云南省腾冲县林瑞木制品有限责任公司现金管理调查报告.doc

云南省腾冲县林瑞木制品有限责任公司现金管理调查研究报告摘要：当前形势下，随着经济的快速发展，市场竞争变得越来越激烈，企业要想在激烈的竞争中获得胜利，就必须要加强自身的现金管理，必须要有效提升企业的现金流的管理水平，从而才能提高企业的竞争力。本文通过对云南省腾冲县林瑞木制品有限公司的调查，分析现金管理中存在的一些问题，提出改进意见及措施，形成调查报告。可以很好的控制营运风险，提升林瑞木制品有限公司整体资金的利用效率，使企业走向健康的发展。关键词：现金管理；问题；对策 一、绪论中小企业在实际运营中，任何一个环节出现了资金链断流，就会像人体出现供血不足一样，对企业而言，小则造成财务危机，大则引起全面崩盘，企业破产。我们见到很多中小企业破产，其实究其原因时，发现他们的产品也许很好，工厂也完全可以高效运行，但往往就是供应链条上的资金链断流或者形成了三角债，最后引起企业偿债危机，使盈利中的企业被迫破产清算。史玉柱的巨人集团是这样，美国波及范围甚广的次贷危机也是这样。这些发展中的中小企业主及其管理层都在极力地探求问题的缘由，如何更好的控制企业现金流转，保证为企业的发展所需提供足够资金成了他们最头疼的问题。摸索探求中，企业逐渐认识到了以提高资金利用效率为目的的现金管理的重要性。理论界关于中小企业现金管理的讨论也主要集中在融资问题上，而较少涉及其现金管理的经营活动现金管理、投资活动现金管理等方面。因此，我们应该加强对中小企业现金管理全方位的探索，以及银企对接的研究，让更多的中小企业管理者重视现金管理的各个环节，也认识到企业不仅仅是融资渠道，更可以在企业现金管理中出谋划策。本文正是希望通过结合中小企业经营中现金管理的实际问题，论述中小企业如何有效的利用企业的现金管理中间产品来实现自身发展和进步。2、 理论概况（一）企业现金管理的概况现金管理有广义和狭义之分，从广义来说企业的现金包括库存现金和企业存款两部分，从狭义来说企业的现金是指库存现金， 即留存于企业内部用于支付日常零星开支的部分，我这里讲的是广义的概念。现金是企业流动性最强的资产，大多数贪污挪用公款等违法行为都与现金有关，有的单位出纳一人即保管现金、支票又保管财务专用章、法人名章；有的单位领导一人掌管财政大权，一切事情由领导一人说了算，这样很容易发生违反财经法律等违法行为，给单位造成严重的经济损失，因此企业要加强对现金的管理。(二)调查项目及流程1调查的研究目的及意义本次调查问卷调查的目的是为了通过我们对林瑞木业进行问卷的调查得出一些数据作为我们学习、探讨和研究中小企业现金管理的现状，并由此找出原因及一些解决措施，完善现金管理制度，并使企业管理层能对现金管理重视，真正改善中小企业现金管理，促进中小企业蓬勃发展。2调查的对象和内容本次问卷所调查者是林瑞木业员工，数据分析的数据来源于云南省腾冲县林瑞木制品有限公司；问卷内容基本都是关于企业的基本信息和现金管理方面的一些问题进行选择和补充，一部分数据则是选择对林瑞木制品有限公司的资产负债表和现金流量表进行数据分析。3调查的方法和程序调查方法：该次调查数据时主要采用了问卷调查、相关分析法和实地调查等方法。调查程序：准备阶段，首先是确定了林瑞木制品有限公司及周围部分木制品有限公司的财务相关人员及负责人为调查对象。而后我们就现金管理方面提出了一些问题整理成了调查问卷，准备对这些人员进行调查。调查阶段，该阶段，我们于2015年1月份持调查问卷到腾冲县，对上述人员进行了问卷调查。分析阶段，收回问卷后我们整理及筛选出了有效问卷，就问卷中的数据进行统计而后进行了系统的分析。总结阶段，就分析结果结合现金管理方面的有关知识进行了总结，从而对林瑞木制品有限公司的现金管理进行研究的开始。（三）人员分工本次论文撰写，由周健熊杰二人共同完成，熊杰同学负责了调查报告的编辑，进行了问卷，财务报表的查阅，得到了论文所需求的数据和信息；周健同学负债了论文的编写，对数据进行了分析；最后二人共同核查三、林瑞木制品有限责任公司现金管理的现状及数据分析（一）林瑞木制品有限责任公司基本情况云南省腾冲县林瑞木制品有限责任公司，主要经营木材加工销售，于2000年9月8日在保山工商局登记注册，业务经理是李强，公司注册资本60（万元）。公司成立14年，以诚信为本。有长远的经营规划。公司组织机构主要包括：行政部、人事部、营销部、财务部等。（2） 林瑞木制品有限责任公司现金管理的分析1.定期编制现金流量表方面林瑞木业公司能够按照会计准则的要求编制现金流量表，但是从实质上看，林瑞木业公司并没有把现金流量表看成是有效的理财工具。没有根据编制出来的现金流量表分析公司经营活动的获利能力和投资能力；同时也没有深入分析企业的投资和理财活动对经营成果和财务状况的影响。2.现金流量管理和控制侧重点方面林瑞木业公司的现金流量管理目前没有被提高到战略高度，没有同公司的发展战略结合起来。林瑞木业公司只是将现金流管理视为实物资产的管理，分散在各个财务管理活动，没有进行统一管理与控制，没有实现企业的现金流、信息流和实物流的整合，使得现金资源不能得到合理、有效的配置，无法实现现金流量管理的目标，影响企业的盈利能力。3.现金流量管理方面林瑞木业公司针对现金管理的手段缺乏事前的预测和安排事中的控制。现金流量管理只侧重事后评价分析，现实中现金流量管理应该将事前的预测和事后的分析结合起来，不仅对现金流量完成情况进行事后分析，又在分析的基础上编制下期的现金预算。（3） 林瑞木制品有限责任公司现金管理数据调查分析我们收回问卷后对问卷结果进行了整理、分析。下面抽出了一部分对林瑞木业进行现金管理进行研究。从而对林瑞木业存在的现金管理问题找到原因，提出建议和策略。1库存现金方面：图一库存现金余额问卷调查从调查的结果来看，绝大部分的人认为林瑞木业并没有确切的库存现金限额，从中可猜测林瑞木业对库存现金并没有规定的数额，对此没有合理的管制。2财务控制方面：图2企业经营偏重 90%的人觉得企业林瑞木业偏重资产和利润增加而现金流方面却受到忽略，对于运营资金和流通资金的管理非常薄弱，林瑞木业有限公司更多的是偏向于重视利润指标，追求销售额和资产总额，设定的计划目标也多是营业额与资产总额，忽视了良性现金流这一重要问题，没能从企业的管理方面设定相关目标。3管理模式方面：图3企业协调性七成的人认为部门之间协调性有较明显的问题存在，没有较好的和其他部门进行配合，说明企业管理模式方面存在问题，没有协调好各部门之间的合作共进。4财务人员素质方面：表1财务部门人员调查职位学历职称或证书专业财务部门经理本科初级会计师会计会计主管专科从业资格证文秘报税会计技校从业资格证无出纳高中无无从表中可以看出，林瑞木业的财务部门人员学历、专业参差不齐，部分员工没有受到过系统的专业技能培训，综合素质偏低。5交易手段方面： 图4企业部门协调性林瑞木业几乎不使用网上转账，绝大部分交易都使用现金进行交易，只有少部分使用支票，现金交易过于频繁。四、林瑞木制品有限责任公司现金管理存在的问题及分析（一）库存现金没有合理的管理限制由于库存现金没有合理的管理限制，对于库存现金的限额没有明显规定，从而直接对现金流产生的冲击，造成流动资金和营运资金不足，影响到企业正常的运营。仅仅局限在短期内现金流的流出流入的控制，并未把企业的生产经营决策与科学战略管理相互结合起来，像这样过于简单的企业现金流管理方法和流程的效果会大打折扣。很多企业现金流的管理手段都只是侧重于一个事后分析，缺乏了关于事前预测安排以及事中控制的步骤。在实际工作中，很多企业只做到每月编制现金流量表，但没有对现金流量完成情况行事后分析，并在分析的基础上编制下期的现金预算表，总之，林瑞木制品有限公司在这一方面主要是库存现金没有合理的管理限制。（2） 对现金管理不严，造成资金闲置林瑞木业有限公司虽然设立了专门的财务管理部分，但是缺乏现代化的现金管理制度，简单地把现金管理当成财务部门的工作，没有贯彻落实到其他的相关部门，对于现金的管理的认识，也仅仅局限于对日常的现金支出进行控制，管理观念较为落后。此外，还存在家族管理模式造成企业内部资金浪费很严重，使用现金情况较为混乱，在一定程度上影响了企业的长期可持续发展。偏向于重视利润指标，追求销售额和资产总额，设定的计划目标也多是营业额与资产总额，忽视了良性现金流这一重要问题，最终会造成不良现金流管理的产生。又由于林瑞木业盈利以后没有重视企业的扩大生产和其他方面的投资造成了资金的闲置。（3） 管理方式陈旧不适应当代社会的发展趋势企业的现金管理是一项综合性的管理工作，每一项工作内容都直接影响到整个现金管理工作的效果，所以企业应对各个环节，各项工作进行严格的控制监督，尤其是在现金预算和现金日常控制过程中，更应加大监督力度。但是从对林瑞木业有限公司的调查情况来看，该公司内部财务管理机制不完善，该公司没有完整的实施办法，企业内部各个部门之间的协调性较差，管理较为混乱。同时公司内部的现金管理没有设置相应的监督管理制度，财务监督管理制度的不完善，致使很多财务问题只能在事后进行控制。公司对现金管理太过放松，财务部门也没有从公司的整体利益出发，财务控制也流于形式，缺乏有效的监督制约网络，造成企公司内部的控制力度不够，不能及时发现现金管理存在的问题。这都是因为企业管理方式陈旧，不适应当代社会的发展趋势。（4） 财务人员缺乏对现金管理的手段和措施企业普遍注重对科研技术人员的培养，而对管理人员的素质提高重视不够，对会计人员注重使用而轻视培养，会计人员满负荷地工作只能使其被动地处理日常事务，却很难有时间和精力主动钻研深层次的管理问题，对介入财务管理心有余而力不足。大多数中小企业财会人员都没有经过专门化、系统化的知识教育，无证上岗的现象极其严重。财务与会计不分，没有专职的财务管理人员，财务管理的职能由会计人员或企业主管人员兼职，导致内部管理混乱，责任不明确。中小企业管理者往往基于节约成本的考虑，聘请的财务人员一般素质不高又身兼数职，且企业很少对财务人员进行继续教育培训。有的中小企业财务人员虽然具备一定专业知识和技能，但理财观念滞后，理财知识欠缺，理财方法落后，缺乏掌握知识的主动性，缺乏创新精神和创新能力，存在重核算轻管理、重视资金运作轻视后续财务资料的加工处理和经济动态分析的问题。财务人员根本不善于财务分析，更提不出有利于企业长久良性发展的合理化财务建议，在一定程度上给财务管理带来严重的不利影响。（5） 以现金为主要收支方式在日常的财务收支中，林瑞木业主要是以现金为主要方式，死企业资金安全没有保证，有可能被企业人员贪墨，为企业员工增加了工作量，损害了企业的正常秩序，这样对云南省腾冲县林瑞木业有限公司的发展有消极的影响。四、林瑞木制品有限责任公司现金管理存在问题的解决措施（一）加强库存现金限额管理针对企业库存现金没有合理的管理限制问题，林瑞木业有限企业通过增加现金流入和现金流出的日常控制运行和所需要的资金扩大本身，保持良好的财务状况，降低风险的持有资本。在企业现金流，现金和非现金资产的转换过程中，会导致企业经济损失，降低企业价值。反过来，影响企业生存和发展的风险，是应当来规避和控制。一般来说，失败的现金流控制最直接反映在不以现金或现金资产(在这里指的是债权人接受的资产除了现金用于偿还债务期货，如建筑物、机械和设备，工业制成品等)来偿还到期债务导致破产。在一定时期内的现金流控制的最低要求是至少的现金或现金偿还到期债务。长时间的现金流控制应该能够实现企业现金流量充足性和有效性。（2） 强化资金管理和财务控制图5现金管理建议加强资金管理和财务管理，应该资金集中核算是以财务公司为载体的集中式资金管理模式,这种资金管理模式要求统一银行开户管理,确保货币资金安全；统一资金调度,强化资金运作监管；统一资金信贷管理,确保筹资效益和安全。此外就调查来看，企业员工希望能对现金管理建立监察网络，对企业现金管理进行合理的监察和有效的调动。（3） 改革陈旧管理模式针对管理方式陈旧等问题，林瑞木业有限公司，应该加强内部管理模式的改革，是防止企业跟不上时代发展行为的最有效方法， 可以保证企业所有活动都是在主管人员授权情况下进行的。根据改革管理模式的要求，单位在确定和完善组织结构的过程中，应当遵循不相容职务相分离的原则，单位的经济活动通常可以划分为五个步骤:即授权、签发、核准、执行和记录。在企业现金管理方面管理模式改革尤显得重要。（4） 提高财会人员整体专业素质针对财务人员缺乏对现金管理的手段方面，林瑞木业有限公司应该加强企业的财会人员培训工作，要加强培训和进行思想政治教育，特别要学习会计法、会计准则、会计制度，增强财会人员的监督意识，要求会计人员持证上岗。四是企业领导要不断提高自身的业务水平，增强管理观念。只有通过企业财务人员和领导人员甚至全员的共同努力，提高财会人员整体专业素质，才能改善企业管理状况，提高财务管理，才能提高企业的竞争实力。（5） 规范现金收入和支出手续针对以现金为主要收支方式的问题，林瑞木业有限公司应该有现金收入和支出中有严格的规范手续，并且要业务与职务分离控制。所谓不相容职务，是指那些如果由一个人或一个部门担任，既可能弄虚作假，又能够自己掩盖其舞弊行为的职务。任何企业都应当避免只由一个人去办理现金业务的全过程。确保办理现金业务的不相容岗位相互分离、相互制约、相互监督。其次，现金收支的控制。企业应当按照国家规定的现金管理制度和结算制度加强现金管理，接受银行监督。财会部门做为企业现金管理的主要职能部门，应该建立现金管理责任制，配备专职出纳人员，负责办理库存现金的收支和保管业务。而企业的非出纳人员则不应涉及参与业务。现金控制的要点着重有：审批、审核、收付、复核、记账、核对、清点和清查等一系列程序。其中“审批”“核对”和“清查”最为重要。现金管理需要业务部门、财会部门和清查小组联合控制。具体操作如下，首先由业务部门原始凭证审批，以便保证经济业务的真实性、合理性和合法性，这是控制现金收支的第一关。其次由财会部门进行账账核对，这样可以保证现金收付和会计核算的正确性，也是及时发现现金收付和现金账务记录错误的主要环节，对于保证会计、出纳人员工作质量具有重要作用。最后由清查小组进行库存现金清查，这是保护现金实物安全完整的最后一环节，可以保护现金的安全完整，。5、 结论在当前形势下，市场经济条件下，现金是企业发展所需的资源。企业的发展需要现金的支持。如果没有足够的现金支持，企业不能购买原材料，不能补偿还各种债务到期，无法支付员工的工资，企业可以在一夜之间陷入困境。在国上市公司日益国际化，提高现金使用效率越来越为人们所关注。如何使企业集团的现金流进行有效的管理，确保安全、合理使用，怎样改善公司现金使用效率，对于一个企业是非常沉重的问题。在企业面临充满不确定性的环境、市场化和国际化，信息和科技的迅速发展的今天，如何增加环境变量，财务风险和现金流问题已成为企业的生命内存，对发展有着很重要的影响，很多企业成功或失败的经验也表明这一点。致谢：随着本文的结束，大学生涯也行将结束。回首这几年，在我的学习及生活中，师长、家人、同学、朋友都给予了我莫大的关心和支持。