2013年注册会计师《税法一》义第三章第八节.doc

同程教育： 专注于个性化学历教育完全解决方案-今同程，为明天！会计证、会计职称、注会、注税等资格证书考试资料尽在同程社区 2013年注册会计师税法一讲义第三章第八节第八节进口应税消费品应纳税额的计算(掌握)一、进口应税消费品的基本规定二、进口应税消费品组成计税价格的计算三种计税方法：1.从价定率办法计税：应纳税额=组成计税价格消费税税率组成计税价格=(关税完税价格+关税)(1-消费税税率)【考题综合题】(2011年，综合一节选)某日化厂为增值税一般纳税人，2010年10月份的生产经营情况如下：(1)进口业务：进口一批香水精，完税价格23.07万元。(2)国内购进业务：购进香水精等原材料，增值税专用发票上注明金额20万元、增值税额3.4万元，另支付购货运输费用2万元、装卸费用0.5万元，购进的香水精用于生产高级化妆品。(3)销售业务：10月5日，以赊销方式销售给甲商场高级化妆品，不含税总价款70万元，合同约定10月l5日全额付款，15日日化厂按照实际收到的货款开具增值税专用发票，注明金额40万元。相关资料：该日化厂进口香水精关税税率为20%，10月初库存外购香水精买价2万元，10月末库存外购香水精买价12万元。计算2010年10月该日化厂国内销售环节应缴纳消费税()万元。A.6.13B.12.00C.18.00D.21.00正确答案A答案解析应缴纳消费税=21-230%+(23.07+4.61)(1-30%)30%+2030%-1230%=6.13(万元)2.从量定额办法计税：啤酒、黄酒、成品油应纳税额=进口应税消费品数量单位税额3.复合计税办法：只适用于进口卷烟、白酒税率规定：(1)每标准条进口卷烟(200支)确定消费税适用比例税率的价格=(关税完税价格+关税+消费税定额税率)/(1-消费税税率)。其中，消费税定额税率为每条(200支)0.6元(依据现行消费税定额税率折算而成);消费税税率固定为36%。(2)每标准条进口卷烟(200支)确定消费税适用比例税率的价格70元人民币的，适用比例税率为56%;每标准条进口卷烟(200支)确定消费税适用比例税率的价格70元人民币的，适用比例税率为36%。进口卷烟的组价：(1)组成计税价格=(关税完税价格+关税+消费税定额税)/(1-进口卷烟消费税适用比例税率)。(2)应纳消费税税额=进口卷烟消费税组成计税价格进口卷烟消费税适用比例税率+消费税定额税。其中，消费税定额税=海关核定的进口卷烟数量消费税定额税率，消费税定额税率为每标准箱(50000支)150元。【例题计算题】某烟草进出口公司从国外进口卷烟80000条(每条200支)，支付买价2000000元，支付到达我国海关前的运输费用120000元、保险费用80000元。关税完税价格2200000元。假定进口卷烟关税税率为20%。要求：计算进口卷烟消费税、增值税。正确答案(1)进口卷烟应纳关税=220000020%=440000(元)(2)进口卷烟消费税的计算：定额消费税=800000.6=48000(元)每标准条确定消费税适用比例税率的价格=(2200000+440000+48000)(1-36%)80000=52.5(元)每条价格小于70元，所以适用36%的税率。从价应纳消费税=(2200000+440000+48000)(1-36%)36%=420000036%=1512000(元)应纳消费税=1512000+48000=1560000(元)=156(万元)(3)进口卷烟应纳增值税=42