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财政学复习资料一、市场失灵与公共财政（P30）市场失灵表现：1、公共产品2、外部效应3、不完全竞争4、收入分配不公5、经济波动与失衡二、财政的职能（P33）1、资源配置职能（一）财政资源配置职能的必要性（二）财政资源配置职能的主要内容A、调节资源在地区之间的配置B调节资源在产业部门之间的配置C调节全社会的资源在政府部门和非政府部门之间的配置2、收入分配职能 3、经济稳定职能三、财政支出的规模（P58）财政支出规模的衡量指标通常是以财政支出的相对量来表示。我们用财政支出占国民收入的比重来衡量财政分配的规模，它反映了财政分配的真实规模，也反映了财政分配对国民经济的作用程度。四、财政支出的原则（P67）1、量入为出的原则 2、统筹兼顾、全面安排的原则 3、厉行节约、讲究效益的原则五、控制行政支出规模，优化行政支出结构，是提高财政分配效率的重要措施之一，对比，应当在如下几方面做出努力：1、合理调整规划支出范围，严格支出的管理与监督，硬化预算约束力。2、精简机构，控制人员编制，提高行政支出效率。3、深化与优化行政组织结构，转变行政职能和完善行政体制为主要内容的行政改革。六、转移性支出（P116）社会保障支出包括：（一）社会保险（老年保险，失业保险，医疗保险，疾病、生育保险，工伤保险，伤残保险） （二）社会救助 （三）社会福利中的一部分 （四）社会优抚七、税收的形式特征（P174）1、强制性2、无偿性3、固定性八、课税对象（P180）按商品流转额为课征对象的增值税、营业税等 按所得额为课征对象的企业所得税、个人所得税等 按财产为课征对象的赠与税、遗产税等 按各种行为为课征对象的资金税、印花税等九、税率（P182）我国现行税率分为三种（1、比例税率2、定额税率3、累进税率）十、税收分类（P188）A、按课税对象分：1、流转税2、所得税3、财产税4、行为税5、资源税B、按税收的计算依据分：1、从量税2、从价税C、按税收与价格的关系分：1、价内税2、价外税D、按税收负担能否转嫁分：1、直接税2、间接税E、按税收的管理权限分：1、中央税2、地方税3、中央与地方的共享税（由中央征收）F、其它分类方法：1、对人税和对物税2、经常税和临时税3、普通税和特殊税4、累进税和累退税5、实物税和货币税十 一、税收的公平与效率（P199）1、 税收公平：是指纳税人的负担能力要与其经济实力相适应，平等对待所有纳税人，收入多者多纳税，收入少者少纳税。公平原则可以从两方面体现出来（1） 纵向公平：是指具有不同纳税收入的人缴纳不同数额的税款。纳税收入多的人，纳税能力强，应该缴纳较多的税款；纳税收入少的人，纳税能力差，应该缴纳较少的税款。政府在设置执行税收制度时，要强调对所得多者多征税，所得少者少纳税。（2） 横向公平：是指具有相同或接近纳税收入的人缴纳相同 或接近数额的税款。纳税收入相同或接近的人，在税收制度中，应爱到同等待遇，纳税后，他们之间生活水平相比不应出现巨大变化。（3） 2、税收效率原则（1） 税收的经济效率（2） 税收的行政管理效率我国的税制原则，参考世界各国各派经济学说的不同观点结合我国的实际情况，一般内容是1法治原则 2公平原则 3效率原则 4文明原则十二、流转课税的主要税种（P214）：增值税、消费税、营业税关税十三、财产课税（P231）：房产税、契税、车船使用税行为课税有：印花税、固定资产投资方向调节税、城市维护建设税、屠宰税、证券交易税十四、国有资产的构成（P267）：固定资产、流动资产、无形资产、其它资产。国有资产的分类：1、 按资产的形态为标准分类，可分为无形资产和有形资产2、 按资产经济性质为标准分类，可分为经营性资产和非经营性资产3、 按资产流动方式为标准分类，可以分为动产和不动产4、 按资产所在区域为标准分类，可以分为境内资产和境外资产5、 按预算管理方式为标准分类，可以分为预算内资产和预算外资产6、 按资产用途为标准分类，可以分为公务性资产和后勤保障性资产。十五、国债的特征：有偿性、自愿性、灵活性（P301）国债的功能：1.弥补财政赤字，平衡财政收支的功能 2.筹集建设资金 3.调节国民经济的发展十六、财政政策的工具：税收、预算、补贴（P377）PPT总结一、 我国的财政支出：1、 按支出用途分类（基本建设支出，债务支出，支援农业支出。企业挖掘改造支出，地质勘探费，国家物资储备支出，文教科学生事业费等支出）2、 按国家职能分类：经济管理支出（经济建设费）社会管理支出（社会文教费、国防费、行政管理费，其它支出）3、 按支出在社会再生产中的作用（补偿性支出、积累性支出、消费性支出）4、 按照财政支出的经济性质（购买性支出、转移性支出）5、 按财政支出的目的性（预防性支出、创造性支出）6、 按政府对财政支出的控制能力（可控制支出、不可控制支出）7、 按财政支出的收益范围（一般利益支出、特殊利益支出）二、购买性支出与转移性支出的经济影响比较 对社会的生产和就业影响不同，对国民收入影响不同;对政府的效益约束不同;对微观经济组织的预算约束不同;执行财政职能的侧重点不同三、购买性支出，也称消费性支出，是指政府用于购买商品和劳务的支出。购买性支出反映着政府部门和其他经济主体之间互利、有偿的市场交易关系。转移性支出主要包括政府发放的养老金、各种补贴（如失业救济金、家庭津贴、食品补助等）、捐赠支出等。转移性支出是收益者的一种来源，他们无须提供任何商品和服务作为获得这种收入的交换条件，因此，转移性支出体现的是政府的非市场性再分配活动。 四、税收四原则：（平等原则、确定原则 、便利原则、最小征收费用原则） 现代税收原则：效率原则：税收应有助于实现资源的有效配置 公平原则：税收应有助于实现收入的公平分配 稳定原则：税收应有助于实现宏观经济的稳定运行 收入作为衡量纳税能力标准的优缺点 优点：收入通常被认为是衡量纳税人的纳税能力的最好标准。因为收入体现了一定时期内纳税人对经济资源的支配权，最能决定纳税人在特定时期内的消费或增添其财富的能力。 缺点：应当如何确定收入的统计口径？以单个人的收入为标准还是以家庭平均收入为标准？以毛收入为标准还是以净收入为标准？ 以货币收入为标准还是以经济收入为标准？ 消费作为衡量纳税能力标准的优缺点优点:消费反映着一个人对经济资源的使用，消费者多的人表明他使用了较多的社会资源和得到更大的利益，自然应当缴纳更多的税收。只对消费品征税，有助于抑制消费，鼓励投资，从而有助于促进经济增长。缺点不同个人的消费倾向可能不同，假如都以消费支出数字来确定纳税能力的话，也会产生不公平。 财产作为衡量纳税能力标准的优缺点 优点财产代表着纳税人对其所拥有的经济资源的独立支配权，反映着个人的经济能力。纳税人可以利用财产赚取收入，或者通过获得遗产、赠予等使财富增加，增强其纳税能力。 缺点数额相等的财产未必会给纳税人带来相同的收益；有财产的纳税人中，负债者与无债者情况不同，财产中的不动产与动产情况也不同；财产种类繁多，实践上难以查实和评估。 六、税收分类：按征税对象的不同：a所得、b流转、c财产七：增值税优点：1.避免重复征税，促进专业化分工。 2.实行抵免法的增值税，要求有健全的发票制度，并且将税款单独开列，用以扣除前阶段的已缴税款。这种计税方法具有相互牵制、自动审核的特点，便于税务机关查核，有利于税收征管，防止偷、漏税。增值税缺点：对实际操作、尤其是征管和缴纳提出了更多要求。八、营业税与消费税的区别 营业税的征税对象广泛，除少数免税品目外，一般的商品和劳务流转额都要课税。消费税的征税对象是有选择的，一般只对部分消费品或消费行为课税。 营业税的课征通常放在交易流通环节，有的是单环节课税，有的是多环节课税。消费税的课征通常放在消费品产制后出售环节，很少有多环节课税的情况。 营业税的平均税率较低，通过差别税率调节消费的作用不明显。消费税的平均税率较高，不同应税品目的税率差别大，调节消费和收入的作用较为突出。九、所得税的特点：1,征税对象是扣除了各项成本、费用开支之后的净所得额。2.税负具有直接性。3.税收课征的公开性。4.较能体现