第九章成本分析PPT课件.ppt

1 第九章成本分析 教学目标通过本章学习 了解成本分析的意义 明确影响企业各项成本指标计划完成情况的原因 掌握成本分析的方法 商品产品成本计划完成情况分析和可比产品成本降低计划完成情况分析的内容和方法 产品单位成本计划完成情况分析的内容和方法 2 教学重点成本分析的方法教学难点成本分析的内容和方法教学方法 提纲式学习法 3 第一节成本分析的意义 任务和方法 一 成本分析的意义 事前 事中 事后 二 成本分析的任务计算差异 找出原因 进行评价 进一步降低成本三 成本分析的原则全面与重点 专业与群众 纵向与横向 事后与事前和事中 四 影响成本分析的基本因素固有因素 宏观因素 微观因素 参见教材P294 296 4 五 成本分析的基本方法 在实际工作中 通常采用的技术分析方法有对比分析法 因素分析法 相关分析法 1 对比分析法 根据实际成本指标与不同时期的指标进行对比 例题P298 实际指标计划指标本期实际上期实际本期实际同行企业 绝对值对比增减差额对比相对数对比 5 2 因素分析法 因素分析法是将某一综合性指标分解为各个相互关联的因素 通过测定这些因素对综合性指标差异额的影响程度的一种分析方法 采用因素分析法的程序 教材P298 6 采用因素分析法应注意的问题 构成因素的相关性 如材料费用应分解为产品产量 单位消耗量 单价的乘积 因素替换的顺序性 先数量后质量 先实物后货币 先主要后次要 计算程序的连续性 即因素替换不能间隔 同时替换过的数要用实际数 尚未替换的用基期数 举例 P299例2 例3 7 因素分析法计算过程 设某项经济指标为N 可分解为A B C三个因素 计划指标 N0 A0 B0 C0 实际指标 N1 A1 B1 C1 分析对象 N1 N0的差额 由于A因素变动的影响 A1 B0 C0 A0 B0 C0由于B因素变动的影响 A1 B1 C0 A1 B0 C0由于C因素变动的影响 A1 B1 C1 A1 B1 C0 8 3 相关分析法 相关分析法是指在分析某个指标时 将与该指标相关但又不同的指标加以对比 分析其相互关系的一种方法 类似于财务分析中的 比率分析法 如 将销售收入与利润相比计算出销售利润率分析企业销售收入的获利水平 将销售成本与利润相比计算出成本分析成本收益水平 9 第二节产品成本分析 产品成本分析主要包括 全部商品产品成本计划完成情况分析可比产品成本降低任务完成情况分析主要产品单位成本分析 10 一 全部商品产品成本计划完成情况的分析 采用对比分析法 1 按产品别分析 按每种产品的成本所进行的分析 包括成本降低额与成本降低率的分析 成本降低额 实际成本 计划成本成本降低率 成本降低额 计划成本 100 注 公式中的实际成本和计划成本均按实际产量进行计算 举例 教材P302例4 11 2 按成本项目分析 计算每个成本项目成本降低额和降低率对总成本的影响 相关指标 1 某成本项目实际成本降低额 2 某成本项目实际成本降低率 3 某成本项目降低额对总成本的影响举例 教材P302 例5 12 二 可比产品成本降低任务完成情况的分析 可比产品 企业过去生产过并且有着完整的成本资料的产品 可比产品成本分析包括 1 成本降低任务完成情况 对比分析法 2 成本变动原因分析 因素分析法 13 1 可比产品成本降低任务完成情况分析 分析对象 降低额 率 实际降低额 率 计划降低额 率 相关指标 1 可比产品成本实际降低额 实际产量 上年实际单位成本 本年实际单位成本 注 上述公式教材中有误 见教材P303公式 14 2 可比产品成本计划降低额3 可比产品成本实际降低率4 可比产品成本计划降低率 2020 2 9 15 16 可比产品成本降低任务完成情况分析中涉及的几个因素 1 可比产品成本降低额 N 实际降低额 N1 计划降低额 N0 2 产品产量 A 实际产量 A1 计划产量 A0 17 3 产品单位成本 本年实际单位成本上年实际单位成本本年计划单位成本 上年实际单位成本 本年实际单位成本单位成本实际降低额 B1 上年实际单位成本 本年计划单位成本单位成本计划降低额 B0 18 2 各因素变动对可比产品成本降低任务完成情况的影响 产品单位成本变动 影响可比产品成本降低额 降低率产品品种构成变动 影响可比产品成本降低额 降低率单纯产品产量变动 影响可比产品成本降低额 不影响成本降低率 19 举例 教材P304 例6 解题分析 1 基本资料 表10 62 计算 1 可比产品成本计划降低任务 计划降低额 表10 7 2 可比产品成本实际完成情况 实际降低额 表10 8 3 用因素分析法分析可比产品成本降低任务完成情况 相关因素 产量 品种构成 单位成本降低额 表10 9 20 三 主要产品单位成本分析 用因素分析法分别按成本项目进行分析 1 直接材料项目的分析相关因素 材料消耗量 材料价格 举例 教材P307例7 若产品生产中使用多种材料需按一定比例投料使用 此时材料项目的分析受材料耗用量 价格和材料配比三个因素的影响 举例 教材P308例8 21 产品生产中使用多种材料时的材料成本分析 使用多种材料时 材料成本受材料耗用量 A 材料配比 B 材料单价 C 三个因素的影响 材料成本 A B C 材料耗用总量 加权平均单价 各种材料耗用量 各种材料单价 材料耗用总量 A B C 22 2 直接工资项目的分析A 若只生产一种产品 生产工人工资不需分配相关因素 工资总额 产品产量B 若生产多种产品 生产工人工资需进行分配相关因素 单位产品生产工时 小时工资率 23 3 制造费用项目的分析A 若只生产一种产品相关因素 制造费用总额 产量B 若生产多种产品相关因素 单位产品生产工时 制造费用分配率 24 第三节降低成本措施分析 产品结构和工艺改革对成本影响的分析生产组织措施对成本影响的分析其他措施对成本影响的分析 25 第四节技术经济指标对单位成本影响的分析 一 原材料利用率变动对单位成本影响的分析二 劳动生产率变动对单位成本影响的分析三