财务报表解读答案

说明：案例题可不抄题会计学作业（财务会计总结习题）一、 账务处理题：A企业200年12月发生下列经济业务，编制有关会计分录：（1）企业销售产品一批，价款80 000元，增值税销项税额13 600元，货款及税金尚未收到。（2）企业按合同发出产品一批，价款120 000元、增值税销项税额20 400元，以银行存款代垫运费2 500元，该货款已于上月预收，预收金额为100 000元。（3）企业以银行存款支付销售产品得运杂费800元、广告费10 000元。（4）企业以银行存款支付本季度得短期借款利息1 200元。其中10月份和11月份两个月已分别预提了400元。（5）月末，结算本月应付行政管理人员的工资20 000元、应计提福利费2 800元。（6）月末，按规定计算本月的主营业务税金及附加为2 280元。（7）月末，结转已销售产品的生产成本112 000元。（8）经批准，企业转销盘盈的固定资产净值16 000元和盘盈的材料价值300元。（9）月末，结转各收入、费用帐户的本期发生额并计算企业本期的利润总额。（10）根据企业的利润总额计算企业本期应交纳的所得税（税率为33），并结转所得税费用，计算企业本期净利润。（1）借：应收帐款 93 600元 贷：主营业业务收入 80 000 应交税金应交增值税（销） 13 6002分 （2）借：预收帐款 142 900 贷：主营业务收入 120 000 应交税金应交增值税（销） 20 400 银行存款 2 5002分 （3）借：营业费用 10 800 贷：银行存款 10 8002分 （4）借：预提费用 800 财务费用 400 贷：银行存款 1 2002分 （5）借：管理费用 22 800 贷：应付工资 20 000 应付福利费 2 8002分 （6）借：主营业务税金及附加 2 280 贷：应交税金 2 2802分 （7）借：主营业务成本 112 000 贷：库存商品 112 0002分 （8）借：待处理财产损溢 16 300 贷：营业外收入 16 000 管理费用 3002分（9）借：主营业务收入 200 000 营业外收入 16 000 贷：本年利润 216 0002分 借：本年利润 147 980 贷：主营业务成本 112 000 营业费用 10 800 主营业务税金及附加 2 280 管理费用 22 500 财务费用 4002分 （利润总额216 000147 98068 020元） （10）借：所得税 22 446.60 贷：应交税金 22 446.602分 借：本年利润 22 460.60 贷：所得税 22 460.602分 （企业本月净利润68 02022 460.6045 573.40元）二、 计算题：A公司2008年度财务报表的主要资料如下：资产负债表编制单位：A公司 2008年12月31日 单位：万元 资产年末数负债及所有者权益年末数现金（年初382） 155 应付账款 258 应收账款（年初578） 672 应付票据 168 存货（年初350） 483 其他流动负债 234 流动资产合计 1310 流动负债合计 660 固定资产净额（年初585） 585 长期负债 513 实收资本 722 资产总额（年初1895）1895负债及所有者权益总额1895利润表 编制单位：A公司 2008年 单位：元 项目本年累计数销售收入3215销货成本2785 主营业务收入430 管理费用290 财务费用49 税前利润91 所得税36 净利润55 要求： （1）计算流动比率、存货周转率、应收帐款周转天数、资产负债率、利息偿付倍数。 （2）已知行业平均数分别为1.98；6次；35天；50%；3.8；说明该公司经营可能存在的问题。（1）流动比率流动资产流动负债=（155672483）（258168234）13106601.98存货周转率销售成本平均存货=2785【（350483）2】2785416.56.69应收帐款周转天数（平均应收账款360）销售收入=（578+672）23603215=69.98（天）资产负债率负债总额资产总额100%=（660513）18951000.6210062利息偿付倍数（61+30+49）492.86（2）分析：经过比较发现，该公司的流动比率较好，不仅与行业平均数相同，而且接近于理想值，说明公司的短期偿债能力较好；存货周转率略高于行业平均值，应收帐款周转天数较长，说明公司的存货周转情况较好，而应收帐款拖欠较严重，应加强应收帐款的回收；资产负债率为62，高于行业平均值12%，结合流动比率分析，可以认为该公司长期债务占有较大比重；利息偿付倍数差于行业平均值，说明公司赚取利润的能力弱于同业水平，应提高经营能力。三、 案例分析题1某公司2005年末有关数据如下：单位：万元项目金额项目金额货币资金短期投资应收票据应收账款存货待摊费用30020010298（年初82）480（年初480）20短期借款应付账款长期负债300200600固定资产净值1286（年初214）所有者权益1025（年初775）无形资产14主营业务收入主营业务成本息税前利润利润总额净利润300024001309054已知该公司同行业的各项比率的平均水平如下表所示： 比率名称同行业平均水平流动比率2.0速动比率1.0资产负债率40%存货周转率6次应收账款周转天数9天总资产报酬率8%净资产收益率12%市盈率30市净率3该公司2004年度销售净利率为16%，总资产周转率为0.5次，权益乘数为2.5，净资产收益率为20%。该公司股份全部为普通股，共发行200万股，每股面值1元，2005年12月31日市价为6元。要求：请运用财务报表分析的方法，分析该公司偿债能力、营运能力、盈利能力，并给出简要评价。（1）年末流动比率=年末流动资产年末流动负债=（300+200+102+98+480+20）（300+200）=2.4年末速动比率=年末速动资产年末流动负债=（300+200+102+98）500=1.4年末资产负债率=负债总额资产总额=（500+600）（300+200+102+98+480+20+1286+14）=11002500=44%（2）存货周转率=主营业务成本存货平均占用额=2400（480+480）2=5次应收账款周转天数=计划期天数应收账款平均余额主营业务收入净额=360（98+82）23000=10.8天总资产周转率=主营业务收入平均总资产=3000（2500+1500）2=1.5（3）销售净利率=净利润主营业务收入=543000=1.8%总资产报酬率=息税前利润平均总资产=130（1500+2500）2=6.5%净资产收益率=净利润平均净资产=54（775+1025）2=6%（4）市盈率=每股市价每股收益=654200=22.2市净率=每股市价每股净资产=61025200=1.17（5）偿债能力分析：从流动比率和速动比率看，该企业流动比率和速动比率均高于同行业平均水平，表明其短期偿债能力比较强，资产的流动性比较好。从资产负债率看，其高于同行业水平，财务风险较大，企业资金实力不强。营运能力分析：应收账款周转天数超过同行业平均水平，存货周转率低于同行业平均水平，表明该企业资金的使用效率不高，流动资产管理上存在问题，有可能坏账较多或存货积压过多，应采取措施加以改进。盈利能力分析：总资产报酬率和净资产收益率均低于同行业平均水平，表明该企业盈利能力较低，可能是由于资产周转速度慢、资产负债率较高，利息负担较重所致。评价情况：公司的市盈率和市净率均低于同行业平均水平，主要原因在于公司存在较大的财务风险，以及公司的盈利能力较低，市场对公司的未来前景不乐观。四、 案例分析题2207年1月1日，王先生实现其梦想：他以自有资金101 000元和向银行借来的利率为11.375的抵押借款404 000元设立了弘达健康中心。利用这些资金，王先生购买了一栋房屋和练习设备。他专注于健身宣传、营养调配和运动课程的开发，以谋求事业的发展。王先生从某体育学院毕业，拥有丰富的专业知识，但是缺乏商业背景。他雇用沈小姐处理健康中心的会计业务。沈小姐和王先生合作愉快，但是，他对她将于208年1月初辞职感到失望。在沈小姐离开前，她为王先生编制了下列利润表（见下表）： 弘达健康中心利润表207年度 单位：元收入563 400费用 薪资费用318 100 用品费用128 500 租金费用30 000 广告费19 000 折旧费用18 000 杂项费用16 500 费用合计530 100 本期净利33 300王先生有点惊讶，他的健康中心只赚了33 300元，可当他查看了银行对账单，其账户余额确实是33 300元。如果王先生让你接替沈小姐，而你发现与去年营业有关的资料如下：（1）客户使用健康中心的收入合同从3个月到2年不等。合同金额为689 000元，其中8 000元属于208年度；收到金额597 400元。银行存款日记账中有一笔借记“收入”、贷记“银行存款”34 000元的调整分录。正确的收入应为：689 000-8 000=681 000；而沈小姐的记录为56 3400元，捞取了34 000元（2）检查当年度的薪资记录，显示员工当年度已赚得326 300元，但是只支付了305 100元。沈小姐在期末曾作借记“薪资费用”、贷记“银行存款”13 000元的调整分录。正确的薪资为326 300元，而沈小姐的记录为31 8100元，捞取了1 3000元。（3）计算期末库存用品为28 100元。自207年12月31日起，用品均未动用过。发票上显示取得用品152 300元，经与供应商联络得知只支付了117 500元。沈小姐作了一笔借记“用品费用”、贷记“银行存款”11 000元的调整分录。正确的用品费用为152 300-28 100=12 4200元，而沈小姐的记录为128 500元，捞取了11 000元（4）当年度支付运动器材租金30 000元和广告费19 000元，租金和广告将延续到208年。预付租金6 000元，预付广告费4 000元。正确的租金为：30 000-6 000=24 000元，正确的广告费为19 000-4 000=15 000元。而沈小姐的记录分别为30 000和19 000元，捞取了6 000+4 000=10 000元。（5）折旧记录为借记“折旧费用”、贷记“银行存款”18 000元。？是不恰当的。由于我们无法知道王先生将多少资金用于购买房屋和练习设备，仅知道当年支付运动器材租金30 000元。假设残值率为5%，期限为10年，则折旧额仅为2850元，远低于18 000元。（6）杂项费用发生且支付，共计7 500元。沈小姐曾作借记“杂项费用”、贷记“银行存款”9 000元的调整分录。正确的杂项费为7 500元，而沈小姐的记录为16 500元，捞取了9 000元。要求：（1）完成下列各项： 207年12月31日止该年度正确的利润表。 与利润表同期的现金收支表。 列出沈小姐有明显贪污、掩饰迹象的各项目。（2）你认为18 000元是适当的折旧费用吗？（3）对上述情况加以评论。盗法盘点：假分录、收付实现制做账、利用折旧。评论：严格区分收付实现制与权责发生制。掌握会计知识对管理者的重要性。 弘达健康中心利润表207年度 单位：元收入681 000费用 薪资费用326 300 用品费用12 4200 租金费用24 000 广告费15 000 折旧费用2 850