会计实务举例

行政事业单位会计实务一、日常实务1、恢复零余额账户用款额度5000元（行政、事业相同）借:零余额账户用款额度5000贷:财政应返还额度-财政授权支付 50002、收到财政部门批复上年未下达的用款额度15000元（行政、事业相同）借:零余额账户用款额度15000贷:财政应返还额度-财政授权支付 50003、从国库支付中心账户中提取现金2000元（行政、事业相同）借:现金2000贷:银行存款 20004、从零余额账户中提取现金5000元（行政、事业相同）借:现金5000 贷: 零余额账户用款额度50005、王XX出差借款2000元行政单位 事业单位借: 暂付款-王XX 2000 借: 其他应收款-王XX 2000贷: 现金2000 贷: 现金20006、从国库集中支付中心账户转账或电汇支付XXX公司维修保证金5000元行政单位 事业单位借:暂存款-XXX公司5000 借:其他应付款-XXX公司5000贷:银行存款 5000 贷:银行存款 50007、从零余额账户中转账或电汇支付XXX公司维修保证金5000元行政单位 事业单位借:暂存款-XXX公司5000 借:其他应付款-XXX公司500贷: 零余额账户用款额度 5000 贷: 零余额账户用款额度50008、王XX出差报销发票1900元，交回现金100元。行政单位 借：经费支出-基本支出-财政拨款支出-财政实拨-商品和服务支出-差旅费1000 经费支出-基本支出-财政拨款支出-财政实拨-商品和服务支出-办公费900 现金 100 贷：暂付款-王XX 2000事业单位借：事业支出-财政拨款支出-财政实拨-商品和服务支出-差旅费1000 事业支出-财政拨款支出-财政实拨-商品和服务支出-办公费900 现金 100 贷：其他应收款-王XX 20009、收到财政授权支付额度入账通知单办公费10000元。行政单位 借：零余额账户用款额度10000贷：拨入经费-基本经费-财政拨款-财政授权支付-商品和服务经费-办公费10000事业单位借：零余额账户用款额度10000贷：财政补助收入- -财政授权支付-商品和服务经费-办公费1000010、收到财政直接支付入账通知书维修工程款20000元。行政单位 借：经费支出-基本支出-财政拨款支出-财政直接支付-商品和服务支出-维修费20000贷：拨入经费-基本经费-财政拨款-财政直接支付-商品和服务经费-维修费20000事业单位借：事业支出-财政拨款支出-财政直接支付-商品和服务支出-维修费20000贷：财政补助收入-财政直接支付-商品和服务经费-维修费 2000011、收到财政授权支付1月份抚养费额度通知单1200元,李XX抚恤金及丧葬费额度通知单26000元。行政单位 借：零余额账户用款额度1200零余额账户用款额度26000贷：拨入经费-基本经费-财政拨款-财政授权支付-对个人和家庭补助-生活补助1200拨入经费-基本经费-财政拨款-财政授权支付-对个人和家庭补助-抚恤金26000事业单位借：零余额账户用款额度1200零余额账户用款额度26000贷：财政补助收入- -财政授权支付-对个人和家庭补助-生活补助1200财政补助收入- -财政授权支付-对个人和家庭补助-抚恤金2600012、财政授权支付1月份抚养费1200元,李XX抚恤金及丧葬费26000元。（均为转账或电汇）行政单位 借：经费支出-基本支出-财政拨款支出-财政授权支付-对个人和家庭补助-生活补助1200经费支出-基本支出-财政拨款支出-财政授权支付-对个人和家庭补助-抚恤金26000贷：零余额账户用款额度1200零余额账户用款额度26000事业单位借：事业支出-财政拨款支出-财政授权支付-对个人和家庭补助-生活补助1200事业支出-财政拨款支出-财政授权支付-对个人和家庭补助-抚恤金26000贷：零余额账户用款额度1200零余额账户用款额度2600013、财政授权支付办公费4500元（转账），1月份邮电费1500元（转账），差旅费2100元（现金）。行政单位 借：经费支出-基本支出-财政拨款支出-财政授权支付-商品和服务支出-办公费4500经费支出-基本支出-财政拨款支出-财政授权支付-商品和服务支出-邮电费1500经费支出-基本支出-财政拨款支出-财政授权支付-商品和服务支出-差旅费2100贷：零余额账户用款额度4500零余额账户用款额度1500 现金2100事业单位借：事业支出-财政拨款支出-财政授权支付-商品和服务支出-办公费4500事业支出-财政拨款支出-财政授权支付-商品和服务支出-邮电费1500事业支出-财政拨款支出-财政授权支付-商品和服务支出-差旅费2100贷：零余额账户用款额度4500零余额账户用款额度1500 现金210014、从国库集中支付中心账户支付办公费1200元（转账），1月份水费125元（现金），维修费10000元（转账）。行政单位 借：经费支出-基本支出-财政拨款支出-财政授权支付-商品和服务支出-办公费1200经费支出-基本支出-财政拨款支出-财政授权支付-商品和服务支出-水费125经费支出-基本支出-财政拨款支出-财政授权支付-商品和服务支出-维修费10000贷：银行存款1200现金125银行存款10000 事业单位借：事业支出-财政拨款支出-财政授权支付-商品和服务支出-办公费1200事业支出-财政拨款支出-财政授权支付-商品和服务支出-水费125事业支出-财政拨款支出-财政授权支付-商品和服务支出-维修费10000贷：银行存款1200现金125银行存款1000015、财政授权支付车辆维修费4000元（转账），燃油费2000元（现金），保险费4600元（电汇）。借：经费支出-基本支出-财政拨款支出-财政授权支付-商品和服务支出-公务用车运维费10600贷：零余额账户用款额度4000零余额账户用款额度4600 现金 2000事业单位借：事业支出-财政拨款支出-财政授权支付-商品和服务支出-公务用车运维费10600贷：零余额账户用款额度4000零余额账户用款额度4600 现金 200016、财政直接支付发放本月在职工资56000元，退休工资20000元行政单位 借：经费支出-基本支出-财政拨款支出-财政直接支付-工资福利支出-基本工资16000经费支出-基本支出-财政拨款支出-财政直接支付-工资福利支出-津贴补贴40000贷：拨入经费-基本经费-财政拨款-财政直接支付-工资福利-基本工资16000拨入经费-基本经费-财政拨款-财政直接支付-工资福利-津贴补贴40000事业单位借：事业支出-财政拨款支出-财政直接支付-工资福利支出-基本工资16000事业支出-财政拨款支出-财政直接支付-工资福利支出-津贴补贴40000贷：财政补助收入-财政直接支付-工资福利-基本工资16000财政补助收入-财政直接支付-工资福利-津贴补贴4000017、用上年末结转资金财政直接支付购置办公桌15把3000元，电脑4台20000元，沙发1套（含茶几）2000元，共计25000元。行政单位 借：经费支出-基本支出-财政拨款支出-财政直接支付-其他资本性支出-办公设备购置费25000贷：财政应返还额度-财政直接支付 25000同时记 借：固定资产-一般设备3000固定资产-一般设备20000固定资产-一般设备2000贷：固定基金25000事业单位借：事业支出-财政拨款支出-财政直接支付-其他资本性支出-办公设备购置费25000贷：财政补助收入-财政直接支付-其他资本性支出-办公设备购置费25000同时记 借：固定资产-一般设备3000固定资产-一般设备20000固定资产-一般设备2000贷：固定基金2500018、报废核销办公桌2把6000元，电脑1台4000元。行政单位借：固定基金10000贷：固定资产-一般设备6000固定资产-一般设备4000事业单位借：固定基金10000贷：固定资产-一般设备6000固定资产-一般设备400019、上级部门汇入办公经费20000元，其他部门转入培训宣传经费10000元行政单位借：银行存款20000银行存款10000贷：拨入经费-基本经费 -上级部门-办公费20000拨入经费-基本经费 -其他部门-培训费10000事业单位借：银行存款20000银行存款10000贷：上级补助收入 -办公费20000事业收入 -其他部门-培训费1000020、用上年专项结余资金支付维修费专款20000元（转账），培训费20000元（转账）。行政单位借：经费支出-项目支出-财政拨款支出-财政实拨-维修费20000经费支出-项目支出-上级部门-培训费20000贷：银行存款 20000银行存款 10000事业单位借：专款支出-财政拨款支出-财政实拨-维修费20000专款支出-上级部门-培训费20000贷：银行存款 20000银行存款 1000021、财政直接支付维修费专款20000元，培训费20000元。行政单位借：经费支出-项目支出-财政拨款支出-财政直接支付-维修费20000经费支出-项目支出-财政拨款支出-财政直接支付-培训费20000贷：拨入经费-项目资金-财政拨款-财政直接支付-维修费 20000拨入经费-项目资金-财政拨款-财政直接支付-培训费20000事业单位借：专款支出-财政拨款支出-财政直接支付-维修费20000专款支出-财政拨款支出-财政直接支付-培训费20000贷：拨入专款-财政拨款-财政直接支付-维修费 20000拨入专款-财政拨款-财政直接支付-培训费2000022、收到维修费专款20000元和培训费专款20000元的财政授权支付额度通知单。行政单位借：零余额账户用款额度 20000 零余额账户用款额度 20000贷：拨入经费-项目资金-财政拨款-财政授权支付-维修费20000拨入经费-项目资金-财政拨款-财政授权支付-培训费 20000事业单位借：零余额账户用款额度 20000 零余额账户用款额度 20000贷：拨入专款-财政拨款-财政授权支付-维修费20000拨入专款-财政拨款-财政授权支付-培训费 2000023、财政授权支付维修费专款20000元（转账），培训费20000（转账）元。行政单位借：经费支出-项目支出-财政拨款支出-财政授权支付-维修费20000经费支出-项目支出-财政拨款支出-财政授权支付-培训费20000贷：零余额账户用款额度 20000零余额账户用款额度20000事业单位借：专款支出-财政拨款支出-财政授权支付-维修费20000专款支出-财政拨款支出-财政授权支付-培训费20000贷：零余额账户用款额度 20000零余额账户用款额度2000024、年底注销未支付零余额账户用款额度5900元。（行政、事业相同）借:财政应返还额度-财政授权支付 5900贷: 零余额账户用款额度590025、年底财政直接支付预算指标与实际支付差额挂账30000元。行政单位借：财政应返还额度-财政直接支付30000贷：拨入经费-基本经费-财政拨款-财政直接支付-商品和服务经费-维修费10000拨入经费-项目资金-财政拨款-财政直接支付-维修费 20000事业单位借：财政应返还额度-财政直接支付30000贷：财政补助收入-财政直接支付-商品和服务经费-维修费 10000 拨入专款-财政拨款-财政直接支付-维修费 2000026、财政授权支付指标与已下达额度差额挂账50000元。行政单位借：财政应返还额度-财政授权支付50000贷：拨入经费-基本经费-财政拨款-财政授权支付-商品和服务经费-办公费30000拨入经费-项目资金-财政拨款-财政授权支付-维修费 20000事业单位借：财政应返还额度-财政授权支付50000贷：财政补助收入-财政授权支付-商品和服务经费-办公费 30000 拨入专款-财政拨款-财政授权支付-维修费 20000二、年底结账实务行政单位收入结转1、借：拨入经费-基本经费-财政拨款-财政直接支付-工资福利-基本工资55000拨入经费-基本经费-财政拨款-财政直接支付-工资福利-津贴补贴95000拨入经费-基本经费-财政拨款-财政直接支付-商品和服务经费-维修费30000拨入经费-基本经费-财政拨款-财政直接支付-对个人和家庭补助-退休费35000贷：结余-经常性结余 2150002、借：拨入经费-基本经费-财政拨款-财政授权支付-商品和服务经费-办公费15000拨入经费-基本经费-财政拨款-财政授权支付-对个人和家庭补助-抚恤金26000拨入经费-基本经费-财政拨款-财政授权支付-对个人和家庭补助-生活补助1200贷：结余-经常性结余 422003、借：拨入经费-基本经费 -上级部门-办公费15000拨入经费-基本经费 -其他部门-办公费15000贷：结余-经常性结余 300004、借：拨入经费-项目资金-财政拨款-财政直接支付-办公楼维修费50000贷：结余-专项结余-办公楼维修费 500005、借：拨入经费-项目资金-财政拨款-财政授权支付-办公楼维修费10000贷：结余-专项结余-办公楼维修费 100006、借：拨入经费-项目资金-财政拨款-财政直接支付-设备购置费80000贷：结余-专项结余-设备购置费 800007、借：拨入经费-项目资金-上级部门-设备购置费50000贷：结余-专项结余-设备购置费 50000支出结转借：结余-经常性结余 2300001、贷：经费支出-基本支出-财政拨款支出-财政直接支付-工资福利支出-基本工资55000经费支出-基本支出-财政拨款支出-财政直接支付-工资福利支出-津贴补贴95000经费支出-基本支出-财政拨款支出-财政直接支付-商品和服务支出-维修费20000经费支出-基本支出-财政拨款支出-财政直接支付-对个人和家庭补助-退休费35000经费支出-基本支出-财政拨款支出-财政直接支付-其他资本性支出-办公设备购置费250002、借：结余-经常性结余 36200贷：经费支出-基本支出-财政拨款支出-财政授权支付-商品和服务支出-办公费4500经费支出-基本支出-财政拨款支出-财政授权支付-商品和服务支出-邮电费1500经费支出-基本支出-财政拨款支出-财政授权支付-商品和服务支出-差旅费3000经费支出-基本支出-财政拨款支出-财政授权支付-对个人和家庭补助-抚恤金26000经费支出-基本支出-财政拨款支出-财政授权支付-对个人和家庭补助-生活补助12003、借：结余-经常性结余 8325 贷：经费支出-基本支出-财政拨款支出-财政实拨-商品和服务支出-办公费1200经费支出-基本支出-财政拨款支出-财政实拨-商品和服务支出-水费125经费支出-基本支出-财政拨款支出-财政实拨-商品和服务支出-差旅费1000经费支出-基本支出-财政拨款支出-财政实拨-商品和服务支出-公务用车运维费60004、借：结余-专项结余-办公楼维修费10000贷：经费支出-项目支出-财政拨款支出-财政实拨-办公楼维修费100005、借：结余-专项结余-办公楼维修费10000贷：经费支出-项目支出-财政拨款支出-财政授权支付-办公楼维修费100006、借：结余-专项结余-办公楼维修费10000贷：经费支出-项目支出-财政拨款支出-财政直接支付-办公楼维修费100007、借：结余-专项结余-设备购置费25000贷：经费支出-项目支出-财政拨款支出-财政直接支付-设备购置费250008、借：结余-专项结余-设备购置费25000贷：经费支出-项目支出-财政拨款支出-财政授权支付-设备购置费250009、借：结余-专项结余-培训费25000贷：经费支出-项目支出- 上级部门-培训费25000事业单位收入结转1、借：财政补助收入-财政直接支付-工资福利-基本工资55000财政补助收入-财政直接支付-工资福利-津贴补贴95000财政补助收入-财政直接支付-商品和服务经费-维修费30000财政补助收入-财政直接支付-对个人和家庭补助-退休费35000贷：事业结余-经常性结余 2150002、借：财政补助收入-财政授权支付-商品和服务经费-办公费15000财政补助收入-财政授权支付-对个人和家庭补助-抚恤金26000财政补助收入-财政授权支付-对个人和家庭补助-生活补助1200贷：事业结余-经常性结余 422003、借：上级补助收入 -办公费20000事业收入 -其他部门-培训费10000贷：事业结余-经常性结余 300004、借：拨入专款-财政拨款-财政直接支付-办公楼维修费50000贷：事业结余-专项结余-办公楼维修费 500005、借：拨入专款-财政拨款-财政授权支付-办公楼维修费10000贷：事业结余-专项结余-办公楼维修费 100006、借：拨入专款-财政拨款-财政直接支付-设备购置费80000贷：事业结余-专项结余-设备购置费 800007、借：拨入专款-上级部门-设备购置费50000贷：事业结余-专项结余-设备购置费 50000支出结转借：事业结余-经常性结余 2300001、贷：事业支出-财政拨款支出-财政直接支付-工资福利支出-基本工资55000事业支出-财政拨款支出-财政直接支付-工资福利支出-津贴补贴95000事业支出-财政拨款支出-财政直接支付-商品和服务支出-维修费20000事业支出-财政拨款支出-财政直接支付-对个人和家庭补助-退休费35000事业支出-财政拨款支出-财政直接支付-其他资本性支出-办公设备购置费250002、借：事业结余-经常性结余 36200贷：事业支出-财政拨款支出-财政授权支付-商品和服务支出-办公费4500事业支出-财政拨款支出-财政授权支付-商品和服务支出-邮电费1500事业支出-财政拨款支出-财政授权支付-商品和服务支出-差旅费3000事业支出-财政拨款支出-财政授权支付-对个人和家庭补助-抚恤金26000事业支出-财政拨款支出-财政授权支付-对个人和家庭补助-生活补助12003、借：事业结余-经常性结余 8325 贷：事业支出-财政拨款支出-财政实拨-商品和服务支出-办公费1200事业支出-财政拨款支出-财政实拨-商品和服务支出-水费125事业支出-财政拨款支出-财政实拨-商品和服务支出-差旅费1000事业支出-财政拨款支出-财政实拨-商品和服务支出-公务用车运维费60004、借：事业结余-专项结余-办公楼维修费10000贷：专款支出-财政拨款支出-财政实拨-办公楼维修费100005、借：结余-专项结余-办公楼维修费10000贷