法学专业法律实践报告范例.doc

关于一起税务执法案件的分析我是邯郸广播电视大学的一名学生，也是一名税务干部。在日常工作中，常常遇到各种涉税争议，解决税务争议的途径有税务行政复议、税务行政诉讼等方法。产生税务争议的原因有的是因为纳税人对税法不够理解造成的，有的是因纳税意识较差引起的，有的是因税务机关执法不规范引起的，更多的是因为执法程序出现问题而引起的行政复议或行政诉讼。在实践中也出现过因税务机关执法程序违法而败诉的情况，这严重影响了税务机关的形象，也影响了税法的严肃性，这里就在工作中出现的一起有关税收执法的案例进行分析，希望能加深对税务执法程序的理解。一、案情县地税稽查局2008年5月25日接群众举报，称某大酒店有采取少列收入进行偷税的行为。次日,稽查局派两名检查人员对该酒店实施了检查，检查人员在出示税务检查证后，对账簿及记账凭证进行检查；同时经县地税局局长批准，对案件涉嫌人员的储蓄存款进行了查询。查实了该酒店月份利用收入不入账方式偷税10000元的事实。在取得证据后，地税稽查局于5月30日作出了补税、加收滞纳金的税务处理决定和处以1倍即10000元罚款的行政处罚决定。该酒店在依法提供纳税担保后，于6月3日向该县地税局提起行政复议。县地税局在接到复议申请书后的第10天以未缴纳税款、滞纳金及罚款为由作出不予受理的决定。 二、关于本案，本文拟对以下问题展开分析：（一）偷税及其偷税的处罚。（二）地税部门在该案处理中的违法行为。（三）如该酒店对不予受理的决定不服，可通过什么途径寻求帮助？三、分析（一）根据中华人民共和国税收征收管理法第四十条规定：纳税人采取伪造、变造、隐匿、擅自销毁帐簿、记帐凭证，在帐簿上多列支出或者不列、少列收入，或者进行虚假的纳税申报的手段，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。偷税数额占应纳税额的百分之十以上并且偷税数额在一万元以上的，或者因偷税被税务机关给予二次行政处罚又偷税的，除由税务机关追缴其偷税款外，依照关于惩治偷税、抗税犯罪的补充规定第一条的规定处罚；偷税数额不满一万元或者偷税数额占应纳税额不到百分之十的，由税务机关追缴其偷税款，处以偷税数额五倍以下的罚款。 扣缴义务人采取前款所列手段，不缴或者少缴已扣、已收税款，数额占应缴税额的百分之十以上并且数额在一万元以上的，依照关于惩治偷税、抗税犯罪的补充规定第一条的规定处罚；数额不满一万元或者数额占应缴税额不到百分之十的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款，处以不缴或者少缴的税款五倍以下的罚款。 （二）地税部门存在以下违法行为：1、未出示税务检查通知书。税收征管法第五十九条规定：税务机关派人实施税务检查时，应出示税务检查证和税务检查通知书。该案中，检查人员未出示税务检查通知书。 2、查询储蓄存款没有合法手续。税收征管法第五十四条第六款规定：查询案件涉嫌人员的储蓄存款，必须经设区的市、自治州以上税务局（分局）局长批准，凭全国统一格式的检查存款帐户许可证明进行查询。本案中，县地税局局长无权批准查询案件涉嫌人员的储蓄存款。 3、处罚程序违法。行政处罚法第三十一条规定：在作出行政处罚决定之前，应告知当事人作出行政处罚的事实、依据及理由，并告知当事人依法享有的陈述、申辩和听证权利。本案中，稽查局未履行这一法定程序。 4、县地税局超越法定期限作出复议申请不予受理的决定。税务行政复议规则（暂行）第二十条规定，复议机关收到行政复议申请后，应当在5日内进行审查，决定是否受理。对不符合本规则规定的行政复议申请，决定不予受理，并书面告知申请人。复议机关收到行政复议申请后未按规定期限审查并作出不予受理决定的，视为受理。5日内不作出不予受理的决定，可推定为已受理。本案中，县地税局在接到复议申请书后的第10天才作出不予受理的决定属无效决定。5、县地税局不予受理复议申请的理由不成立。一是按税收征管法第八十八条第一款规定，纳税人在提供相应担保后，可依法申请行政复议；二是按税收征管法第八十八条第二款规定，对税务机关作出的行政处罚决定不服的，可依法申请行