPT课件.ppt

第一节企业筹集资金的核算 1 知识目标 1 了解企业的主要经营活动过程 2 掌握筹集资金总分类核算主要账户的用途结构 3 掌握筹集资金业务的账务处理 2 一 企业筹集资金的途径概念 指企业取得资金的来源途径 投资人 从企业所有者处筹集的资金 通常成为实收资本 债权人 从企业债权人处筹集的资金 属于企业的负债 如银行借款 应付债券等 3 实收资本 账户性质 所有者权益类核算内容 核算企业接受投资者投入的资本 明细账 按投资者设置结构 4 实收资本 股本 的入账金额企业收到所有者投资 按实际投资数额入账以货币资金投资 按实际收到的款项作为投资者的投资额入账以实物形式投资 按双方认可的估价数额作为实际投资额入账 5 资本公积 账户性质 所有者权益类核算内容 核算企业收到投资者出资额超出其在注册资本或股本中所占份额的部分 明细账 资本溢价 股本溢价 其他资本公积结构 6 7 8 9 10 例2 光大公司经批准成立 核定股本总额为300万元 计300万股 根据协议 210万股为货币资金投入 共收投资款420万元 已存入银行 借 银行存款4200000贷 股本2100000资本公积2100000 11 例3 光大公司另外收到投资者以固定资产 无形资产 材料作价投资 具体情况是 固定资产作价120万元 材料作价40万元 一项专利权作价20万元 根据协议享有90万股份 借 固定资产1200000原材料400000无形资产200000贷 股本900000资本公积900000 12 例4 两年后 光大公司将已经形成的资本公积40万元以及盈余公积60万元转增为资本 借 资本公积400000盈余公积600000贷 股本1000000 13 账务处理 投资者投入银行存款 投资者投入固定资产 投资者投入无形资产 14 三 借入资金的核算 一 借款的分类企业在生产经营过程中 为弥补生产周转资金的不足 经常需要向银行或其他金融机构等债权人借入资金包括短期借款和长期借款 15 短期借款 账户性质 负债类核算内容 核算企业向银行或其他金融机构借入的偿还期限在一年以下 含一年 的各种借款 明细账 按借款种类 贷款人和币种进行明细核算 结构 16 长期借款 账户性质 负债类核算内容 核算企业向银行或其他金融机构借入的偿还期限在一年以上 不含一年 的各项借款 明细账 贷款单位和贷款种类进行明细核算 结构 17 应付债券 账户性质 负债类核算内容 核算企业为筹集 长期 资金而发行债券的本金和利息 明细账 按面值 应计利息等进行明细核算 结构 18 2020 2 9 19 财务费用 账户性质 损益类核算内容 核算企业为筹集生产经营所需资金而发生的筹资费用 包括利息支出 减利息收入 以及相关的手续费等 明细账 按费用项目进行明细核算 结构 20 例1 4月1日 某公司从银行取得一笔3个月的生产周转资金借款50000元 利率6 利随本清 4月1日借 银行存款50000贷 短期借款500004月30日借 财务费用300贷 应付利息3005月31日同4月30日6月30日借 应付利息600财务费用300贷 银行存款900借 短期借款60000贷 银行存款60000 21 例2 海城市恒易机电设备有限公司2006年1月2日向海城市工商银行借入款项情况资料见右图 22 借 银行存款150000贷 短期借款150000 23 例3 海城市恒易机电设备有限公司2006年1月3日向海城市工商银行偿还借款 24 借 短期借款250000贷 银行存款250000 25 例4 海城市恒易机电设备有限公司2006年1月31日预提本月份短期借款利息情况资料见下图 26 借 财务费用3725贷 应付利息3725 27 例5 海城市恒易机电设备有限公司2006年1月31日支付短期借款利息情况资料见下图 28 借 应付利息3825财务费用50贷 银行存款3875 29 例6 海城市恒易机电设备有限公司2006年1月31日收到银行存款利息情况资料见下图 30 借 银行存款780 50贷 财务费用780 50 31 长期借款账户 期限在一年以上的借款 四 长期借款的核算 32 核算实例例1 某企业98年7月1日 从银行借入3年期款项120万元 借 银行存款1200000贷 长期借款1200000例2 某企业归还长期借款本金140万元 借 长期借款1400000贷 银行存款1400000 33 账务处理 向债权人借入款项 计提利息费用 向债权人归还款项 支付借款手续费用 34 这是收获的时刻 让我们共享学习的成果 给同学们五分钟的时间总结一下自己这节课学的知识 35 实战练习 一 天华公司2010年12月份发生下列经济业务 1 1日 收到投资者甲投入货币资金300000元存入银行 2 5日 接受乙工厂投入的专利权 双方协定以200000元作为投入资本入账 3 6日 接受丙工厂投入的仓库一个 双方协商按仓库的账面原始价值150000元入账 4 8日