增值税申报表填列需要注意的问题.doc

增值税申报表填列需要注意的问题（一）1.非贸代扣代缴： 2012.1.1营改增后代扣代缴的增值税填在一般纳税人申报表附表2的第7行“代扣代缴税收通用缴款书”。2. 按国家有关营业税差额征收规定可差额征收的小规模纳税人：小规模纳税人申报表主表的第1项，“应征增值税货物及劳务、扩围试点服务不含税销售额”必须填写扣除不含税扣除项目差额后的数据。3.4%减半征收的规范：按财税2011133号中的规定：销售使用过的固定资产按照交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点实施办法（财税2011111号，以下简称试点实施办法）和交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点有关事项的规定（财税2011111号，以下简称试点有关事项的规定）认定的一般纳税人，销售自己使用过的2012年1月1日（含）以后购进或自制的固定资产，按照适用税率征收增值税；销售自己使用过的2011年12月31日（含）以前购进或者自制的固定资产，按照4%征收率减半征收增值税。使用过的固定资产，是指纳税人根据财务会计制度已经计提折旧的固定资产。国家税务总局公告2012年第1号：增值税一般纳税人销售自己使用过的固定资产，属于以下两种情形的，可按简易办法依4%征收率减半征收增值税，同时不得开具增值税专用发票：一、纳税人购进或者自制固定资产时为小规模纳税人，认定为一般纳税人后销售该固定资产。 二、增值税一般纳税人发生按简易办法征收增值税应税行为，销售其按照规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产。 本公告自2012年2月1日起施行。此前已发生并已经征税的事项，不再调整；此前已发生未处理的，按本公告规定执行。具体操作：（1）一般纳税人：按简易办法征收备案后，按4%税率核定，减半税额填列在一般纳税人申报表主表第23行。（2）小规模纳税人：销售使用过应税固定资产不含税销售额填列在主表第4行，减半税额填列在小规模纳税人申报表主表第11行。4. 扣税法用户的规定性：填报本期可抵减税额明细表的企业目前只涉及中国东方航空股份有限公司。黄浦现无此类纳税人，不能核定扣税法。5.留抵处理：增值税一般纳税人申报表主表第13栏“上期留抵税额”：（1）“本月数”列按以下要求分别不同情况填写：2011年年末没有期末留抵税额的，本栏数据为0，以下涉及“本年累计”无填报（由电子报税和征管系统自动计算）。2011年年末有期末留抵税额的，以下涉及“本年累计”需填报。税款所属2012年1月份申报表“上期留抵税额”“本月数”列按“0”填写。以后各期申报表按前一税款所属期申报表第20栏“期末留抵税额”“本月数”列填写。从事营业税改征增值税应税服务的一般纳税人，第20栏“期末留抵税额”“本月数”反映2012年1月1日以后货物及应税劳务共同产生的留抵税额，“本年累计”反映2011年末货物及加工修理修配劳务的留抵及2012年1月1日以后抵减货物及加工修理修配劳务因纳增值税后的留抵（由电子报税和征管系统自动计算）。（2“本年累计”列按以下要求分别不同情况填写：2011年年末没有期末留抵税额的，本年累计不需填报（由电子报税和征管系统自动计算）。2011年年末有期末留抵税额的，税款所属2012年1月份申报表“上期留抵税额”“本年累计”列按税款所属2011年12月份申报表第20栏“期末留抵税额”“本月数”列数据填写。以后各期申报表按前一税款所属期申报表第20栏“期末留抵税额” “本年累计”列数据填写。6. 既有应税货物又有应税服务应缴增值税的纳税人：主体税种两张税单，附加税种一张税单7.用附表三需要特殊备案：根据市局下发的关于增值税试点纳税人差额征税纳税申报的操作要求，对可差额征税的增值税试点纳税人需做好特殊标志认定，方可填报增值税纳税申报表附表本期销售额减除项目金额明细表。8.一般纳税人申报表附表2的第42行“属于广告业差额纳税减除项目且在进项税额抵扣的金额和税额合计数”：填写从试点地区取得增值税专用发票价税合计数，加上从非试点地区取得的可差额减除的营业税发票金额。9.免税行为和应税行为：一般纳税人免税行为和出口应税行为的销售额按填表说明填列增值税纳税申报表附表一中相应栏目，取得增值税专用发票