江西稀有稀土金属钨业集团审计报告(doc 9页)

关于对江西稀有稀土金属钨业集团公司25个下属企业截止2002年12月31日净资产的专项审计报告中国五金矿产进出口总公司： 我们接受委托，审计了江西稀有稀土金属钨业集团公司下属23个企业2002年12月31日的资产负债表和2002年度利润及利润分配表。列入本次审计范围的有：赣州有色冶金化工厂、赣州有色冶金研究所、赣州华钨材料设备总公司、赣州华兴钨制品有限公司、江西华兴有色金属总公司、九江有色金属冶炼厂、中国有色金属南昌供销公司、中国有色金属进出口江西公司、漂塘钨矿、铁山垅钨矿、宜春钽铌矿、江西西华山钨业有限公司、江西小龙钨业有限公司等13个正常经营企业和大吉山钨矿、荡坪钨矿、贵溪银矿、浒坑钨矿、画眉坳钨矿、盘古山钨矿、下垄钨矿、赣州有色冶金机械厂、赣州有色冶金汽修厂、赣州有色金属冶炼厂等10个拟关闭破产企业。另外，岿美山钨矿、江西有色冶金建设公司2个拟关闭破产企业和赣州有色冶金研究所控股子公司江西南方稀土高技术股份有限公司分别由江西中诚会计师事务所、江西金泰会计师事务所和广东恒信德律会计师事务所审计。上述企业以下简称江钨集团25个下属企业。这些会计报表由江钨集团及下属企业负责，我们的责任是对上述会计报表中所反映的净资产发表意见。我们的审计是依据企业会计准则、企业会计制度和中国注册会计师独立审计准则进行的。在审计过程中，我们结合上述企业的实际情况，实施了包括抽查会计记录、监盘、函证等我们认为必要的审计程序。现将审计结果报告如下：一、13个正常经营企业的审计结果赣州有色冶金化工厂、赣州有色冶金研究所、赣州华钨材料设备总公司、赣州华兴钨制品有限公司、江西华兴有色金属总公司、九江有色金属冶炼厂、中国有色金属南昌供销公司、中国有色金属进出口江西公司、漂塘钨矿、铁山垅钨矿、宜春钽铌矿、江西西华山钨业有限公司、江西小龙钨业有限公司等13个正常经营企业审计前资产总额为122,286万元，负债总额为67,049万元，少数股东权益总额为3,598万元，净资产总额为51,639万元。13个正常经营企业审计后的资产总额为92,248万元，负债总额为73,108万元，少数股东权益总额为5,589万元，净资产总额为13,551万元。此外，13个正常经营企业资产总额中的非经营性资产为2,780万元。通过审计，我们主要对以下事项进行了调整：1、宜春钽铌矿和九江冶炼厂2002年3月经江西省国土资源厅、江西省财政厅赣国土200244号文批复，将1993年按国家统一规定清产核资单独估价入固定资产的土地二次评估入账，评估增值11,536万元，相应增加国家资本金。但上述两单位没有按国家有关规定办理土地变更登记手续，截止审计报告日，上述评估入账的土地仍未取得国有土地使用权出让证。所以应冲回二次评估入账的土地评估增值11,536万元，调减净资产11,536万元。2、赣州华兴钨制品有限公司为赣州机械厂贷款225万元提供担保, 赣州华钨材料设备总公司为赣州机械厂贷款215万元提供担保, 赣州有色冶金研究所为赣州机械厂贷款80万元提供担保, 漂塘钨矿为赣州机械厂贷款200万元提供担保,赣州化工厂为赣州机械厂贷款558万元提供担保，为赣州冶炼厂贷款534万元提供担保，为赣州汽修厂贷款648万元提供担保，为贵溪银矿贷款740万元提供担保，累计为贷款3,200万元提供担保。上述被担保单位均已严重资不抵债，无偿还能力，即将进入关闭破产程序。根据企业会计准则或有事项，调减企业净资产3,200万元，调增预计负债3,200万元。3、九江有色金属冶炼厂第六车间累计少转主营业务成本2,120万元，应补转成本，相应调减净资产2,120万元。4、赣州华钨材料设备总公司、江西华兴有色金属总公司、漂塘钨矿、铁山垅钨矿合计少提固定资产折旧654万元，应予补提，相应调减净资产654万元。5、漂塘钨矿深部开拓费用等费用挂账208万元，应调减净资产208万元。 6、中国有色金属南昌供销公司韶关供应站原国家划拨土地总面积68,299平方米，1993年清产核资入账价值737万元，其中8,332平方米已被国家无偿征用，应按比例调减资本公积及土地入账价值90万元。7、赣州有色冶金化工厂2002年在应付福利费中列支业务招待费102万元，应调入费用，相应调减净资产102万元。8、宜春钽铌矿应补提矿山资源补偿费31万元及职工教育经费23万元，相应调减净资产54万元。9、铁山垅钨矿应补提职工失业保险金77万元，相应调减净资产77万元。10、13个正常经营企业合并抵消后的应收账款年末余额为11,974万元，其他应收款年末余额为3,103万元，按账龄分析法结合个别认定法对其计提坏账准备，其中账龄在6个月以内的按5%计提，6个月-1年的按10%计提，1-2年的按40%计提，2-3年的按80%计提，3年以上的按100%计提。另外按个别认定法计提坏账准备76万元。累计应补提坏账准备4,960万元，相应调减净资产4,960万元。11、中国有色金属进出口江西公司应收出口退税2002年年末余额为1,301万元，年初余额为865万元，经了解系历年结存下来的余额，由于手续不全而难以办理退税。根据我国现行税收法规，预计至少50%难以收回。所以将其年末余额的50%即650万元调增主营业务成本，相应调减净资产650万元。12、按企业会计制度对13个正常经营企业计提存货跌价准备1,031万元，相应调减净资产1,031万元。13、按企业会计制度对13个正常经营企业计提长期投资减值准备753万元，相应调减净资产753万元。14、按企业会计制度对13个正常经营企业计提固定资产减值准备5,455万元，相应调减净资产5,455万元。15、按企业会计制度对宜春钽铌矿计提在建工程减值准备565万元，相应调减净资产565万元。16、赣州有色冶金研究所、漂塘钨矿2002年末待处理固定资产净损失账面余额分别为7万元、105万元，按企业会计制度将其转入营业外支出，相应调减净资产112万元。17、其他因素累计调减净资产20万元。18、由于外商持有赣州华兴钨制品有限公司25.8%的股份，赣州华兴钨制品有限公司截止2002年12月31日的所有者权益为3,737万元，所以应调增少数股东权益964万元，相应调减净资产964万元。19、由于盘古山钨矿、大吉山钨矿、下垄钨矿、浒坑钨矿、荡坪钨矿、赣州有色金属冶炼厂六个拟关闭破产企业共持有赣州华兴钨制品有限公司27.5%的股份， 一旦启动破产程序，该部分权益将列入破产财产，即成为少数股东权益，不再由江钨集团享有。所以应调增少数股东权益1,028万元，相应调减净资产1,028万元。20、抵消13个正常经营企业间的内部投资674万元和未实现内部销售利润1,734万元，正常经营企业间内部债权单方挂账金额1,265万元应确认为损失，正常经营企业对拟关闭破产企业的债权累计836万元应确认为损失，此项应调减净资产4,509万元。以上累计调减净资产38,088万元。二、12个拟关闭破产企业的审计结果大吉山钨矿、岿美山钨矿、江西有色冶金建设公司、赣州有色冶金机械厂、赣州有色金属冶炼厂等5个拟关闭破产企业审计前资产总额为36,599万元，负债总额为46,517万元，净资产总额为-9,918万元。审计后资产总额为25,569万元，负债总额为49,061万元，净资产总额为-23,492万元。且其单个企业的净资产均为负数。荡坪钨矿、贵溪银矿、浒坑钨矿、画眉坳钨矿、盘古山钨矿、下垄钨矿、赣州有色冶金汽修厂等7个拟关闭破产企业审计前资产总额为61,349万元，负债总额为49,614万元，净资产总额为11,735万元。审计后资产总额为40,705万元，负债总额为56,407万元，净资产总额为-15,702万元。且其单个企业的净资产均为负数。以上12个拟关闭破产企业经审计合并抵消后的资产总额为63,111万元，负债总额为105,464万元，净资产总额为-42,353万元。且其单个企业的净资产均为负数。通过审计，我们主要对以下事项进行了调整：1、荡坪钨矿、画眉坳钨矿、盘古山钨矿、贵溪银矿、赣州有色冶金汽修厂、赣州有色金属冶炼厂合计少提固定资产折旧1,602万元，应调减净资产1,602万元。2、贵溪银矿、浒坑钨矿、盘古山钨矿、赣州有色冶金汽修厂、赣州有色冶金机械厂以前年度费用挂账合计5,418万元，应调减净资产5,418万元。3、贵溪银矿、赣州有色金属冶炼厂分别应补提借款利息6,200万元、1,491万元，相应调减净资产7,691万元。4、大吉山钨矿房改损失378万元在固定资产清理挂账，应调减净资产378万元。5、贵溪银矿、赣州有色冶金汽修厂存货盘亏572万元，浒坑钨矿无形资产少摊销66万元，下垄钨矿固定资产清理挂账208万元，此项应调减净资产846万元。6、12个拟关闭破产企业抵消后的应收账款年末余额为4,771万元，其他应收款年末余额为3,484万元，按账龄分析法结合个别认定法对其计提坏账准备，其中账龄在6个月以内的按5%计提，6个月-1年的按10%计提，1-2年的按40%计提，2-3年的按80%计提，3年以上的按100%计提。另外按个别认定法计提坏账准备16万元。累计应补提坏账准备2,981万元，相应调减净资产2,981万元。7、按企业会计制度对12个拟关闭破产企业计提存货跌价准备376万元，相应调减净资产376万元。8、按企业会计制度对12个拟关闭破产企业计提长期投资减值准备2,163万元，相应调减净资产2,163万元。9、按企业会计制度对12个拟关闭破产企业计提固定资产减值准备6,368万元，相应调减净资产6,368万元。10、按企业会计制度对浒坑钨矿计提在建工程减值准备4万元，计提无形资产减值准备66万元，相应调减净资产70万元。11、12个拟关闭破产企业2002年末待处理流动资产净损失账面余额为8,555万元，待处理固定资产净损失账面余额为6,864万元，按企业会计制度将其转入营业外支出或未分配利润，相应调减净资产15,419万元。12、下垄钨矿为赣州机械厂贷款400万元提供担保, 由于被担保单位已严重资不抵债，无偿还能力，即将进入关闭破产程序。根据企业会计准则或有事项，调减企业净资产400万元，调增预计负债400万元。13、其他因素累计调减净资产264万元。14、画眉坳钨矿、下垄钨矿对其他企业的内部债权单方挂账金额分别为133万元和61万元，应确认为损失，此项应调减净资产194万元。以上累计调减净资产44,170万元。三、需要特别说明的事项1、岿美山钨矿、江西有色冶金建设公司和赣州有色冶金研究所控股56%的子公司江西南方稀土高技术股份有限公司三个单位的2002年度会计报表分别由江西中诚会计师事务所、江西金泰会计师事务所和广东恒信德律会计师事务所审计，本所对其工作无法进行复核。该事项可能对本次净资产的审计结果产生影响。根据广东恒信德律会计师事务所的审计报告，江西南方稀土高技术股份有限公司2002年12月31日的资产总额为22,557万元，净资产总额为7,405万元，净利润为202万元。其净资产占13个正常经营企业按企业会计制度审计后净资产总额的55%。2、由于审计范围受到限制，本次仅审计了被审计单位2002年度的会计账簿、会计凭证和会计报表，审计中未能追溯至以前年度。该事项可能对本次净资产的审计结果产生影响。3、除赣州有色冶金化工厂和赣州有色冶金机械厂外，其他被审计单位均未提供或有负债方面的资料。我们无法预计其对公司财务状况的影响。4、正常经营企业与拟关闭破产企业间的往来未予抵消，其中正常经营企业对