第二章银行会计的基本核算方法

第二章银行会计的基本核算方法第一节会计科目一、 会计科目道德意义和作用（一） 会计科目是银行会计核算的基本工具 （二） 是体现政策、考核计划和分析业务活动和财务收支的依据（三） 是统一核算口径的基础二、 会计科目设置的要求（一） 必须适应国家宏观经济管理的需要（二） 必须适应银行业务经营管理的需要（三） 必须适应会计核算和财务管理的需要三、 会计科目的分类（一） 按科目性质分类1、 资产类2、 负债类3、 资产负债共同类4、 所有者权益类5、 损益类（二） 按与资产负债表的关系分类1、 表内科目2、 表外科目第二节记账方法一、 记账方法的种类1、 单式记账法对表外科目所涉及的会计事项采用单式记账法记录2、 复式记账法现在都采用二、 借贷记账法（一） 基本内容1、 以“借”、“贷”为记账符号2、 有借必有贷，借贷必相等3、 试算平衡：发生额、余额（二） 实例第三节会计凭证一、 会计凭证的意义和作用会计凭证又称传票分记账凭证和原始凭证（一） 反映业务和正确组织核算的工具（二） 办理资金收付和记账的依据（三） 核对账务和事后查考的依据（四） 保护国家和人民财产安全的手段二、 银行会计凭证的种类和基本内容（一） 会计凭证的种类1、 记账凭证和原始凭证：直接凭以记账的会计凭证称为记账凭证；不直接凭以记账的会计凭证称为原始凭证。2、 单式凭证和复式凭证：银行一般采用单式凭证3、 基本凭证和特定凭证：特定凭证使用多（二） 会计凭证的基本内容三、 银行会计凭证的编制、审核与传递（一） 编制银行每一笔业务都应编制记账凭证或以原始凭证代替。不能多借多贷（二） 审核1、 真实性2、 合规性3、 完整性（三） 传递1、一般程序：客户接柜员（审核）记账员（记账）出纳（记现金日记账）复核员（复核）每日营业结束，将全部凭证分别按科目汇总编制科目日结单，使当日账务结平，最后将凭证整理装订保管。2、凭证传递原则（1）先外后内，先急后缓（2）“先收款，后记账”；“先记账，后付款”（3）先记付款单位账户，后记收款单位账户凭证传递必须一律通过邮局和由银行内部传递，不能在柜外由客户代为传递。（四） 整理装订和保管1、 逐日整理装订2、 按科目代号顺序排列3、 科目日结单放在凭证前面4、 外加封底、封面装订成册。5、 保管超期报经领导部门批准后销毁，并造具清册存查。四、 银行会计凭证的特点（一） 大多采用单式凭证（二） 大量采用原始凭证和记账凭证相结合的特点凭证，多联套写。（三） 严格按照凭证传递原则及时传递和记账。第四节账簿和账务组织一、 账簿和账务组织的意义1、 账簿是系统记载经济业务的工具，用以记载各项经济业务活动的过程和结果，具有一定格式的帐页相互连接在一起的簿册。2、 账务组织是指各种账簿设置、核算程序和账务核对的有机配合。3、 银行的账务组织，是根据同一记账信息通过明细核算和综合核算两个系统分别进行核算的账务体系。4、双线核算和双线核对制度二、明细核算核算程序：根据发生业务的凭证记分户账（明细账）根据分户账登记余额簿（表）重要事项设登记簿（一）分户账按单位或经济事项性质的具体对象立户，对发生的经济业务必须逐笔连续记载。主要作用是办理日常业务1、分户式帐页：适用于余额表计息科目和不计息科目的账户及银行内部科目的账户。分复写和单写两种；具体格式有甲种账、乙种账、丙种账采用复写帐页，在帐页记满后和年终时，应立即将对账单联撕下，及时或定期送交开户单位或对方银行对账。2、销账式帐页：适用于逐笔记账、逐笔销账的一次性账务，并兼有分户核算的作用，如需分次销账课另设户记载。（二）登记簿 是辅助性账簿，为某些业务的特殊需要，起备忘、控制和管理的作用。（三）现金收入日记簿、现金付出日记簿（四）余额表1、按科目设立2、分计息余额表和一般余额表3、每日终了，根据各分户账的最后余额编制，逐户超列。三、综合核算核算程序：根据凭证编制科目日结单根据科目日结单登记总账根据总账编制日计表。（一）科目日结单科目日结单也称总传票，是每一会计科目每日借、贷发生额和凭证张数的汇总记录，是登记总账的根据，并凭以控制明细账户发生额，扎平当日账务的重要工具。现金科目日结单可以根据填好的各科目日结单现金借、贷方部分各自相加，反方向登记，并与先进库存簿核对。（二）总账1、每日营业终了，由记账员根据各科目日结单的借、贷方发生额合计数分别填记，并结出余额。2、如当日未发生业务，应将上一日余额重复记在本日余额栏。（三）日计表总括反映当日银行全部业务活动和扎平当日全部账务的工具。四、明细核算和综合核算的相互核对账账、账款、账实、帐表、账据和内外账务核对（一）每日核对1、总账余额与分户账或余额表核对2、现金收入（付出）日记簿的合计数与总账发生额核对；现金库存簿总数与总账余额、实际库存数核对。3、编制日计表，试算平衡4、表外备忘科目余额与相关登记簿核对（二）定期核对主要是核对未能纳入每日核对的账务。五、 银行账务组织的特点（一）特别严密综合核算中，除了总账还有科目日结单和日计表；明细核算中，除了分户账还有余额表和多种登记簿。（二）账务处理非常及时每日终了时，所有的业务凭证及资金往来，都应全部入账。（三）账务核对更为突出综合核素和明细核算的各个环节都进行相互核对，实行双线核算和双线核对。单选：1.下列属于银行基本凭证的是（） A.特种转账借方凭证 B.转账支票 C.进账单 D.联行报单 2.明细核算系统的账务处理程序是（） A.传票科目日结单总账日计表 B.传票总账日计表 C.传票分户账余额表 D.传票分户账余额表登记簿 3.下列属于银行特定凭证的是( )A.普通转账支票 B.特种转账贷方凭证 C.现金收入凭证 D.外汇买卖借方凭证 4、.银行的账务组织是依据同一会计凭证进行（ ） A.明细核算的账务体系 B.综合核算的账务体系 C.明细核算和综合核算的账务体系 D.明细核算系统和综合核算系统分别核算的账务体系 5、下列核算未体现权责发生制会计核算基础的是（ ） A.贷款按实际贷出的金额入账 B.计提固定资产的折旧费 C.摊销无形资产 D.计提各项贷款的应收利息 6.适用于余额表计息科目和不计息科目的分户账是（ ） A.丙种账 B.乙种账 C.甲种账 D.丁种账 7下列属于银行特定凭证的是（）A特种转账借方凭证 B划线转账支票C现金收入凭证 D外汇买卖借方凭证8综合核算系统的账务处理程序是（）A传票余额表分户账 B传票总账日计表C传票科目日结单总账日计表 D传票科目日结单总账余额表多选9、.银行会计的综合核算系统的构成要素是( )A.余额表 B.科目日结单 C.总账 D.日计表 E.分户账 10、.下列能引起银行负债一增一减的业务有( )A.为开户单位签发银行本票 B.银行为同行开户的两家单位办理支票结算 C.某单位支取现金备用